Аналіз руху грошового потоку на підприємствлоилоі

АНАЛІЗ РУХУ ГРОШОВОГО ПОТОКУ НА ПІДПРИЄМСТВІ                                                                                                                                                     

Анотація. Розглянуто погляди  вітчизняних і зарубіжних вчених щодо сутності визначення грошового  потоку. Порівняно різні види класифікацій грошових потоків на підприємстві, які підіймають в економічній науці.

Аннотация. Рассмотрены взгляды  отечественных и зарубежных ученых о сущности определения денежного  потока. Сравнительно различные виды классификаций денежных потоков  на предприятии, которые поднимают  в экономической науке.

Abstract. Considered the views of national and international scientists about the nature of the definition of cash flow. Relatively different types of classifications of cash flows in the company, which rises in economic science.

Ключові слова: грошовий потік, класифікація грошових потоків,грошові кошти.

На сьогоднішній день в  економіці України гостро постає питання нестабільності та погіршення фінансового стану підприємств. У зв’язку з цим особливого значення набуває поняття «грошовий  потік», яке привертає увагу багатьох практиків і науковців. Важливість дослідження проблеми формування грошових потоків обумовлюється тим, що вони обслуговують господарську діяльність підприємства в усіх її напрямках. Від грошових потоків залежить розвиток підприємства та кінцевий результат його господарської діяльності.

Проблеми сутності та класифікації грошових потоків підприємств в  сучасній економічній літературі відображені  в наукових роботах таких вітчизняних  і зарубіжних економістів, як Крамаренко Г. О., Старостенко Г. Г., Мірко Н. В., Бутинець Ф. Ф., Кірейцев Г. Г., Маркіна І. А., Е. Нікбахт, А. Гроппеллі.

Метою даної статті є дослідження теоретичних основ аналізу грошових потоків. У процесі досягнення мети вирішено такі основні завдання:

з’ясовано сутність поняття «грошовий потік»;

     виділено оптимальну класифікацію грошових потоків.

Аналіз руху потоків грошових коштів дає змогу вивчити їх динаміку, визначити суму перевищення надходжень над витратами, виявити можливості внутрішнього самофінансування.

Наявність грошових коштів тісно пов’язана з прибутком  і рухом оборотного капіталу. Аналізуючи грошові потоки, слід виходити з того, що готівкові кошти, з одного боку, є складовою оборотних активів, а з іншого — їх обсяги, шляхи надходження та вибуття залежать насамперед від зміни обсягів виробничих запасів, стану дебіторської та кредиторської заборгованості, платежів до бюджету тощо.

Сутність грошового потоку визначається по-різному: і як рух  ліквідних грошових коштів, тобто  їх надходження і витрачання у  процесі господарської діяльності, і як міра ліквідності підприємства, що складається з чистого прибутку та амортизаційних відрахувань, і як рух грошей у процесі господарської  діяльності. Згідно з П(С)БО 4 «Звіт  про рух грошових коштів» грошові  потоки — це надходження та вибуття  грошових коштів та їх еквівалентів [1]. Також розглянемо сутність грошових потоків вітчизняних та зарубіжних авторів, які наведені у табл.1.

Таблиця 1

Визначення поняття «грошовий  потік»

Автор	Визначення
Крамаренко Г. О. [2]	Грошовий потік - сукупність розподілених у часі надходжень і  виплат коштів, генерованих господарською  діяльністю підприємства
Старостенко Г. Г., Мірко Н. В. [3]	Грошовий потік - надходження  і ви трати грошових коштів у процесі  здійснення господарської діяльності підприємства
Бутинець Ф. Ф. [4]	Грошовий потік - найважливіший  самостійний об'єкт фінансового  аналізу, який проводиться з метою  оцінки фінансової стійкості та платоспроможності  підприємства
Кірейцев Г. Г. [5]	Грошовий потік - є одним  із ключових моментів оптимального співвідношення між ліквідністю та прибутковістю
Маркіна І. А. [6]	Грошовий потік - сукупність розподілених за часом надходжень і  виплат грошових коштів, які утворюються  в процесі господарської діяльності і пов'язані із за без печенням його платоспроможності

 

Продовження табл.1

Автор	Визначення
Е. Нікбахт,    А. Гроппеллі [7]	Грошовий потік - як міра ліквідності підприємства, що складається  з чистого доходу і безготівкових  витрат, таких, як амортизаційні відрахування

 

Узагальнивши вищенаведені визначення, вважаємо, що найбільш точно розкриває поняття «грошовий потік» наступна дефініція: грошовий потік - сукупність надходжень і вибуття коштів за певний період часу, сформованих у процесі господарської діяльності. Грошові кошти - особливий товар, що є загальною еквівалентною формою вартості інших товарів. Гроші виконують функції мірила вартості та засобу обігу. Крім того, вони є засобами нагромадження та платежу. [8]

Поняття «грошові потоки підприємства»  включає в свій склад велику кількість  потоків, які обслуговують господарську діяльність підприємства. В економічній літературі наводиться класифікація грошових потоків за різними критеріями. Вчені-економісти класифікують грошові потоки залежно від напрямку руху,а також залежно від виду господарської діяльності підприємства. Проаналізувавши літературні джерела[9,10], автор пропонує наступну класифікацію в табл.2.

Таблиця 2

 

Класифікація грошових потоків  підприємства

Ознаки класифікації грошових потоків підприємства	Види грошових потоків  підприємства
1. За масштабами обслуговування господарського процессу	• Грошовий потік по підприємству в цілому                          • Грошовий потік по окремих структурних  підрозділах ("центрам відповідальності") підприємства                                                                  • Грошовий потік по окремих господарських операціях
2 За методом обчислення  обсягу грошового потоку	• Валовий грошовий потік  • Чистий грошовий потік
3. За видами господарської  діяльності	• Грошовий потік по операційній  діяльності  • Грошовий потік по інвестиційній діяльності  • Грошовий потік по фінансовій діяльності

 

Продовження табл.2

Ознаки класифікації грошових потоків підприємства	Види грошових потоків
4. За рівнем достатності  обсягу грошового потоку	• Надмірний грошовий потік  • Дефіцитний грошовий потік
5.По безперервності формування  в розглянутому періоді	• Регулярний грошовий потік  • Нерегулярний грошовий потік
6.По періоду часу	•Короткостроковий грошовий потік  •Довгостроковий грошовий потік
7.По виду використовуваної валюти	• Грошовий потік у національній валюті  • Грошовий потік в іноземній валюті
8. По варіативністі спрямування руху грошових потоків	• Стандартний грошовий потік • Нестандартний грошовий потік
9.По рівеню достатності об’єму грошового потоку	• Надлишковий грошовий потік • Оптимальний грошовий потік • Дефіцитний грошовий потік
10. По рівню збалансованості об’єму грошового потоку	• Збалансований грошовий потік • Незбалансований грошовий потік
11. По регулярності здійснення	• Регулярний грошовий потік • Нерегулярний грошовий потік
12. Форми використання грошових коштів	• Готівковий грошовий потік • Безготівковий грошовий потік

 

Проведений аналіз спеціалізованої літератури виявив різний рівень дослідження категорії «грошові потоки», та неоднозначність тлумачення цього поняття. Уточнення поняття та розглядання класифікації дозволяють більш цілеспрямовано здійснювати облік, аналіз та планування різних видів грошових потоків на підприємстві.

Підводячи підсумок можна зробити висновок, що ще не сформовано єдиної теоретичної бази ,яка б охоплювала всі сторони цієї категорії.