Бюджеты как средство реализации планов предприятия

Таблица 3.1.1.

Прогноз объемов продаж и цен

Прогноз сбыта и цен	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4
Ожидаемый объем	10000	30000	40000	20000
Ожидаемая цена единицы продукции, руб.	134	134	134	134

 

Доля оплаты деньгами в данном квартале составляет 70% от объема выручки, оставшиеся 30% оплачиваются в следующем квартале. Планируемый остаток запасов готовой продукции на конец планового периода (квартала) составляет 20% от объема продаж будущего периода. Запасы готовой продукции на конец года планируются в объеме 3000 единиц продукции. Требуемый объем материала на единицу продукции составляет 5 кг, причем цена одного килограммы сырья оценивается на уровне 4,02 руб. Остаток сырья на конец каждого квартала планируется в объеме 10% от потребности будущего периода. Оценка необходимого запаса материала на конец года составляет 7500 кг. Оплата поставщику за сырье производится на следующих условиях: доля оплаты за материалы, приобретенные в конкретном квартале, составляет 50% от стоимости приобретенного сырья. На оставшиеся 50% сырья поставщик предоставляет отсрочку платежа, которая должна быть погашена в следующем квартале. Оплата прямого труда производится на следующих условиях: затраты труда основного персонала на единицу продукции составляют 0,8 часа. Стоимость одного часа вместе с начислениями составляет 50,25 руб.

Накладные издержки представлены переменной и постоянной частями  в отдельности. Планирование переменных издержек производится исходя из норматива  13,4 руб. на 1 час работы основного персонала. Постоянные накладные издержки оценены на уровне 406020 руб. за квартал, причем из них на амортизацию приходится 100500 руб.

Величина затрат на реализацию и управление также планируется  в виде двух частей – переменной и постоянной. Норматив переменной части составляет 12,06 руб. на единицу проданного товара. Планируемые объемы постоянных административных и управленческих затрат приведены в таблице 3.1.2:

Таблица 3.1.2.

Планируемые объемы затрат, руб.

	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4
Реклама	268000	268000	268000	268000
Зарплата управляющих	234500	234500	234500	234500
Страховка		12730	252925
Налог на недвижимость				121605

Предприятие планирует  закупку оборудования на сумму 201000 руб. в первом квартале и 134000 руб. –  во втором квартале.

Планируемая к выплате  сумма дивидендов составляет 268000 в  год, равномерно распределенные по кварталам. Предприятие имеет возможность брать банковскую ссуду под 10% годовых. Причем выплата процентов производится одновременно с частичным погашением основной суммы долга при начислении процента только на погашаемую часть ссуды.

Дополнительно примем, что ставка налога на прибыль составляет 30%.

Состояние активов  и пассивов предприятия на начало планового периода представлено в виде баланса (табл. 3.1.3.).

Таблица 3.1.3.

Начальный баланс предприятия

Активы:
Оборотные активы:
Денежные средства	284750
Счета дебиторов	603000
Запасы сырья	28140	7,000	кг
Запасы готовой продукции	174200	2000	штук
Всего оборотные активы	1090090
Основные средства
Земля	536000
Сооружения и оборудование	4690000
Накопленная амортизация	-1956400
Сооружения и оборудования нетто	2733600
Итого активы	4359690
Обязательства:
Текущие обязательства
Счета к оплате	172860
Акционерный капитал:
Обыкновенные акции, без номинала	1172500
Нераспределенная прибыль	3014330
Всего акционерный капитал	4186830
Итого обязательства и капитал	4359690
Проверка баланса	OK

 

3.2. Система бюджетов предприятия и их планирование

 

На основании приведенных  данных необходимо построить систему  бюджетов предприятия. Рассчитываемая система бюджетов включает:

1. Бюджет продаж.

2. План производства  продукции (компания производит  единственный продукт).

3. Бюджет затрат  на основные материалы.

4. Бюджет затрат  на оплату труда основного  персонала.

5. Бюджет накладных  затрат.

6. Бюджет себестоимости

7. Бюджет административных  и маркетинговых затрат.

8. Плановый отчет  о прибыли.

9. Бюджет денежных  средств.

10. Плановый баланс.

Бюджет продаж с  графиком получения денег от потребителя. Данный бюджет составляется с использованием прогноза продаж, цен на готовую  продукцию и коэффициентов инкассации. Для рассматриваемого примера бюджет продаж представлен в табл. 3.2.1.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.2.1

Бюджет  продаж предприятия и график поступления денег

	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Год
Ожидаемый объем, шт.	10000	30000	40000	20000	100000
Ожидаемая цена единицы продукции, руб.	134	134	134	134
Выручка за реализованную продукцию, руб.	1340000	4020000	5360000	2680000	13400000
График поступления денежных средств
Счета дебиторов на начало года, руб.	603000				603000
Приток денег от продаж 1 кв.	938000	402000			1340000
Приток денег от продаж 2 кв., руб.		2814000	1206000		4020000
Приток денег от продаж 3 кв.			3752000	1608000	5260000
Приток денег от продаж 4 кв., руб.				21876000	1876000
Итого поступление денег, руб.	1541000	3216000	4958000	3484000	13199000

 

Первые две строки табл. 3.2.1. просто переписываются из исходных данных. Строка выручка получается перемножением объема реализации на цену. При составлении графика поступления денег учитывается, что выручка от продаж текущего периода приходит в виде денег только на 70%, оставшаяся часть поступает в следующем периоде.

В первом периоде предприятие  планирует получить деньги по счетам дебиторов в размере 603000 руб. Это  значение берется из начального баланса  предприятия. Дополнительно, в первом периоде предприятие получает деньгами 70% выручки первого периода в  объеме 1340000 руб., что составляет 938000 руб. В итоге, ожидаемая сумма  поступлений в первом периоде  составляет 1541000 руб. Во втором периоде  предприятие ожидает получить 30% от выручки первого квартала и 70% процентов от выручки второго  периода. В сумме это составляет 3216000 руб. Аналогичным образом рассчитываются все остальные показатели бюджета. В соответствии с этим бюджетом предприятие  не получит в плановом году 30% выручки  четвертого квартала, что составляет 804000 руб. Эта сумма будет зафиксирована  в итоговом прогнозном балансе предприятия  на конец года.

План производства продукции составляется исходя из бюджета  продаж с учетом необходимой для  предприятия динамики остатков готовой  продукции на складе. План производства помещен в табл. 3.2.2. Рассмотрим план производства на первый период. Предприятие планирует продать 10000 единиц продукции. Для обеспечения бесперебойного снабжения готовой продукцией предприятие планирует остаток продукции на конец первого периода в объеме 20% от объема реализации второго периода, что составляет 6000 штук. Таким образом, требуемый объем продукции составляет 16000 штук. Но на начало первого периода на складе имеется 2000 единиц готовой продукции. Следовательно, объем производства первого периода должен составить 16000 – 2000 = 14000 изделий.

 

Таблица 3.2.2.

План  производства продукции, шт.

	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Год
Ожидаемый объем продаж	10000	30000	40000	20000	100000
Запасы на конец квартала	6000	8000	4000	3000	3000
Требуемый объем продукции	16000	38000	44000	23000	103000
Минус запасы на начало периода	2000	6000	8000	4000	2000
Объем производства продукции	14000	32000	36000	19000	101000

 

Аналогичным образом  рассчитываются все остальные показатели производственного плана. Необходимо лишь подчеркнуть, что планируемые  запасы на конец первого периода  являются планируемыми запасами начала второго периода. Что касается суммы  запасов на конец последнего периода (они же на конец года), то это число  прогнозируется индивидуальным образом  и обосновывается при составлении  блока исходных данных всего процесса бюджетирования.

Бюджет затрат на основные материалы с графиком выплат состоит  из двух частей: расчета объемов  потребного для производства сырья (план приобретения сырья) и графика  оплаты этих покупок. Данный бюджет представлен в табл. 3.2.3.

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.2.3

Бюджет  затрат на основные материалы с графиком выплат

	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Год
Объем производства продукции, шт.	14000	32000	36000	19000	101000
Требуемый объем сырья на ед. прод., кг	5	5	5	5	5
Требуемый объем сырья за период , кг	70000	160000	180000	95000	505000
Запасы сырья на конец периода, кг	16000	18000	9500	7500	7500
Общая потребность в материалах, кг	86000	178000	189500	10500	512500
Запасы сырья на начало периода, кг	7000	16000	18000	9500	7000
Закупки материалов, кг	79000	162000	171500	93000	505500
Стоимость закупок материалов, руб.	317580	651240	689430	373860	2032110
График денежных выплат
Счета кредиторов на начало года,  руб.	172860				172860
Оплата за материалы 1 квартала, руб.	158790	158790			317580
Оплата за материалы 2 квартала, руб.		325620	325620		651240
Оплата за материалы 3 квартала, руб.			344715	344715	689430
Оплата за материалы 4 квартала, руб.				186930	186930
Платежи всего, руб.	331650	484410	670335	531645	2018040