Проблемы развития предпринимательской деятельности в России

    Различные формы воплощают организационно-правовые признаки, являющиеся общими для юридических лиц – предпринимательских организаций различных видов. Основным экономическим агентом рыночной экономики является фирма. Фирма – это организация, владеющая одним или несколькими предприятиями и использующая ресурсы для производства товаров или услуг для получения прибыли. Главными признаками классификации фирмы являются: форма собственности и величина фирмы.  Если взять за основу собственность, то можно выделить три вида форм предпринимательства:

- индивидуальное, частное предпринимательство;

- коллективное предпринимательство, товарищество или партнерство;

- корпорация (акционерное общество).

    1. Индивидуальным предпринимательством называется бизнес, владельцем которого является один человек. Владелец индивидуального бизнеса одновременного выполняет функции менеджера. Он несет неограниченную имущественную ответственность. Кроме того, у него невелик капитал в этом недостатки индивидуального предпринимательства. Его преимущества: каждый собственник владеет всей прибылью, может сам производить любые изменения. Индивидуальный предприниматель не является юридическим лицом, поэтому платит только подоходный налог.

    2. Коллективным предпринимательством, т.е. товариществом или партнерством называется бизнес, которым владеют два или более человек. Партнерство тоже не является юридически лицом, поэтому партнеры облагаются только подоходным налог и несут неограниченную ответственность по всем долгам фирмы. Достоинство партнерства в том, что его легко организовать, объединение партнеров позволяет привлечь дополнительные средства и новые идеи. К числу недостатков относится:

-  ограниченность финансовых ресурсов;

-  неоднозначное понимание целей деятельности фирмы ее участниками;

- сложности определения меры каждого в доходе или убытки фирмы, в разделе приобретенного вместе имущества.

Высокое степень личной материальной ответственности, личное доверие партнеров к друг другу, ограниченность капитала личными вкладами, привело к тому что эта форма не получила широкого применения в России.

    3. Общество с ограниченной ответственностью (ООО), признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставной капитал которого разделен на доли (паи), установленных учредительными документами размеров. Участник  общества не отвечают по его обязательствам, и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Эта форма в настоящее время является одной из самых распространенных.

    4. Акционерным обществом признается общество, уставной капитал которого разделен на определенное количество равных частей (акций). Участники общества (акционеры) не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости принадлежащих им акций (Закон РФ «Об акционерных обществах»). Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество. Особенности акционерного общества:

-  имущество находится в общей собственности акционеров;

- отдельный акционер не имеет право на имущество общества, он обладает лишь обязательными правами и не может выступать в качестве субъекта хозяйственных отношений. (7, с.232-236)

    Существует закрытые и открытые акционерные общества. При закрытом обществе акциями владеют только учредители, при  открытом акции свободно перепродаются.

    Таким образом, независимо от форм и видов  предпринимательской деятельности любой предприниматель мечтает о коммерческом успехе. Но может ли он рассчитывать на него? Может, если будет находить правильные решения. До начала производства следует правильно выбрать форму предпринимательской деятельности и создать предприятие, способное воплотить предпринимательский замысел в жизнь. Любая предпринимательская деятельность осуществляется в рамках определенной организационной  формы. Выбор формы предприятия зависит от личных пристрастий предпринимателя, но в целом определяется объективными условиями – сферой деятельности предпринимателя, наличием денежных средств, достоинствами и недостатками самих форм предприятия.

Глава 2

Государственное регулирование предпринимательской деятельности

2.1. Система налогообложения, ее роль в развитии предпринимательства.

    Важнейшее место в деловой жизни предпринимателя занимают налоги. Налоги - обязательные платежи, взимаемые в государственный бюджет с юридических и физических лиц. Они являются основным источником формирования государственного бюджета, финансовых ресурсов государства, предназначенных для содержания государственного аппарата и предоставления различных услуг населению по образованию, здравоохранению, социальной поддержке, пенсионному обеспечению. Налоги – один из важнейших рычагов влияния государства на хозяйственную жизнь. Посредством налогообложения государство имеет возможность регулировать экономику: поощрять одни хозяйственные процессы и сдерживать другие. Государство способно как оживлять экономическую структуру и развитие хозяйства, так и приглушать экономику, замедлять ее рост.(9, с.216)

    Различные величины уплачиваемых налогов, разный порядок их исчисления и уплаты, наличие или отсутствие налоговых льгот создают отличающиеся друг от друга условия для осуществления предпринимательской деятельности, для капиталовложений и приобретение недвижимостей, покупки ценных бумаг и проведение хозяйственных операций. В каждой сфере экономики, в каждой отрасли, в каждом регионе может быть свой порядок уплаты налогов, свой характер,  степень налогообложения, то есть свой налоговый климат, который обязательно рассматривается предпринимателем и учитывается им при принятии экономических решений.

    Налоги – половина финансовых забот предприятия, в первую очередь его финансовая служба, но предприниматель должен реально представлять налоговую обстановку в сфере своей деятельности. В каждой стране правительство устанавливает свод законов, определяющих виды налогов, правила их начисления и передачи соответствующим государственным органам, который составляет налоговое законодательство страны.

    В основу построения налоговой системы государства заложены два принципа: функциональный и территориальный. В соответствии с функциональным принципом выделяются налоги с физических лиц (личный подоходный налог и налог на имущество) и налоги с доходов юридических лиц (налог на прибыль, налог с оборота, социальные выплаты, налоги, связанные с внешней экономической деятельностью).

    На основе территориального принципа выделяются налоги, формирующие централизованный бюджет государства (например, в федеральный российский бюджет идет налог на добавленную стоимость, часть подоходного налога с физических и юридических лиц), налоги образующие региональные бюджеты, а также налоги, идущие в местные бюджеты – городские, районные, бюджеты муниципалитетов, например, налог на землю.

    Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за свершение налогового правонарушения.

    Правовое регулирование налогов и сборов осуществляется на основании части первой Налогового кодекса, федеральных законах о налогах и сборах.

    Переход к новым социально-экономическим отношениям, разрешение предпринимательской деятельности частным лицам, приватизация государственных и муниципальных предприятий обусловили необходимость изменения взаимоотношений государственных организаций и предприятий с бюджетом страны. С утверждением новой налоговой системы ко всем субъектам предпринимательской деятельности, независимо от форм собственности применяется единый метод налогообложения.

    Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в соответствии с действующим законодательством облагаются подоходным налогом или оплачивают патент, фиксированная плата за который заменяет подоходный налог. Это основной налог, взимаемый с индивидуальных предпринимателей.

    Подоходные налоги могут исчисляться двумя методами: глобальным или шедулярным. При глобальном методе налогообложению подлежит весь доход по единой налоговой ставке, соответствующей величине дохода. При шедулярном методе доход делится на части либо в зависимости от того, по какой ставке облагается его приращение, либо в зависимости от источников его формирования.

    Существует два способа уплаты подоходных налогов: безналичный и декларационный. В первом случае начисление налога происходит автоматически, и плательщик получает причитающийся ему доход уже за вычетом суммы налогов. Во втором случае сам налогоплательщик указывает в декларации величину своих доходов и исчисляет сумму налогов.

    Налоги на прибыль являются личными налогами, начисляемыми на доходы юридических лиц. Они относятся к разряду прямых налогов, прямые налоги устанавливаются непосредственно с дохода или имущества. Налоги на прибыль определяют размеры обязательных платежей предприятий в государственный бюджет.       Объектом обложения в этом случае является валовая прибыль предприятия,  представляющая собой сумму прибыли от реализации продукции, работ, услуг, иного имущества предприятия. Исчисление налогов на прибыль предприятий связано с детально разработанной в зарубежных странах системой различных налоговых скидок и льгот. Их перечень обширен. Так, кроме непосредственно произведенных расходов из обложения разрешается исключать отчисления в различные фонды, затраты на научные исследования. Освобождаются от налогообложения различные виды резервных фондов благотворительные, пенсионные.

    Специальные льготы предоставляются небольшим компаниям, то есть мелкому бизнесу.

    Расчет суммы налога на прибыль включает ряд этапов. На первом этапе из валового (общего) дохода исключаются производственные, транспортные, коммерческие издержки. Затем следуют обязательные платежи из прибыли. Далее из полученного чистого дохода вычитают льготы и скидки по налогу. После исключения всех льгот и скидок исключают налоговую базу.

    Разновидностью налогообложения доходов компаний и частных лиц является налог на прирост рыночной стоимости активов (акций и облигаций) он взимается, как правило, по единой ставке, а в отдельных странах при обложении этим налогом предоставляются льготы.

    В Российской Федерации дивиденды и проценты, полученные предприятием по принадлежащим ему акциям и иным ценным бумагам, а также доходы от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории страны, облагаются по единым специальным ставка в зависимости от вида предприятий и характера их деятельности.

    Налог на собственность. В системе местных налогов используется поимущественный налог, то есть налог на собственность (имущество). Его плательщиками являются физические и юридические лица – собственники или арендаторы имущества.

    Косвенные налоги – это налоги на потребление товаров и услуг, устанавливаемые в виде надбавки к ценам и тарифам. Косвенные налоги делятся на несколько видов: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины и фискальные монопольные налоги. Акцизами называются налоги, взимаемые внутри страны путем включения их в цены товаров широкого потребления. Таможенные пошлины – это косвенные налоги, (закладываемые в виде надбавки к цене товара, т.е. оплачиваемые не производителем  или собственником, а потребителем) которыми облагаются импортные, экспортные товары. Фискальные монопольные налоги – это косвенные налоги на товары массового потребления, производство и реализация которых является государственной монополией (табак, соль, спирт).

    Основным косвенным налогом в настоящее время является налог на добавленную стоимость (НДС). Налог на добавленную стоимость изобрел М.Лоре, давший в 1954 году описание схемы его действия. В 1967 году  налог на добавленную стоимость был утвержден для стран – членов ЕЭС в качестве основного косвенного налога и был определен срок его введения до 1972 года. В настоящее время НДС используется в более чем 40 странах мира. Налог на добавленную стоимость введен в Российской Федерации с 1 января 1992 года.

    Объектом обложения при исчислении налога является добавленная стоимость, которая определяется посредством исключения из объема продукции стоимости потребленных в процессе ее производства сырья, материалов, полуфабрикатов, приобретенных со стороны. Добавленная стоимость включает заработную плату с отчислениями на социальное страхование, прибыль, проценты за кредит, расходы на рекламу, транспорт, электроэнергию.

    Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары и суммами налога, оплаченными поставщиками за материальные ресурсы, топливо, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки производства и обращение.

    Плательщиками налога на добавленную стоимость являются: индивидуальные предприятия, предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие коммерческую деятельность на территории Российской Федерации.