Налоги и налогооблажение РФ

Как и в прошлом году, запланировано заметное повышение  акцизов. В документе говорится, что повышение акцизов на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию  будет производиться темпами, опережающими темпы инфляции. Причем быстрее всего  будут расти ставки акцизов на крепкий алкоголь. В отношении  прочих подакцизных товаров предусматривается  сохранение ставок акциза в 2012 и 2013 гг. в размерах, предусмотренных действующим  законодательством. Однако с 1 января 2014 г. ставки будут проиндексированы на 10 процентов (относительно размера ставок, который будет действовать в 2013 г.).²⁹

Относительно налога на недвижимость, споры, о необходимости введения которого не стихают уже несколько  лет, в документе говорится следующее. Для введения налога на недвижимость необходимо формирование государственного кадастра недвижимости, а также формирование порядка определения налоговой  базы, в качестве которой должна выступать кадастровая стоимость  объектов недвижимости. Поэтому для  реализации этих целей необходимо провести работы по кадастровой оценке объектов недвижимости и информационному  наполнению государственного кадастра недвижимости.

В соответствии с Планом реализации мероприятий, обеспечивающих введение на территории Российской Федерации  местного налога на недвижимость, для  его введения необходимо завершить  в 2012 г. проведение работ по массовой оценке объектов капитального строительства.

В настоящее время основные элементы налогообложения по налогу на недвижимость определены, проводится работа по установлению размеров налоговых  вычетов (физлицам планируется предоставлять стандартные и социальные вычеты).

В документе рассматривается  и ряд общих вопросов налогообложения, не имеющих отношения к какому-либо конкретному налогу. В частности, Минфин России планирует «законодательно  закрепить инструменты противодействия  злоупотреблению нормами законодательства в целях минимизации налогов». Другими словами, фактически речь идет о борьбе с недобросовестностью, определения которой до сих пор  нет в Налоговом кодексе РФ.³⁰

 

Заключение

За последние  годы в сфере реформирования налогового законодательства достигнуты определенные позитивные результаты. В первую очередь  это уменьшение ставок по основным налогам, а значит, и определенное снижение налогового бремени налогоплательщиков.

К результатам налогового реформирования, которые заслуживают положительной оценки, можно отнести отмену Единого социального налога и исключение последнего из перечня федеральных налогов и сборов Эти действия направлены на снижение налогового бремени налогоплательщиков, упрощение процедуры налогообложения и администрирования.

Тем не менее, приходится констатировать, что российская налоговая система  по-прежнему несовершенна. Присущие ей недостатки все еще предоставляют  недобросовестным налогоплательщикам значительные возможности уклоняться от уплаты налогов, стимулируют развитие теневой экономики, коррупции и  организованной преступности.

Нельзя еще сказать, что  в полной мере стимулируются инвестиционная, инновационная и предпринимательская  активность, расширение производства. Ведь налоговые механизмы, задействованные  для достижения этих целей, используются недостаточно и имеют в основном фискальную направленность.

Отдельного внимания заслуживают  нормативная база и сами процедуры  налогообложения. Их сложность и  неоднозначность, а также нестабильность влекут за собой большие затраты  не только на ведение бухгалтерского и налогового учета, но и на содержание налоговых органов. Перманентная налоговая  реформа приводит к тому, что налогоплательщику  становится все сложнее планировать  свою экономическую и финансовую деятельность, оптимизировать налоговые  платежи, сочетать интересы бизнеса  с интересами и законными требованиями государства.

Кроме того, сложившаяся система  налогообложения постоянно вытесняет  капиталы из производственного сектора, не позволяет развиваться нормальному  инвестиционному процессу, так как  блокирует важнейший источник внутренних инвестиций - добавочный доход. В результате наблюдается постоянный отток национального капитала за рубеж при недостаточном встречном потоке иностранного капитала.

Основными целями современной  налоговой системы Российской Федерации  должны быть стимулирование развития рыночных институтов и механизмов хозяйствования, создание благоприятных условий  для повышения эффективности  производства и обновления основных фондов предприятий, понижение общей  налоговой нагрузки на экономику  и бизнес.

Таким образом, выделяются следующие  приоритетные направления реформирования налоговой системы и проблемы, подлежащие решению:

- достижение стабильности  и сбалансированности налоговой  системы;

- обеспечение социальной  справедливости налоговой системы;

- ослабление общей налоговой  нагрузки путем постепенного  снижения ставок, введения дополнительных  льгот по отдельным федеральным  налогам (НДС, налогу на прибыль);

- дальнейшее совершенствование  НДПИ;

- создание благоприятных  налоговых условий для развития  малого и среднего предпринимательства;

- усиление налогового  стимулирования инновационных предприятий;

- облегчение налоговой  нагрузки на фонд оплаты труда;

- улучшение налогового  администрирования и снижение  издержек налогоплательщиков на  обслуживание налоговых органов,  включая упрощение процедур обжалования  решений налоговых органов;

- упрощение бухгалтерской  и налоговой отчетности предприятий;

- совершенствование юридической  техники и понятийного аппарата  НК РФ.

 

Список используемой литературы

1.  Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность //    Налоговый вестник - 2008. - № 5. - С.40
2. Аюпова Т.А., Серегина С.Ф. Макроэкономика: Учебник/ Под общей ред.  д.э.н. проф. А.В. Сидоровича; МГУ им. М.В. Ломоносова. – 6-е изд. стереопит. – М: Издательство «Дело и Сервис», 2004 – 448 с.
3. Бобоев М.Р., Наумчев Д.В. О проблемах и перспективах развития налоговой системы Российской Федерации // Налоговый вестник - 2008. - № 9. – 41 с.
4. Бюджетная система России /Под ред. Г.Б. Поляка. – М., ЮНИТИ, 2009. – 540 с.
5. Доклад Минфина России "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 гг." [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.minfin.ru/ (дата обращения 20.06.11)
6. Информация о результатах мониторинга местных бюджетов Российской Федерации по состоянию на 1 января 2011 года (период мониторинга –20101 год) [Электронный ресурс]. – Режим доступа:http://www.minfin.ru/ ( дата обращения 20.06.11)
7. Кашин В.А., Бобоев М.Р. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации //                      Налоговый вестник - 2008. - № 12. - С.56
8. Классификация налогов  [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://vseonalogax.ru/klassifikaciy_nalogov.html (дата обращения 03.06.11)
9. Мельникова Н.П. Развитие налоговой системы Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы // Финансы и кредит. - 2008.- № 6. - с. 268
10. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ.  Система налогов и сборов в Российской Федерации [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/nalog1/2_2.html (дата обращения 06.06.11)
11. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (действующая редакция) - Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»
12. Налоги и налогообложение / под ред. Майбурова И.А. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 655с ( стр.34-55)
13. Основные направления развития налоговой политики в 2012-2013 гг [Электронный ресурс].  - Режим доступа: http://www.minfin.ru/ ( дата обращения 02.12.11)
14. Сажина М.А., Чибриков Г.Г. Экономическая теория: Учебник для вызов. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Норма, 2006. – 672с.: С. – 258
15. Поступление администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации за январь-апрель 2010-2011 гг. [Электронный ресурс]. – Режим доступа:   http://www.nalog.ru  (дата обращения 20.12.11)
16. Поступления налогов в бюджет РФ. [Электронный ресурс]. – Режим доступа:   http://www.gosbook.ru/ ( дата обращения 26.06.11)
17. Рашин А.Г. Некоторые тенденции становления налоговой системы РФ на современном этапе // Государство и право. - 2008. - № 7. - С.198
18. Функции налогообложения. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://finansizm.ru/nalogi6.html (дата обращения 03.06.11)
19. Функции налогов [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.xserver.ru/user/funnn/ (дата обращения 03.06.11) 

¹ Статья 1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (действующая редакция) - Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»

² Налоги и налогообложение / под ред. Майбурова И.А. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 655с ( стр.34-55)

³ Аюпова Т.А., Серегина С.Ф. Макроэкономика: Учебник/ Под общей ред.  д.э.н. проф. А.В. Сидоровича; МГУ им. М.В. Ломоносова. – 6-е изд. стереопит. – М: Издательство «Дело и Сервис», 2004 – 448 с.

⁴ Функции налогообложения. URL: http://finansizm.ru/nalogi6.html (дата обращения 03.06.11)

⁵ Мельникова Н.П. Развитие налоговой системы Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы // Финансы и кредит. - 2008.- № 6. - с. 78

⁶ Мельникова Н.П. Развитие налоговой системы Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы // Финансы и кредит. - 2008.- № 6. - с. 81

⁷ Сажина М.А., Чибриков Г.Г. Экономическая теория: Учебник для вызов. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Норма, 2006. – 672с.: С. - 258

⁸ Сажина М.А., Чибриков Г.Г. Экономическая теория: Учебник для вызов. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Норма, 2006. – 672с.: С. - 261

⁹ Функции налогов URL: http://www.xserver.ru/user/funnn/ (дата обращения 03.06.11)

¹⁰ Сажина М.А., Чибриков Г.Г. Экономическая теория: Учебник для вызов. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Норма, 2006. – 672с.:

¹¹ Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ.  СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ URL: http://www.consultant.ru/popular/nalog1/2_2.html#p353(дата обращения 06.06.11)

¹² Классификация налогов URL: http://vseonalogax.ru/klassifikaciy_nalogov.html (дата обращения 03.06.11)

¹³ Статья 1. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (действующая редакция) - Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»

¹⁴ Мельникова Н.П. Развитие налоговой системы Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы // Финансы и кредит. - 2008.- № 6. - с. 65-73. ( с.65-66)

¹⁵ Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ.  СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ  URL: http://www.consultant.ru/popular/nalog1/2_2.html#p353(дата обращения 06.06.11)

¹⁶ Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ.  СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ  URL: http://www.consultant.ru/popular/nalog1/2_2.html#p353(дата обращения 06.06.11)

¹⁷ Налоги и налогообложение / под ред. Майбурова И.А. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 655с   [ с. 255]

¹⁸ Поступление администрируемых ФНС России доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации за январь-апрель 2008-2011 гг. -  http://www.nalog.ru

¹⁹ Бюджетная система России /Под ред. Г.Б. Поляка. – М., ЮНИТИ, 2009. – 259 с.

²⁰ Бюджетная система России /Под ред. Г.Б. Поляка. – М., ЮНИТИ, 2009. – 265с.

²¹ Поступления налогов в бюджет РФ. URL:  http://www.gosbook.ru/ ( дата обращения 26.06.11)

²²  Информация о результатах мониторинга местных бюджетов Российской Федерации по состоянию на 1 января 2011 года (период мониторинга –20101 год) URL:http://www.minfin.ru/ ( дата обращения 20.06.11)

²³ Рашин А.Г. Некоторые тенденции становления налоговой системы РФ на современном этапе // Государство и право. - 2008. - № 7. - С.82-91.

²⁴ Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность //    Налоговый вестник - 2008. - № 5. - С.33-35

²⁵ Николаев М. Концепция реформы налоговой системы // Экономист. - 2010. - № 4. - с.49-52

²⁶ Кашин В.А., Бобоев М.Р. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации //                      Налоговый вестник - 2008. - № 12. - С.56

²⁷ Доклад Минфина России "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 гг." [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.minfin.ru/ (дата обращения 20.06.11)

²⁸ Основные направления развития налоговой политики в 2012-2013 гг [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.minfin.ru/ ( дата обращения 02.12.11)

²⁹ Доклад Минфина России "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 гг." [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.minfin.ru/ (дата обращения 20.06.11)

³⁰  Основные направления развития налоговой политики в 2012-2013 гг. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.minfin.ru/ ( дата обращения 02.12.11)

--