Анализ и диагностика финансово - хозяйственной деятельности предприятия

                                                (2 год)    (1 год)    (1 год)   (1 год)  (1 год)      (1 год)        (1 год)

 

∆ по 1 фактору 6,22-8,94 = -2,79

2 фактор П/ФОТ = (0,145 * 1,10 * 2,197 * 7,5 * 221 * 0,837) / 51,872 = 9,37

                                                (2 год)    (2 год)    (1 год)   (1 год)  (1 год)      (1 год)        (1 год)

 

∆ по 2 фактору 9,37-6,22= +3,15

3 фактор П/ФОТ = (0,145 * 1,10 * 2,342 * 7,5 * 221 * 0,837) / 51,872 = 9,99

                                                (2 год)    (2 год)    (2 год)   (1 год)  (1 год)      (1 год)        (1 год)

 

∆ по 3 фактору 9,99-9,37= +0,62

4 фактор П/ФОТ = (0,145 * 1,10 * 2,342 * 7,5 * 221 * 0,837) / 51,872 = 9,99

                                                (2 год)    (2 год)    (2 год)      (2 год) (1 год)      (1 год)        (1 год)

 

∆ по 4 фактору 9,99-9,99= 0

5 фактор П/ФОТ = (0,145 * 1,10 * 2,342 * 7,5 * 221 * 0,837) / 51,872 = 9,99

                                                (2 год)    (2 год)    (2 год)   (2 год)  (2 год)      (1 год)        (1 год)

 

∆ по 5 фактору 9,99-9,99= 0

6 фактор П/ФОТ = (0,145 * 1,10 * 2,342 * 7,5 * 221 * 0,851) / 51,872 = 10,16

                                                (2 год)    (2 год)      (2 год)   (2 год)  (2 год)      (2 год)        (1 год)

 

∆ по 6 фактору 10,16-9,99= +0,17

7 фактор П/ФОТ = (0,145* 1,10 * 2,342 * 7,5 * 221 * 0,851) / 58,964 = 8,94

                                                (2 год)    (2 год)    (2 год)     (2 год)  (2 год)      (2 год)        (2 год)

 

∆ по 7 фактору 8,94-10,16= -1,22

Общее ВП/ФОТ = 7 фактор - базовый = 8,94-9,01 = -0,07

∆ 1 фактор+∆ 2 фактор+∆ 3 фактор+∆ 4 фактор+∆ 5 фактор+∆ 6 фактор+∆ 7 фактор = -2,79+3,15+0,62+0+0+0,17-1,22 = -0,07

Вывод: За первый год прибыль  на рубль заработной платы составила 9,01. За второй год этот показатель уменьшился на 0,007 и составил 8,94. За счет того, что рентабельность продаж уменьшилась, то и показатель снизился на 2,79. За счет того, что удельный вес выручки от реализации в общем объеме выпуска продукции увеличилась, то исследуемый показатель увеличился на 3,15. За счет того, что часовая выработка увеличилась, то прибыль на рубль заработной платы увеличилась на 0,62. За счет того, что средняя продолжительность рабочего дня и количество отработанных дней одним работником остались без изменений, то следовательно, исследуемый показатель остался без изменений. За счет того, что удельный вес рабочих в общей численности персонала увеличилась, то показатель увеличился на 0,17. За счет того, что среднегодовая заработная плата увеличилась, то исследуемый показатель уменьшился на 1,22.

П/ФОТ = (R_пр * УД_В * ЧВ * С * Д_р * УД_ОПП) / ГЗП – Факторная модель 2-3 гг

Базовый П/ФОТ = (0,145 * 1,10 * 2,342 * 7,5 * 221 * 0,851) / 58,964 = 8,94

                                               (2 год)    (2 год)    (2 год)   (2 год)  (2 год)      (2 год)        (2 год)

 

1 фактор П/ФОТ = (0,145 * 1,10 * 2,342 * 7,5 * 221 * 0,851) / 58,964 = 8,94

                                                (3 год)    (2 год)    (2 год)   (2 год)  (2 год)      (2 год)        (2 год)

 

∆ по 1 фактору 8,94-8,94=0

2 фактор П/ФОТ = (0,145 * 1,1 * 2,342 * 7,5 * 221 * 0,851) / 58,964 = 8,94

                                                (3 год)    (3 год)    (2 год)   (2 год)  (2 год)      (2 год)        (2 год)

 

∆ по 2 фактору   8,94-8,94=0

 

3 фактор П/ФОТ = (0,145 * 1, 1 * 2,246 * 7,5 * 221 * 0,851) / 58,964 = 8,57

                                                (3 год)    (3 год)    (3 год)   (2 год)  (2 год)      (2 год)        (2 год)

 

∆ по 3 фактору 8,57-8,94= -0,37

4 фактор П/ФОТ = (0,145 * 1,1 * 2,246 * 7,6 * 221 * 0,851) / 58,964 = 8,68

                                                (3 год)    (3 год)    (3 год)   (3 год)  (2 год)      (2 год)        (2 год)

 

∆ по 4 фактору 8,68-8,57= +0,11

5 фактор П/ФОТ = (0,145 * 1,1 * 2,246 * 7,6 * 217 * 0,851) / 58,964 = 8,53

                                                (3 год)    (3 год)    (3 год)   (3 год)  (3 год)      (2 год)        (2 год)

 

∆ по 5 фактору 8,53-8,68= -0,15

6 фактор П/ФОТ = (0,145 * 1,1 * 2,246 * 7,6 * 217 * 0,858) / 58,964 = 8,60

                                                (3 год)    (3 год)    (3 год)   (3 год)  (3 год)      (3 год)        (2 год)

 

∆ по 6 фактору 8,60-8,53= +0,07

7 фактор П/ФОТ = (0,145 * 1,1 * 2,246 * 7,6 * 217 * 0,858) / 59,657 = 8,50

                                                (3 год)    (3 год)    (3 год)   (3 год)  (3 год)      (3 год)        (3 год)

 

∆ по 7 фактору 8,5-8,6 = -0,10

Общее ВП/ФОТ = 7 фактор - базовый = 8,5-8,94 = -0,44

∆ 1 фактор+∆ 2 фактор+∆ 3 фактор+∆ 4 фактор+∆ 5 фактор+∆ 6 фактор+∆ 7 фактор = 0+0-0,37+0,11-0,15+0,07-0,1 = -0,44

Вывод: За второй год прибыль  на рубль заработной платы составила 8,94. За третий год этот показатель уменьшился на 0,44 и составил 8,50. За счет того, что рентабельность продаж и удельный вес выручки от реализации в общем объеме выпуска продукции не изменился, то исследуемый показатель остался неизменным. За счет того, что часовая выработка уменьшилась, то прибыль на рубль заработной платы уменьшилась на 0,37. За счет того, что средняя продолжительность рабочего дня увеличилась, то данный показатель увеличился на 0,11. За счет того, что количество отработанных дней одним работником уменьшилось, то следовательно, исследуемый показатель уменьшился на 0,15. За счет того, что удельный вес рабочих в общей численности персонала увеличилась, то показатель увеличился на 0,07. За счет того, что среднегодовая заработная плата увеличилась, то исследуемый показатель уменьшился на 0,10.

 

Таблица 23 Анализ динамики показателей «объем производства на рубль заработной платы» и «прибыль на рубль заработной платы»

показатель	1 год	2 год	Измен.2г к 1г,    %	3 год	Измен.3г к 1г,    %	Измен.3г к 2г,    %
Объем производства на рубль заработной платы    ВП/ФОТ=                           ЧВ*С*Др*УДопп/ГЗП	58,759	56,025	95,347	53,273	90,66	95,09
ЧВ	2,197	2,342	106,600	2,246	102,23	95,90
С	7,5	7,5	100,000	7,6	101,33	101,33
Др	221	221	100,000	217	98,19	98,19
УДопп	0,837	0,851	101,673	0,858	102,51	100,82
ГЗП	51,872	58,964	113,672	59,657	115,01	101,18
Прибыль на рубль заработной платы             П/ФОТ=           Rпр*УДв*ЧВ*С*Др*УДопп/  ГЗП	9,01	8,94	99,203	8,50	94,33	95,09
Удв=В/ВП	0,73	1,1	150,685	1,1	150,68	100,00
Rпр=П/В	0,21	0,145	69,048	0,145	69,05	100,00

 

Из данной таблицы  мы видим, что за счет увеличения удельного  веса производственных рабочих, сокращения непроизводительных затрат, увеличения продолжительности смены и количества отработанных дней, произошел рост среднегодовой заработной платы. Показатели «объем производства на рубль заработной платы» и «прибыль на рубль заработной платы» снижались. Данные таблицы совпадают с результатами факторного анализа.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5.  Анализ  затрат на производство и реализацию  продукции 

Себестоимость продукции  отражает все стороны хозяйственной 

деятельности. От уровня себестоимости зависят финансовые результаты

деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства.

Объектами анализа себестоимости  продукции являются показатели:

-  полная себестоимость  товарной продукции в целом  и по элементам  

    затрат;

-  затраты на рубль  товарной продукции; 

-  себестоимость отдельных  изделий; 

-  отдельные статьи  затрат.

Проведем анализ себестоимости продукции.

Сгруппируем затраты по элементам (таблица 24). Это необходимо для того, чтобы изучить материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние технического прогресса на структуру затрат. 

В зависимости от объема производства все затраты предприятия  можно 

разделить на постоянные и переменные.

Переменные затраты  зависят от объема производства и  продажи продукции. В основном это прямые затраты ресурсов на производство и реализацию продукции (прямая заработная плата, расход сырья, материалов, топлива, электроэнергии и др.).

В основном переменные расходы  изменяются пропорционально объему

производства продукции.

Постоянные затраты  не зависят от динамики объема производства и продажи 

продукции. Одна их часть связана с производственной мощностью предприятия

(амортизация, арендная  плата, заработная плата управленческого и обслуживающего персонала на повременной оплате и общехозяйственные расходы),

другая  -  с управлением  и организацией производства и сбыта продукции (затраты на исследовательские работы, рекламу, на повышение квалификации работников и т.д.).

В отличие от переменных постоянные затраты при спаде  производства и уменьшении выручки  от реализации продукции не так легко  снизить. И в эти

периоды предприятие  должно в тех же размерах начислять  амортизацию (если при этом не распродается оборудование), выплачивать проценты по ранее полученным ссудам, платить  заработную плату и т.д

К переменным расходам отнесем следующее:

• Материальные затраты
• ФОТ основного производственного персонала
• отчисления с ФОТ ОПП
• Прочие общепроизводственные расходы
• Потери от брака

Будем считать, что фонд оплаты труда основного производственного  персонала  напрямую зависит от выпуска  продукции, а не носит только повременный характер.

К постоянным расходам отнесем:

• ФОТ  руководителей, специалистов и вспомогательных рабочих
• Отчисления с ФОТ  руководителей, специалистов и вспомогательных рабочих
• Амортизацию
• Прочие общехозяйственные расходы
• Коммерческие расходы

При изменении объёма производства продукции возрастают только переменные расходы (сдельная заработная плата, материалы, работы, услуги)

Постоянные расходы  остаются неизменными в краткосрочном  периоде (сохранение уровня использования  имеющихся производственных мощностей на предприятии)

Себестоимость зависит  от ресурсоёмкости и изменения цен  на потреблённые ресурсы

Анализируя данные таблицы 24 видим, что полная себестоимость  увеличивалась за счет увеличения выпуска  продукции. Доля переменных расходов при  этом увеличивалась и составила в 3 году производства 87,17% от полной себестоимости продукции.

 

 

№   п/п	Элементы затрат	Сумма, тыс.руб					Структура, %
		1 год	2 год	Измен.	3 год	измен.	1 год	2 год	Измен.	3 год	Измен.
1	Материальные затраты	628412	706575	78163	715222	8647	75,72	76,42	0,705	76,51	0,086
	сырье и материалы	270217	296761	26544	293241	-3520	32,56	32,10	-0,461	31,37	-0,729
	топливо	207376	240235	32859	250328	10093	24,99	25,98	0,997	26,78	0,794
	энергия	150819	169578	18759	171653	2075	18,17	18,34	0,169	18,36	0,021
2	Общий фонд оплаты труда	39786	44754	4968	45280	526	4,79	4,84	0,047	4,84	0,003
	ФОТ основного производственного  персонала	33322	38098	4776	38838	740	4,01	4,12	0,106	4,15	0,034
	ФОТ руководителей,специа-        листов и служащих	6464	6656	192	6442	-214	0,78	0,72	-0,059	0,69	-0,031
	ФОТ вспомогательных служб								0,000		0,000
3	Отчисления с ФОТ	10344	11636	1292	11773	137	1,25	1,26	0,012	1,26	0,001
	отчисления с ФОТ ОПП	8663,7	9905,48	1241,76	10097,88	192,4	1,04	1,07	0,027	1,08	0,009
	отчисления с ФОТ руковод,.специалистов,служ. и др.	1680,6	1730,56	49,92	1674,92	-55,64	0,20	0,19	-0,015	0,18	-0,008
4	Амортизация ОФ	45588	46290	702	46500	210	5,49	5,01	-0,486	4,97	-0,033
5	Прочие общепроизводственные расходы	19064	21223	2159	49481	28258	2,30	2,30	-0,002	5,29	2,998
6	Прочие общехозяйственные  расходы	48385	50751	2366	51348	597	5,83	5,49	-0,341	5,49	0,004
7	Потери от брака	1068	1813	745	1223	-590	0,13	0,20	0,067	0,13	-0,065
8	коммерческие расходы	37300	41524	4224	14004	-27520	4,49	4,49	-0,003	1,50	-2,993
9	полная себестоимость	829947	924566	94619	934831	10265	100,00	100,00	0,000	100,00	0,000
10	в т.ч.переменные расходы	690530	777614	87084,8	814861,9	37247	83,20	84,11	0,904	87,17	3,061
11	постоянные расходы	139418	146952	7533,92	119968,9	-26983	16,80	15,89	-0,904	12,83	-3,061