Методы финансирования расходов и стабилизация фискальной политики России

    Приоритетными направлениями государственной инвестиционной политики станут комплексное обновление производственной и непроизводственной инфраструктуры и содействие научно-техническому прогрессу, прежде всего, в сферах высоких технологий.⁹

Снижение  налогового бремени и повышение  приоритетных расходов будет осуществляться, прежде всего, за счет сокращения заведомо неэффективных расходов расширенного бюджета, а после инвентаризации расходов - выявленных неэффективных расходов.

Наиболее  существенному сокращению будут  подвергнуты расходы по разделу "Национальная экономика". Неэффективная  государственная поддержка отдельных  отраслей должна быть сведена к минимуму. Прежде всего, это касается субсидий предприятиям жилищно-коммунального хозяйства (с переводом части соответствующих расходов в адресные субсидии малообеспеченным домохозяйствам), избыточных инвестиций в дорожное строительство и другие отрасли (после завершения инвентаризации федеральных целевых программ), субсидий отдельным промышленным предприятиям на региональном и местном уровне.

Другим  направлением сокращения бюджетных  обязательств станет сокращение избыточных, в большинстве случаев нефинансируемых, федеральных обязательств социального  характера. Часть их них будет переводится в целевую форму или компенсироваться повышением заработной платы и финансироваться полностью. Региональные бюджеты, обладающие достаточными ресурсами смогут продолжать финансировать обязательств, которые они будут готовы принять на себя. Наконец, третьим важным источником сокращения бюджетных расходов станет пересмотр структуры и объемов финансирования органов государственного управления. Часть министерств и ведомств (либо их подразделений) будет ликвидирована с соответствующим сокращением штатов. Штатная структура оставшихся органов управления будет коренным образом пересмотрена. Проведенное сокращение позволит существенно повысить реальную заработную плату оставшимся государственным служащим, что будет компенсировать планируемую отмену категориальных льгот и выплат в натуральной форме.

   Кроме того, только бездефицитный бюджет (с возможными минимальными отклонениями в отдельные годы) может стать основой устойчивого финансового положения государства в кратко- и долгосрочной перспективе. При разработке стратегии заимствований Правительство должно исходить не только из структуры погашения и обслуживания государственного долга, но и из прогнозируемых макроэкономических тенденций, а также из необходимости развития внутренних финансовых рынков. Выпуск государственных ценных бумаг в ограниченном объеме и максимально ликвидной форме может стать основой восстановления российских финансовых рынков, что требует от Правительства смещения акцента на внутренние заимствования. Тем не менее, ожидаемое удорожание национальной валюты, а также необходимость восстановления статуса надежного заемщика на внешних рынках требуют отведения существенной роли и внешним заимствованиям.¹⁰ 

Бюджетно-налоговая  политика Российской Федерации. 

1.Доходы бюджета Российской Федерации.

     Как уже понятно, расходы бюджета – это необходимость экономической жизни общества. Но если эти расходы существуют, то должны существовать и источники их финансирования. Эти источники называются доходами бюджета и, совместно с расходами, они образуют государственный бюджет, от состояния которого во многом зависит благополучие государства. Итак,

Доходы  бюджета¹¹ - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии  законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня.

   Различают следующие виды доходов бюджетов¹²:

К неналоговым  доходам относятся доходы:

• от использования, продажи и иного возмездного отчуждение имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
• от платных услуг, оказанных государственными или муниципальными органами власти и учреждениями;
• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации, компенсации, возмещение ущерба);
• финансовая помощь и бюджетные ссуды от бюджетов других уровней и др.

Налоговые доходы составляют большую часть  доходов бюджета. Рассмотрим хотя бы примерную структуру  доходной части федерального бюджета на 1998 год¹³ ( Диаграмма 1) 

 где  8,70% составляют доходы целевых  бюджетных фондов

        7,80% составляют  неналоговые доходы  
 

2. Фискальная политика в России. 

   Бюджетно-налоговая политика¹⁴ — это совокупность финансовых мероприятий государства по регулированию экономики посредством изменений государственных доходов и расходов. Часто вместо термина «бюджетно-налоговый» используют его синоним «фискальный» (от лат. fiscus — государственная казна и fiscalis -относящийся к казне).

Поскольку осуществление государственных  расходов означает использование средств  государственного бюджета, а налоги, как уже показано,  являются основным источником его пополнения, фискальная политика сводится к манипулированию государственным бюджетом.  Налоги и государственные расходы являются основными инструментами фискальной политики. Никакое государство не может существовать без взимания налогов. Без налогов нет бюджета,  а состояние бюджета влияет на развитие налогообложения. Связь налогов и бюджета имеет неразрывный характер.

   В широком смысле под налогами понимаются обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами.

На данный момент налоговая система Российской Федерации построена на следующих принципах¹⁵:

1.     Приоритетное направление по налоговым изъятиям приходится на обложение хозяйствующих субъектов (юридических лиц). В условиях рыночной экономики такое явление - анахронизм и требует поэтапного (постепенного) переноса налогового бремени с граждан.
2.     Достаточно высокий удельный вес по сравнению с зарубежными                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                             странами доли косвенных налогов и относительно меньший– прямых.

Причём  доля косвенных налогов в последнее  время возрастает.

3.    Создание разветвлённой системы федеральной Госналогслужбы РФ снизу доверху, непосредственное подчинение входящих в неё нижестоящих структур вышестоящим, главной задачей которых является обеспечение контроля за поступлением налогов, включая региональные и местные.
4.   Наличие широкого перечня разнообразных льгот, преимущественно направленных на стимулирование производства.
5. Разработаны и утверждены жёсткие санкции за различные нарушения налогового законодательства, включая меры финансовой, административной и уголовной ответственности.
6. Установлена обязательность постановки всех субъектов предпринимательской и хозяйственной деятельности на учёт в налоговых органах, с правом открытия расчётного счёта в банках только после регистрации в налоговых органах.
7. Определена первоочерёдность направления имеющихся у предприятий на счетах средств на уплату налогов, по сравнению с остальными расходами.

           Для налогоплательщиков предусмотрена возможность получения по их просьбе рассрочек и отсрочек платежей в пределах текущего года, а также финансовых санкций, если их применение может привести к банкротству и прекращению дальнейшей производственной деятельности налогоплательщика.

Структура действующей налоговой системы Российской Федерации приведена в приложении.

2. Проблемы фискальной политики и её стабилизация.

  Какова идеальная фискальная политика государства? Многие считают, что, вообще говоря, никакая. Точнее говоря, идеальное общество -это общество экономической свободы граждан, обеспечивающую возможность самостоятельно распоряжаться плодами своего труда.¹⁶ Систему же налогообложения следует упразднить и перейти на платежи за использованные ресурсы ( трудовые, землю, топливно-сырьевые и т.д.) Однако введение такой системы вообще говоря, довольно спорный и сложный вопрос, и я в своей работе предпочту не затрагивать такие смелые рассуждения. Как говорил Бенджамин Франклин : «В нашем мире неизбежны только смерть и налоги», и оспорить этот афоризм достаточно сложно. Налоги – суть кредитно-финансовой системы. Налоговые поступления, как уже было показано, являются источником средств для бюджетных расходов, обслуживания и погашения государственных займов. При сокращении налоговых поступлений увеличивается бюджетный дефицит, растут процентные ставки, раздувается госдолг, а значит, падает доверие к рублю, возникают инфляционные процессы. Идеальная фискальная политика - та, которая с одной стороны помогает государству выполнять свои функции, а с другой стороны не слишком плачевно действует на предпринимательство и экономическую свободу граждан. «Каждый инициативный человек в этой стране, -пишет Эндрю Меллон, председатель федерального казначейства США в 1920-1929 г.г, -может получить от жизни то, что хочет. Но если политика или налоговая система, отрицая его право на разумную долю прибыли, нанесут удар по его инициативе, он более не станет тратить усилий и страна лишится энергии, от которой зависит сохранение и умножение её величия.»

 Конечно,  в связи с постоянной необходимостью  увеличения государственных расходов  закономерным становится и постоянное  увеличение  налогообложения. Однако  в этом случае важно учитывать  величину налогового бремени¹⁷. Для измерения налогового бремени сотрудники Международного центра сравнительных исследований проблем налогообложения ввели понятие «полная ставка налогообложения» (ПСН), которая показывает, какая часть добавленной стоимости изымается в госбюджет. ПСН рассчитывается, как отношение общей суммы налогов и платежей к величине добавленной стоимости в процессе производства товаров и услуг. Расчёты ПСН показывают, что общее бремя налогов в России составляет 53-60%, что на 15_16 пунктов выше, чем в ряде зарубежных стран. Боле того, это намного выше уровня «налоговой ловушки» (40%), когда инвестирование в развитие производства становится невыгодным. Объёмы налоговых отчислений - одна из самых болезненных тем между представителями бизнес-сообщества и государства.  Неустойчивая и непрогнозируемая фискальная политика государства привела к развитию в стране различных финансовых схем, позволяющих предприятиям оптимизировать (значительно снижать) свою налогооблагаемую базу.¹⁸ Применяя трансфертное ценообразование внутри группы, завышенные ставки кредитов или стоимость приобретённых услуг, отечественные компании формировали оффшорные центры прибыли, как внутри страны, так и за рубежом. Использование оффшорных схем для искусственного снижения налогооблагаемой базы выводило предприятия за границы легальной экономики в тень. Сложилась ситуация, когда изменение уровня налогов не приводит к определённым предсказуемым результатам. Искажаются сигналы, поступающие от хозяйствующих субъектов в процессе применения правительством инструментов фискальной политики. Однако позитивной тенденцией последних лет стала своеобразная пропаганда налоговой дисциплины среди предприятий. Компании, чьи права ущемляются или пытаются поглотить, в качестве довода в свою пользу при обращении за поддержкой в органы государственной власти используют уровень своих отчислений по налогам и сборам или долю в наполняемости региональных бюджетов. Имидж добропорядочного налогоплательщика становится пусть и хрупким, но всё же прикрытием от экономической агрессии. На сегодня можно констатировать тот факт, что  государство и деловое сообщество загнали себя в ловушку. Власти отказываются проводить активную налоговую политику, а бизнес разработал схемы по искусственному снижению налоговых отчислений. В проигрыше оказались все. Экономика России испытывает финансовый дефицит для развития капиталоёмких инвестиционных проектов. Бизнес наткнулся на ограничение по введению в легальный  оборот средств, накопленных в теневых центрах прибыли. Можно сказать, что в России реализована аномальная форма фискальной политики, когда бизнес получил от государства, главным образом от региональных администраций, специфическую форму «вменённого налога». Субъекты Российской Федерации, используя всевозможные «стимулирующие» инструменты, самостоятельно стали определять для предприятий региона объёмы отчислений в местные бюджеты, независимо от установленных ставок налогообложения.