Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Декабря 2012 в 07:41, курсовая работа
В условиях рыночной экономики каждый хозяйствующий субъект выступает как обособленный товаропроизводитель, который экономически и юридически самостоятелен. Хозяйствующий субъект самостоятельно выбирает сферу бизнеса, формирует товарный ассортимент, определяет затраты, формирует цены, учитывает выручку от реализации, а следовательно, выявляет прибыль или убыток по результатам деятельности.
Чистая прибыль предприятия определяется путем вычитания из балансовой прибыли сумм налога на прибыль, рентных платежей, налога на экспорт и импорт. При этом в нее включается результат от чрезвычайных обстоятельств, рассчитанный как разность между поступлениями , и связанными с этими обстоятельствами расходами. При формировании чистой прибыли учитываются операции по уплате штрафных санкций, пеней и других платежей, которые ранее уплачивались за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации после налогообложения [8; с. 229].
Под распределением
прибыли понимается направление
прибыли в бюджет и по статьям
использования на предприятии. Законодательно
распределение прибыли
Чистая прибыль распределяется по следующим направлениям:
При этом существуют два подхода к распределению чистой прибыли. При первом подходе в учредительных документах предприятия оговаривается порядок создания специальных фондов. Это могут быть:
Первый подход облегчает процесс планирования и контроля использования финансовых ресурсов предприятия.
При втором подходе остающаяся в распоряжении предприятия прибыль не распределяется по фондам, а образует единый фонд, концентрирующий как прибыль, которая направляется на накопление, так и свободные средства, которые могут быть направлены как на накопление, так и на потребление. При одном и другом подходе предприятия самостоятельно определяют пропорции распределения прибыли по основным направлениям [9; с. 225].
Распределение чистой прибыли предприятия в общем виде представлено на рис. 1.2. [3; с. 409].
Рис. 1.2. Распределение прибыли предприятия
Существует
и более простой вариант
Рис. 1.3. Механизм использования чистой прибыли предприятия
Формирование фонда накопления и фонда потребления представлено на рис. 1.4. [3; с. 410].
+ Амортизационные отчисления на
реновацию + Средства на оплату труда работников за год
+ Выручка от реализации акций = Средства, направляемые на потребление
= Средства
на производственное
и социальное развитие
(фонд накопления)
Рис. 1.4. Формирование фонда накопления и фонда потребления
Чистая прибыль направляется на финансирование производственного развития предприятия, удовлетворение потребительских и социальных нужд, финансирование социально-культурной сферы, отчисления в фонд оплаты труда сверх заработной платы и др. Часть чистой прибыли может быть направлена на благотворительные нужды, оказание помощи театральным коллективам, организацию художественных выставок и т.д. Однако не вся величина чистой прибыли используется предприятием по собственному усмотрению. За счет чистой прибыли уплачиваются некоторые виды сборов и налогов, например налог на имущество предприятий, сбор за право торговли и т.п. Из чистой прибыли уплачиваются штрафы за несоблюдение требований по охране окружающей среды от загрязнения, санитарных норм и правил, а также взыскиваются штрафные санкции в случае утаивания прибыли от налогообложения или взносов во внебюджетные фонды и другие платежи [5; с. 249].
Величина балансовой
и чистой прибыли является мерилом
финансово-хозяйственной
Распределение и использование прибыли имеют особенности, обусловленные организационно-правовой формой деятельности предприятия (акционерное общество, кооперативы и т.д.).
Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов, которые характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Однако не вся получаемая прибыль остается предприятию, так как она распределяется между обществом в лице государства и субъектом хозяйствования. Объектом распределения на любом предприятии является прибыль до налогообложения. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования в рамках субъекта хозяйствования. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты различных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Принципы распределения определяет государство. Они отражены в законодательных актах и нормативных документах по налогообложению. Прибыль, получаемая субъектом хозяйствования, подвергается обложению налогом [2; с. 276].
Основными экономическими рычагами, с помощью которых государство воздействует на экономику, являются налоги. Посредством налогов государство влияет на процесс формирования доходов и прибыли предприятий, стимулирует инвестиционную деятельность, регулирует внешнеэкономическую сферу.
Налогообложение – это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством. Налоги – обязательные, безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Налогообложение предприятий регулируется Налоговым кодексом РФ, федеральными законами о налогах и сборах, а также законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ и органов местного самоуправления [8; с.238].
При рассмотрении
прибыли как конечного
Для исчисления облагаемой налогом прибыли валовая прибыль увеличивается на сумму превышения расходов по оплате труда работников предприятия, занятых в основной деятельности, в составе себестоимости продукции (работ, услуг) по сравнению с их нормативной величиной [6; с.199].
Прибыль от реализации продукции определяется как разница между выручкой от реализации (без НДС, акцизов, налога с продаж) и затратами на производство и реализацию продукции. Ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, составляет 2%. Законодательные органы субъектов РФ могут устанавливать ставки налога на прибыль:
Увеличение (уменьшение) валовой (балансовой) прибыли при исчислении облагаемой налогом прибыли не производится:
Налоговой базой
для целей налогообложения
Доходы, облагаемые по ставке в размере 20%, получаемые российскими предприятиями, подразделяются на доходы от реализации и внереализационные доходы и делятся в зависимости от видов деятельности на десять групп (видов операций) [1; гл. 25, ст. 248]. При этом каждой группе должны соответствовать только взаимосвязанные доходы и расходы. Распределение доходов и расходов по видам деятельности (группам операций) вызвано тем, что по ряду операций предусмотрен особый порядок учета в целях налогообложения полученных убытков (они должны погашаться в будущем) [6; с. 203].
Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета, подтверждением которых являются:
Расчет налоговой базы должен содержать данные, сгруппированные по восьми укрупненным позициям (Приложение 4). Представленные в приложении виды доходов, расходов и прибыли (убытков) имеют свои особенности расчета и по ряду видов операций (групп) предусмотрен особый порядок учета в целях налогообложения полученных убытков.
Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу, согласно Налоговому кодексу РФ. Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, при этом сумма налога распределяется следующим образом: 2% зачисляется в федеральный бюджет; 18% - в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%.
Налоговый кодекс РФ, наряду с общей налоговой ставкой в размере 20%, устанавливает специальные налоговые ставки для определенных видов доходов. Так, облагаются налогом: