Порядок здійснення операцій із вкладними (депозитними) рахунками юридичних осіб у національній валюті, їх облік

а) під час амортизації дисконту:

Дебет: Рахунки для обліку процентних витрат за коштами, залученими за ощадними (депозитними) сертифікатами;

Кредит: Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за ощадними (депозитними) сертифікатами;

б) під час амортизації премії:

Дебет: Рахунки для обліку неамортизованої премії за ощадними (депозитними) сертифікатами;

Кредит: Рахунки для обліку процентних витрат за коштами, залученими за ощадними (депозитними) сертифікатами.

6.5. Банк відображає в бухгалтерському обліку погашення або дострокове погашення ощадного (депозитного) сертифіката аналогічно до операції з повернення вкладу (депозиту).

6.6. Банк обліковує бланки депозитних сертифікатів за позабалансовим рахунком 9820 "Бланки цінних паперів" в умовній одиниці 1 гривня.

Бухгалтерський облік простроченої заборгованості за розміщеними та залученими вкладами (депозитами)

Глава 1. Бухгалтерський облік простроченої заборгованості за розміщеними вкладами (депозитами)

1.1. Банк відображає суму розміщеного вкладу (депозиту), не отриманого у визначений договором строк, наступного робочого дня в бухгалтерському обліку такою проводкою:

Дебет: Рахунок для обліку простроченої заборгованості за розміщеними вкладами (депозитами);

Кредит: Рахунки для обліку розміщених вкладів (депозитів).

1.2. Банк відображає в бухгалтерському обліку погашення простроченої заборгованості за розміщеними вкладами (депозитами) такою проводкою:

Дебет: Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів;

Кредит: Рахунок для обліку простроченої заборгованості за розміщеними вкладами (депозитами).

1.3. Банк списує за рахунок спеціальних резервів заборгованість за вкладами на вимогу та розміщеними вкладами (депозитами) у разі визнання такої заборгованості безнадійною.

Глава 2. Бухгалтерський облік простроченої заборгованості за залученими вкладами (депозитами) на міжбанківському ринку

2.1. Банк відображає в бухгалтерському обліку суму несплаченого у визначений договором строк залученого вкладу (депозиту) такими проводками:

Дебет: Рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів);

Кредит: Рахунок для обліку простроченої заборгованості за залученими вкладами (депозитами).

2.2. Банк відображає в бухгалтерському обліку погашення простроченої заборгованості за залученими вкладами (депозитами) такою проводкою:

Дебет: Рахунок для обліку простроченої заборгованості за залученими вкладами (депозитами);

Кредит: Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів.

 

3. Порядок закриття рахунків клієнтів банків

 

Поточні рахунки клієнтів банків закриваються:

* на підставі заяви клієнта;

* на підставі рішення відповідного органу, на який згідно із законом покладено функції щодо припинення юридичної особи або припинення підприємницької діяльності фізичної особи-підприємця (за заявою ліквідатора, голови або члена ліквідаційної комісії, управителя майна тощо); (Абзац третій пункту 20.1 із змінами, внесеними згідно з Постановою Нацбанку N 110 (z0446-05) від 04.04.2005, в редакції Постанови Національного банку N 485 (z0023-06) від 21.12.2005) (Абзац четвертий пункту 20.1 виключено на підставі Постанови Національного банку N 485 (z0023-06) від 21.12.2005).

* у разі смерті власника рахунку - фізичної особи та фізичної особи-підприємця (за заявою третьої особи, зокрема спадкоємця); (Абзац четвертий пункту 20.1 в редакції Постанови Національного банку N 485 (z0023-06) від 21.12.2005)

* на інших підставах, передбачених законодавством України або договором між банком і клієнтом.

Банк може відмовитися від договору банківського рахунку та закрити поточний рахунок клієнта, якщо операції за цим рахунком не здійснюються протягом трьох років підряд і на цьому рахунку немає залишку коштів.

Банк закриває поточний рахунок юридичної особи на підставі документа, виданого державним реєстратором в порядку, установленому законодавством України, який підтверджує державну реєстрацію припинення юридичної особи. {Пункт 20.1 доповнено абзацом згідно з Постановою Національного банку N 485 (z0023-06) від 21.12.2005; із змінами, внесеними згідно з Постановою Нацбанку N 236 (z0856-06) від 26.06.2006 }

За наявності рішення уповноваженого державного органу про скасування державної реєстрації юридичної особи або державної реєстрації фізичної особи-підприємця, визнання в установленому порядку юридичної особи фіктивною або оголошення фізичної особи померлою чи визнання безвісно відсутньою банк закриває рахунки таких осіб і протягом трьох робочих днів надає інформацію спеціально уповноваженому органу виконавчої влади з питань фінансового моніторингу щодо таких рахунків. Залишки коштів за такими рахунками перераховуються на окремі аналітичні рахунки, що відкриті за балансовим рахунком, визначеним Національним банком для обліку кредиторської заборгованості за операціями з клієнтами банку. У разі ненадходження протягом семи робочих днів розпоряджень від спеціально уповноваженого органу виконавчої влади з питань фінансового моніторингу або рішення суду стосовно вжиття чи невжиття заходів щодо цих коштів банк зараховує ці кошти на балансовий рахунок, визначений Національним банком для обліку коштів за недіючими рахунками клієнтів.

У разі припинення юридичної особи (унаслідок злиття, приєднання, поділу, перетворення), зміни її найменування або зміни імені фізичної особи - підприємця (прізвища/імені/по батькові) поточний рахунок закривається. Для відкриття нового поточного рахунку подаються документи, передбачені цією Інструкцією. {Пункт 20.2 в редакції Постанови Нацбанку N 110 (z0446-05) від 04.04.2005; із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 3 (z0042-08) від 08.01.2008 }

У разі припинення юридичної особи внаслідок злиття, приєднання, поділу, перетворення поточний рахунок може бути закритий юридичною особою-правонаступником за умови подання ним таких документів:

* заяви про закриття поточного рахунку; {Абзац другий пункту 20.3 глави 20 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 158 (z0321-09) від 23.03.2009 }

* копії рішення учасників або органу юридичної особи, уповноваженого на це установчими документами, а у випадках, передбачених законом, - копії рішення суду або відповідних органів державної влади про припинення юридичної особи, засвідченої нотаріально або органом, який прийняв таке рішення; (Абзац третій пункту 20.3 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 485 (z0023-06) від 21.12.2005 )

* картки із зразками підписів і відбитка печатки юридичної особи-правонаступника, засвідченої нотаріально. Якщо на поточному рахунку немає залишку коштів, то картка із зразками підписів і відбитка печатки не подається. (Пункт 20.3 в редакції Постанови Нацбанку N 110 (z0446-05) від 04.04.2005).

У разі припинення юридичної особи внаслідок її ліквідації для проведення ліквідаційної процедури використовується один поточний рахунок юридичної особи, що ліквідовується, визначений комісією з припинення (ліквідатором, ліквідаційною комісією тощо). Для цього до банку подаються такі документи:

* копія рішення учасників або органу юридичної особи, уповноваженого на це установчими документами, а у випадках, передбачених законом, - копія рішення суду про ліквідацію юридичної особи, засвідчена нотаріально або органом, який прийняв таке рішення; (Абзац другий пункту 20.4 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 485 (z0023-06) від 21.12.2005).

* картка із зразками підписів і відбитка печатки, засвідчена нотаріально. До цієї картки включаються зразки підписів ліквідатора (уповноважених членів ліквідаційної комісії) і відбитка печатки юридичної особи, що ліквідується. Інші рахунки, виявлені під час проведення ліквідаційної процедури, підлягають закриттю ліквідатором (ліквідаційною комісією).

Закриття інших рахунків, які не використовуються для проведення ліквідаційної процедури, здійснюється ліквідатором (ліквідаційною комісією) на підставі заяви про закриття рахунку, підписаної особою, яка згідно з рішенням учасників юридичної особи, суду або органу, що прийняв рішення про ліквідацію юридичної особи, призначена ліквідатором (за умови проведення ідентифікації), та копії рішення учасників, суду або органу юридичної особи, уповноваженого на це установчими документами про ліквідацію юридичної особи, засвідченої нотаріально або органом, який прийняв таке рішення. Додатково подається картка із зразками підписів і відбитка печатки, засвідчена нотаріально, якщо на рахунку є залишок коштів. (Абзац четвертий пункту 20.4 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 485 (z0023-06) від 21.12.2005).

Поточний рахунок, який використовувався для проведення ліквідаційної процедури, закривається ліквідатором на підставі його заяви про закриття поточного рахунку. {Пункт 20.4 доповнено абзацом згідно з Постановою Національного банку N 485 (z0023-06) від 21.12.2005; із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 158 (z0321-09) від 23.03.2009}(Пункт 20.4 в редакції Постанови Нацбанку N 110 (z0446-05) від 04.04.2005).

Закриття поточного рахунку за бажанням клієнта здійснюється на підставі його заяви про закриття поточного рахунку, складеної в довільній формі із зазначенням таких обов'язкових реквізитів:

* найменування банку;

* найменування (прізвища, ім'я, по батькові), ідентифікаційного коду за ЄДРПОУ (ідентифікаційного номера) власника рахунку;

* номера рахунку, який закривається;

* дати складання заяви.

Заява про закриття поточного рахунку юридичної особи підписується керівником юридичної особи або іншою уповноваженою на це особою і засвідчується відбитком печатки юридичної особи.

Якщо рахунок юридичної особи закривається юридичною особою-правонаступником, то в заяві про закриття поточного рахунку додатково зазначається найменування та ідентифікаційний код за ЄДРПОУ юридичної особи-правонаступника. Ця заява підписується керівником юридичної особи-правонаступника або іншою уповноваженою на це особою і засвідчується відбитком печатки юридичної особи-правонаступника.

Заява про закриття поточного рахунку може подаватися банку в електронній формі засобами програмно-технічного комплексу "клієнт-банк", "клієнт-Інтернет-банк" тощо, якщо це передбачено договором банківського рахунку. У цьому випадку заява про закриття поточного рахунку має містити електронний цифровий підпис.{Пункт 20.5 глави 20 в редакції Постанови Національного банку N 158 (z0321-09) від 23.03.2009}.

Банк за наявності коштів на поточному рахунку, який закривається на підставі заяви клієнта, здійснює завершальні операції за рахунком [з виконання платіжних вимог на примусове списання (стягнення) коштів, виплати коштів готівкою, перерахування залишку коштів згідно з дорученням клієнта тощо].

Датою закриття поточного рахунку вважається наступний після проведення останньої операції за цим рахунком день. Якщо на поточному рахунку власника немає залишку коштів, а заява подана в операційний час банку, то датою закриття поточного рахунку є день отримання банком цієї заяви.

У заяві про закриття поточного рахунку (паперовій копії заяви в електронній формі) головний бухгалтер банку або інша уповноважена особа банку зазначає дату та час отримання заяви, дату закриття рахунку та засвідчує це своїм підписом. Заява про закриття поточного рахунку зберігається в справі з юридичного оформлення рахунку.

У день закриття поточного рахунку банк зобов'язаний видати клієнту довідку про закриття рахунку. {Главу 20 доповнено пунктом 20.6 згідно з Постановою Національного банку N 158 (z0321-09) від 23.03.2009}

Вкладні (депозитні) рахунки клієнтів у разі залучення строкових вкладів закриваються після закінчення строку зберігання вкладу та повернення коштів вкладнику. У разі залучення вкладу на умовах його видачі на першу вимогу вкладний (депозитний) рахунок закривається після повернення коштів вкладнику. {Пункт 20.7 глави 20 із змінами, внесеними згідно з Постановою Національного банку N 158 (z0321-09) від 23.03.2009}.

У разі закриття поточного або вкладного (депозитного) рахунку суб'єкта господарювання, постійного представництва, приватного нотаріуса або адвоката банк протягом трьох днів з дня закриття рахунку (уключаючи день закриття рахунку) повідомляє про це відповідний орган державної податкової служби. Повідомлення про закриття рахунку надсилається електронною поштою Національного банку з використанням засобів захисту інформації Національного банку. Отримання органом державної податкової служби такого повідомлення підтверджується файлом-квитанцією, що надсилається цим органом до банку. Копія файла-квитанції на паперовому носії зберігається в справі з юридичного оформлення рахунку. {Пункт в редакції Постанови Національного банку N 3 (z0042-08) від 08.01.2008 (Пункт  20.9 виключено на підставі Постанови Національного банку N 485 (z0023-06) від 21.12.2005).

Після прийняття Національним банком рішення про відкликання в банку банківської ліцензії (власником банку рішення про ліквідацію банку) і призначення ліквідатора поточні та вкладні (депозитні) рахунки клієнтів закриваються ліквідатором банку.

Повідомлення про закриття рахунків клієнтів ліквідатор банку надсилає до відповідних органів державної податкової служби у порядку, установленому Державною податковою адміністрацією України.

 

РОЗДІЛ ІІІ

Практична частина

 

17 січня 2009 року будинок творчості «Веселка» відкрив депозитний рахунок в банку «Напалм» на суму 16000 грн. терміном на 18 міс. під 20% річних.

Потрібно:

1) визначити дохідність операції для будинку творчості «Веселка»;

2) перелічити документи, подані будинком творчості «Веселка» для відкриття депозитного рахунку;

3) оформити договір банківського депозиту;

4) відобразити проведення даної операції (відкриття рахунку)

Розвязок

1. Рп - кінцева сума вкладу, Р - початкова сума вкладу, п - термін депозиту, і - процентна ставка