Налогооблажение прибыли предприятия

Заинтересованность  предприятий в производстве и  реализации качественной, пользующейся спросом на рынке продукции, отражается на величине прибыли, которая при  прочих равных условиях находится в  прямой зависимости от объема реализации этой продукции.

Процессы планирования, формирования, распределения и использования прибыли предприятия необходимо рассматривать в комплексе с анализом всех аспектов деятельности предприятия, так как на прибыль оказывают прямое и косвенное влияние многообразие внешних и внутренних факторов.

С целью совершенствования  экономического механизма управления прибылью необходимо:

1. снижать непроизводственные расходы и потери;
2. повышать эффективность деятельности предприятия по сбыту продукции (необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращению всех видов запасов, добиваться максимально быстрого продвижения готовых изделий от производителя к потребителю);
3. осуществлять эффективную политику в области подготовки персонала, что представляет собой особую форму вложения капитала;
4. предусматривать необходимые капиталовложения в разработку и освоение в производстве новых перспективных изделий, идущих на смену тем, что выпускаются в настоящее время;
5. соблюдать условия заключенных договоров по поставкам продукции (прибыль является основным мотиватором предприятия в производстве престижных и наиболее нужных для рынка изделий);
6. применять самые современные механизированные и автоматизированные средства для решения задач анализа прибыли и рентабельности.

Комплекс всех вышеперечисленных мероприятий может значительно повысить эффективность управления прибылью на предприятии.

От эффективного распределения и использования прибыли, полученной за ближайший прошедший период времени, во многом зависят дальнейшие размеры прибыли, как в краткосрочной перспективе (следующий отчетный период), так и в долгосрочной, включающей ближайшие годы.

Таким образом, можно констатировать, что прибыль, являющаяся основным источником собственных средств предприятия, с одной стороны рассматривается как результат хозяйственной деятельности, а с другой – как основа дальнейшего развития. Для государства прибыль предприятий различных форм собственности означает наполняемость доходной части бюджета, возможность решения социальных проблем субъектов РФ разных уровней.

Экономическая нестабильность, монопольное положение  товаропроизводителей искажают формирование прибыли как чистого дохода, приводят к стремлению получения доходов главным образом в результате повышения цен. Устранению инфляционного наполнения  прибыли способствуют финансовое оздоровление экономики, развитие рыночных механизмов ценообразования, оптимальная система налогов. Эти задачи должно выполнять государство в ходе осуществления экономических реформ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Библиографический список

 

 

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1 – 2. – М.: ИНФРА-М, 2010.
2. Чуев И.Н., Чуева Л.Н. Экономика предприятия: Учебник. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2008. – 416 с.
3. Скляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 528 с.
4. Шепеленко Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии. – Ростов н/Д: «МарТ», 2001. – 544 с.
5. Адамов В.Е., Ильенкова С.Д. Экономика и статистика фирм. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 426 с.
6. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 245 с.
7. Долженко Е.Н., Клевцова Н.В., Цырульник Р.П. Экономика предприятия: Методические указания к курсовой работе / Норильский индустр. ин-т. – Норильск, 2008. – 55 с.
8. Волков О.И., Скляренко В.К. Экономика предприятия: Курс лекций. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 472 с.
9. Скляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия: Конспект лекций. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 382 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

 

Отчет о прибылях и убытках

(условный пример)

 

№	Показатели	Код строки	Отчетный  год, тыс. руб.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1.	Выручка (нетто) от продажи продукции (работ, услуг) за вычетом НДС, акцизов и аналогичных  обязательных платежей	10	2000
2.	Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг)	20	1300
3.	Валовая прибыль (стр. 10 – стр. 20)	29	700
4.	Коммерческие расходы	30	100
5.	Управленческие  расходы	40	200
6.	Прибыль (убыток) от продаж (стр. 10 – стр. 20 – стр. 30 – стр. 40)	50	400
Операционные доходы и расходы
1.	Проценты к  получению	60	10
2.	Проценты к  уплате	70	20
3.	Доходы от участия  в других организациях	80	-
4.	Прочие операционные доходы	90	30
5.	Прочие операционные расходы	100	20
Внереализационные доходы и расходы
1.	Внереализационные доходы	120	200
2.	Внереализационные расходы	130	190
3.	Прибыль (убыток) до налогообложения	140	410
4.	Налог на прибыль  и иные аналогичные платежи (стр. 50 + стр. 60 – стр. 70 + стр. 80 + стр. 90 –  стр. 100 + стр. 120 – стр. 130)	150	98
Чрезвычайные доходы и расходы
1.	Чрезвычайные  доходы	170	-
2.	Чрезвычайные  расходы	180	-
3.	Чистая  прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода (стр. 160 + стр. 170 – стр. 180)	190	312

 

 

 

Приложение 2

 

Классификация доходов и их состав

 

№	Виды  доходов	Состав  доходов
1.	Доходы от обычных  видов деятельности	Выручка от продажи  продукции и товаров Поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг
2.	Операционные  доходы	Проценты и  дивиденды к получению Арендная плата Поступления от продажи основных средств Нереализованная прибыль, полученная вследствие переоценки рыночных ценных бумаг Поступления, получение которых связано с предоставлением за плату во временное пользование своих активов, интеллектуальной собственности и др., когда это не является предметом деятельности организации
3.	Внереализационные доходы	Штрафы, пени, неустойки  за нарушение условий договора Активы, полученные безвозмездно (в том числе по договору дарения) Поступления в  возмещение убытков, причиненных организациями Прибыль прошлых  лет, признанная в отчетном году Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым  истек срок исковой давности Курсовая разница Суммы дооценки активов (за исключением внеоборотных активов) Прочие внереализационные  доходы
4.	Чрезвычайные  доходы	Поступления, возникающие  как последствия чрезвычайных обстоятельств Страховые возмещения Стоимость материальных ценностей, остающихся от списания активов, не пригодных к восстановлению и дальнейшему использованию

Приложение 3

 

Показатели  рентабельности

 

Показатели  рентабельности	Формулы расчета	Назначение
Рентабельность  отдельных видов продукции, всей товарной продукции и производства	Прибыль в расчете  на ед. продукции  -------------------------------------------------   х 100%          Себестоимость ед. продукции       Прибыль в расчете  на товарный выпуск -------------------------------------------------   х 100%    Себестоимость  товарной продукции                Балансовая (чистая) прибыль  -------------------------------------------------   х 100%    Сумма основных  производственных     фондов и  материальных оборотных                              средств	Характеризует прибыльность различных видов продукции, всей товарной продукции и рентабельность ((доходность) предприятия. Служит основанием для установленной цены
Рентабельность  реализации (продаж)	Прибыль  от продажи продукции  ----------------------------------------------   х 100%             Выручка от реализации                       Балансовая прибыль  -------------------------------------------------   х 100%  Чистая выручка  от реализации продукции     + Доходы от прочей реализации и          внереализационных операций	Показывает, какой  процент прибыли получает предприятие  с каждого рубля реализации. Служит основанием для выбора номенклатуры выпускаемой продукции
Рентабельность  активов (капитала)   Рентабельность  текущих активов	Прибыль ---------------------------   х  100%                  Совокупные активы                                                      Прибыль  ---------------------------   х  100%                     Текущие активы	Эти комплексные показатели характеризуют отдачу, которая приходится на

Показатели  рентабельности

(продолжение таблицы)

 

Показатели  рентабельности	Формулы расчета	Назначение
Рентабельность  чистых активов	Прибыль -------------------------   х 100%                    Чистые активы	12 рублей соответствующих  активов. Отражает эффективность  вложенных в предприятие средств
Рентабельность  собственного капитала	Чистая прибыль  ---------------------------   х  100%             Собственный капитал	Характеризует прибыль, которая приходится на 1 рубль собственного  капитала после уплаты процентов  за кредит и налогов. Характеризует  отдачу или доходность собственных  средств

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 4

Статья 315 – Порядок составления расчета налоговой базы

Расчет налоговой  базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно в  соответствии с нормами, установленными настоящей главой, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.

Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:

1. Период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом).

2. Сумма доходов  от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде, в том числе:

1) выручка от  реализации товаров (работ, услуг)  собственного производства, а также  выручка от реализации имущества,  имущественных прав, за исключением  выручки, указанной в подпунктах 2 - 7 настоящего пункта;

2) выручка от  реализации ценных бумаг, не  обращающихся на организованном рынке;

3) выручка от  реализации ценных бумаг, обращающихся  на организованном рынке;

4) выручка от  реализации покупных товаров;

6) выручка от  реализации основных средств;

7) выручка от  реализации товаров (работ, услуг)  обслуживающих производств и хозяйств.

3. Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом)  периоде, уменьшающих сумму доходов  от реализации, в том числе:

1) расходы на  производство и реализацию товаров  (работ, услуг) собственного производства, а также расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав, за исключением расходов, указанных в подпунктах 2 - 6 настоящего пункта.

При этом общая  сумма расходов уменьшается на суммы  остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе и продукции  отгруженной, но не реализованной на конец отчетного (налогового) периода, определяемых в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса;

2) расходы, понесенные  при реализации ценных бумаг,  не обращающихся на организованном  рынке;

3) расходы, понесенные  при реализации ценных бумаг,  обращающихся на организованном  рынке;

4) расходы, понесенные при реализации покупных товаров;

5) расходы, связанные  с реализацией основных средств.

Статья 315 – Порядок составления расчета налоговой базы     

                      (продолжение)

 

6) расходы, понесенные  обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг).

4. Прибыль (убыток) от реализации, в том числе:

1) прибыль от  реализации товаров (работ, услуг)  собственного производства, а также  прибыль (убыток) от реализации  имущества, имущественных прав, за исключением прибыли (убытка), указанной в подпунктах 2, 3, 4 и 5 настоящего пункта;

2) прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг,  не обращающихся на организованном  рынке;

3) прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг,  обращающихся на организованном  рынке;

4) прибыль (убыток) от реализации покупных товаров;

5) прибыль (убыток) от реализации основных средств;

6) прибыль (убыток) от реализации обслуживающих  производств и хозяйств.

5. Сумма внереализационных  доходов, в том числе:

1) доходы по  операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;

2) доходы по  операциям с финансовыми инструментами  срочных сделок, не обращающимися  на организованном рынке.

6. Сумма внереализационных  расходов, в частности:

1) расходы по  операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;

2) расходы по  операциям с финансовыми инструментами  срочных сделок, не обращающимися  на организованном рынке.

7. Прибыль (убыток) от внереализационных операций.

8. Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период.

9. Для определения  суммы прибыли, подлежащей налогообложению,  из налоговой базы исключается  сумма убытка, подлежащего переносу  в порядке, предусмотренном статьей 283 настоящего Кодекса.