Анализ финансовой деятельности организации

Исследуемая организация  осуществляет основные строительно-монтажные  работы, выполняет функции подрядчика.

В своей работе Общество руководствуется действующим законодательством РФ. Высшим органом ООО «Навигатор» является общее собрание участников.

Руководство текущей деятельностью организации осуществляется  одним из них, единоличным исполнительным органом – директором.

Проверку финансово-хозяйственной  деятельности ООО «Навигатор» осуществляет ревизор, который вправе проводить ее в любое время и иметь доступ ко всей документации, касающейся общества.

На предприятии создана  бухгалтерская служба в составе  трех человек, основную численность  работников организации составляет основной и вспомогательный персонал.

Бухгалтерский учет на исследуемом  предприятии организован в соответствии с журнально-ордерной формой учета.

Учетная политика ООО «Навигатор» для целей бухгалтерского учета предусматривает следующие положения:

1. Нематериальные активы на данном предприятии отсутствуют.
2. Имущество, используемое в качестве средств труда более одного года, учитывается в составе основных средств. По всем группам амортизируемых объектов основных средств используется линейный метод начисления амортизации.
3. Приобретаемые материально-производственные запасы (далее МПЗ) отражаются в учете на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
4. Затраты на производство продукции, работ, услуг собираются по дебету счета 20 «Основное производство» на отдельных субсчетах.  Учет по счету 20 организуется по каждому заказу, виду работ в разрезе статей калькуляции и мест выполнения работ.
5. Долгосрочная кредиторская задолженность переводится в краткосрочную с момента, когда по условиям договора до возврата основной суммы долга осталось 365 дней.
6. Учет дебиторской задолженности ведется в разрезе контрагентов, договоров, а также видов обязательств с указанием даты возникновения дебиторской задолженности и даты наступления обязательств по ее погашению.
7. Оплата труда в ООО «Навигатор» производится по тарифной системе. Основными формами оплаты труда являются повременно-премиальная – для административно-управленческого персонала и прямая сдельная для остальных работников организации.
8. Обязанности кассира возложены в ООО «Навигатор» на бухгалтера.
9. Доходами от обычных видов деятельности признаются поступления (выручка), связанные с выполнением работ, оказанием услуг, включая аренду, участие в уставных капиталах других организаций и другие доходы, не противоречащие уставной деятельности.
10. По итогам отчетного периода в организации составляется бухгалтерская отчетность, состоящая из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и приложениям к ним, куда входят: отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу, отчет о целевом использовании полученных средств.

А также в состав бухгалтерской отчетности входят пояснительная записка и аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности.

Далее будет проведен анализ эффективности деятельности и финансового состояния ООО «Навигатор» на основе данных форм бухгалтерской отчетности и сделаны соответствующие выводы.

2. Анализ хозяйственной деятельности

 

Источником информации для анализа эффективности деятельности является бухгалтерская и статистическая отчётность предприятия за 2006-2009 гг., в частности:  «Бухгалтерский баланс» - форма № 1; «Отчёт о прибылях и убытках» – форма № 2. Далее в процессе анализа предстоит выяснить, является ли деятельность ООО «Навигатор» эффективной на протяжении 2007-2009 гг.

Исходные данные для  анализа производственной деятельности представлены в таблице 2.1, при этом произведен расчет темпов изменения показателей с помощью базисного индекса.

Базисный индекс рассчитывается по формуле 1.

                                 ,                                                                 (1)

где I₀ – базисный индекс показателя;

           П¢ - значение исследуемого показателя в отчетном периоде, тыс. руб.;

 П⁰ – значение исследуемого показателя в базовом периоде, тыс.  руб.

Среднее значение показателя определяется по формуле 2.

                              ,                                        (2)

где - среднее значение показателя в исследуемом периоде, тыс. руб.;

 П₁, П₂…П_n – значение показателя за соответствующий период, тыс. руб.;

 n – количество анализируемых периодов.

Таблица 2.1.

Динамика абсолютных показателей деятельности

«Навигатор», тыс. руб.

 

Показатель	Ед. измер.	Периоды исследования, год				Среднее значение
		2007	2008	2009	2009
Выручка	абс.	97 571	113 432	152 719	90 705	115 356
	баз.	1	1,16	1,56	1	1,18
Стоимость основных средств	абс.	15	11	7	0	8
	баз.	1	0,73	0,46	0	0,54
Среднесписочная Численность, чел.	абс.	60	58	59	63	60
	баз.	1	0,97	0,98	1,05	1
Себестоимость в т.ч. по статьям	абс.	76 325	94 744	121 906	81 672	93 662
	баз.	1	1,24	1,59	1,07	1,22
Материальные затраты	абс.	34 346	47 372	73 143	36 752	47 903
	баз.	1	1,38	2,13	1,07	1,40
Затраты на оплату труда	абс.	19 081	23 686	26 567	28 585	24 479
	баз.	1	1,24	1,39	1,49	1,28
Амортизация	абс.	11 448	11 369	15 847	8 984	11 912
	баз.	1	0,99	1,38	0,78	1,03
Прочие затраты	абс.	11 450	12 317	6 349	7 351	9 366
	баз.	1	1,07	0,55	0,64	0,81
Прибыль (убыток) от продаж	абс.	17 247	13 049	30 813	9 680	16 447
	баз.	1	0,75	1,78	0,56	1,02

 

Графическая интерпретация динамики абсолютных показателей выручки предприятия, стоимости основных средств, стоимости оборотных средств, себестоимости и прибыли от продаж приведена на рис. 2.1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 2.1. Динамика абсолютных показателей ООО «Навигатор»

 

Из графика динамики абсолютных показателей видно, что в исследуемом периоде, характеризующим деятельность «Навигатор», себестоимость продукции и прибыль находились в прямо пропорциональной зависимости. Себестоимость относительно базового периода увеличилась в 1,22 раза, что отрицательно для ценообразования предприятия. Но при этом увеличилась прибыль от продаж (в 1,18 раза) вследствие увеличения цен на готовую продукцию предприятия.

Анализируя динамику выручки, можно сделать вывод  о том, что, не смотря на ее увеличение в 2008 году в 1,5 раза, наблюдается ее резкий спад в 2009 году по сравнению с 2006 годом в 2 раза.

Стоимость основных средств уменьшилась за счет выбытия оборудования и к 2009 году не числится совсем на балансе предприятия.

Среднесписочная численность  в течение исследуемого периода составила 60 человек.

Далее необходимо проанализировать уровень и динамику относительных  показателей. Проведем, прежде всего, анализ структуры себестоимости, данные для которого представлены  в табл. 2.2.

Таблица 2.2

Динамика структуры себестоимости

                                    

Показатели	Период исследования, год
	2007	2008	2009	2009
Себестоимость %,  в  т.ч.:	100	100	100	100
Материальные затраты	45	50	60	45
Затраты на оплату труда	30	25	22	35
Амортизационные отчисления	15	12	13	11
Прочие затраты	10	13	5	9

 

Графическая интерпретация  изменений структуры себестоимости,  представлена на рис. 2.2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 2.2. Динамика структуры себестоимости

 

Анализируя структуру  себестоимости по элементам, можно  сказать, что на данном предприятии наиболее весомой частью в структуре себестоимости являются материальные затраты (в среднем 50%), они не увеличились по отношению к базовому периоду. Доля затрат на оплату труда увеличилась на 5% к 2009 году по сравнению с базисным 2006 годом. Также можно отметить тот факт, что в составе себестоимости произошло постепенное снижение прочих затрат в 2007-2009 гг. на три-четыре процента в год. Это связано с увеличением доли материальных затрат и затрат на оплату труда.

Структура затрат характеризует удельный вес каждого экономического элемента в общей сумме затрат. Удельный вес затрат в составе себестоимости определяется по формуле:

                              ,                                                                               (3)

     где Yi – удельный вес в составе себестоимости;

           Ci – величина элемента себестоимости;

           ∑Ci – общая сумма затрат на производство продукции.

Результаты расчета относительных величин структуры представлены в таблице 2.3.

Для оценки эффективности текущих  затрат рассчитываем показатель удельных текущих затрат по формуле:

                                       ,                                                                       (4)

где Се – себестоимость работ, руб.;

Q   - объем работ, руб.

Если величина показателя удельных текущих затрат  меньше единицы, то  это свидетельствует  о прибыльной деятельности организации, и, наоборот. Если текущие затраты  больше единицы, то деятельность организации убыточна [13, с. 91]. Данные расчета показателей удельных текущих затрат и других показателей эффективности деятельности  предприятия приведены в табл. 2.3.

Таблица 2.3

Динамика показателей  эффективности ресурсов и затрат

 

Показатели	Период исследования, год
	2006	2007	2008	2009
Производительность труда	1 593	1 955	2 588	1 440
Фондоотдача	6 505	10 312	21 817	-
Трудоемкость	0,0006	0,0005	0,0004	0,0007
Удельные текущие затраты	0,78	0,83	0,80	0,90

 

Наглядное тому подтверждение  – рис. 2.3. и 2.4.

 

 

 

 

 

 

Рис. 2.3. Динамика производительности труда и фондоотдачи

 

При рассмотрении относительных  показателей  можно сделать следующие выводы: в 2007 и 2008 годах трудоемкость снизилась по отношению к 2006 году, но наблюдается ее увеличение в 2008 году, что свидетельствует о повышении производительности труда.

Рост производительности труда происходит за счет внедрения  усовершенствованного оборудования, автоматизации производственных процессов, улучшения организации труда.

Что касается фондоотдачи  по основным средствам, то можно сказать, что наблюдается ее резкое колебание: она уменьшается к 2008 году почти в четыре раза и резко уменьшается в 2009 г. в связи с отсутствием основных средств на балансе предприятия.

Рис. 2.4. Динамика трудоемкости и удельных текущих затрат

Структура затрат была оптимальной в 2006, 2008 гг., так как удельные текущие затраты были наименьшими. Затем они стали увеличиваться. Величина удельных текущих затрат меньше единицы, что свидетельствует о прибыльной деятельности организации.

3. Вертикальный и горизонтальный анализ формы № 1

 

Цель горизонтального  и вертикального анализа финансовой отчетности состоит в том, чтобы  наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса, отчета о прибыли и отчета о денежных средствах и помочь менеджерам компании принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность.

Вертикальный анализ исследует структуру баланса: актив  и пассив. За 100% принимается показатель «Валюта баланса» в каждом периоде. Структура чаще всего определяется в процентах.

Структура анализа чаще всего определяется в процентах (табл. 2.4).

Таблица 2.4

Вертикальный  анализ бухгалтерского баланса, %

Показатели	Период исследования, год
	2006	2007	2008	2009
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
Основные средства	0,04	0,02	0,01	0,00
Прочие внеоборотные активы	0	0	0	0,17
Итого	0,04	0,02	0,01	0,18
2. Оборотные активы
Запасы	77,56	66,12	69,67	0,34
Дебиторская задолженность	18,64	29,89	22,88	92,22
Денежные средства	2,68	3,35	4,32	3,32
Прочие оборотные активы	1,08	0,63	3,11	4,12
Итого	99,96	100,00	99,98	100,00
Баланс	100,00	100,00	100,00	100,00
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
Капитал	0,02	0,01	0,02	0,03
Нераспределенная прибыль	73,28	73,24	60,67	8,47
Итого	73,31	73,25	60,69	8,50
4. Долгосрочные обязательства	0,0	0	32,21	68,64
5. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	22,75	22,70	0,00	16,57
Краткосрочная кредиторская задолженность	3,94	4,04	7,10	6,28
Итого	26,69	26,74	7,10	22,86
Баланс	100,00	100,00	100,00	100,00