Анализ обеспеченности оборотными средствами

Введение

 

Оборотные средства предприятия  делятся на оборотные производственные фонды и фонды обращения, которые  в свою очередь делятся еще  на несколько статей. Оборотные производственные фонды участвуют в производственном процессе, а фонды обращения связаны  с обслуживанием процесса обращения  товара. Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности использования оборотных фондов на основе оптимизации их структуры.

Имея ясное представление  о роли оборотных средств в производственном процессе, факторах, влияющих на использование оборотных средств, можно выявить методы, направления, при помощи которых повышается обеспеченность оборотных средств предприятия.

Главной целью работы является поиск резервов и путей оптимизации  структуры оборотных средств для повышения эффективности работы предприятия в условиях конкретной организации. Основными задачами работы являются:

- изучение понятия  и классификации оборотных средств предприятия;

- рассмотрение теоретического основания анализа состава и структуры оборотных средств;

- анализ динамики  оборотных средств;

- оценка влияния изменения факторов, действующих на обеспеченность оборотными средствами;

- определение путей увеличения обеспеченности оборотными средствами в условиях конкретной организации.

 Объектом исследования  в данной работе  является ЗАО  «Тандер», занимающееся оптовой торговлей. Предметом исследования являются оборотные средства ЗАО «Тандер» в 2008 – 2010 гг.

 Теоретической основой  работы являются источники учебной  и периодической литературы по  анализу оборотных средств. Практической  основой работы являет бухгалтерская  отчетность ЗАО «Тандер»  за 2008-2010 гг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические  аспекты анализа обеспеченности  оборотными средствами

1.1 Цели, задачи, источники  оборотных средств

 

Экономическая сущность оборотных  средств как экономической категории  и составной части производства состоит в том, что они находятся  в непрерывном движении - кругообороте, в процессе которого последовательно  изменяют свою форму, переходя из денежной в материальную, из материальной в  товарную и из товарной в денежную, т.е. проходят три стадии кругооборота.

Оборотные средства (ОС) - это  денежные средства, выделяемые предприятиями  и используемые ими для текущего финансирования и обеспечения нормальной деятельности. Они используются для  создания производственных запасов  материалов, топлива, запасных частей, инструмента, инвентаря, заделов незавершенного производства, включая средства в  расчетных документах, на расчетных  счетах в банках и в кассах предприятий. Оборотные средства, выраженные в  материальной форме, называются оборотными фондами, оставшаяся часть оборотных  средств в денежной форме - фондами обращениях.[9]

По материально-вещественному  признаку в состав оборотного капитала включаются: предметы труда (сырье, материалы, топливо и т. д.), готовая продукция  на складах, товары для перепродажи, денежные средства и средства в расчетах.

Оборотные средства делятся  на:

- оборотные производственные фонды (оборотные средства в сфере производства и в процессе производства):

а) производственные запасы:

1) сырье;

2) основные материалы;

3) покупные полуфабрикаты;

4) топливо;

5) вспомогательные материалы;

6) МБП (малоценные и быстроизнашивающиеся предметы по остаточной стоимости);

б) средства в процессе производства:

1) незавершенное производство;

2) полуфабрикаты собственной выработки.

в) расходы будущих периодов;

- фонды обращения (оборотные средства обращения):

а) нереализованная продукция:

1) готовая продукция на складах предприятия;

2) отгруженная, но ещё не оплаченная продукция;

3) товары для перепродажи;

б) денежные средства:

1) касса;

2) расчетный счет;

3) валютный счет;

4) ценные бумаги;

5) прочие денежные средства;

6) расчеты с другими предприятиями и организациями.

Характерной особенностью оборотных  средств является скорость их оборота. Функциональная роль оборотных средств в процессе производства в корне отличается от основного капитала. Оборотные средства обеспечивают непрерывность  процесса производства.

Кругооборот капитала  охватывает три стадии: заготовительную, производственную и сбытовую (Д  – Т  - …П…Т’ – Д’). Элементы оборотного капитала непрерывно переходят из сферы  производства  в сферу обращения и вновь возвращаются в производство. Часть оборотного капитала постоянно находится в сфере производства (производственные запасы, незавершенное  производство,  готовая    продукция   на   складе  и т. д.), а другая часть – в сфере обращения (отгруженная продукция, денежные средства, ценные бумаги и т. д.).[1]

Оборотные средства предприятия  выполняют две функции: производственную и расчетную. Выполняя производственную функцию, оборотные средства, авансируясь  в оборотные производственные фонды, поддерживают непрерывность процесса производства и переносят свою стоимость  на произведенный продукт. По завершении производства оборотные средства переходят  в сферу обращения в виде фондов обращения, где выполняют вторую функцию, состоящую в завершении кругооборота и превращении оборотных  средств из товарной формы в денежную.

По источникам формирования оборотные средства подразделяются на собственные и заемные оборотные  средства.

Собственные оборотные средства - это средства, закрепленные в уставном фонде в части, предназначенной для формирования оборотных средств, необходимых для функционирования предприятия. Собственные оборотные средства могут пополняться за счет прибыли, амортизационного фонда и др.

Кроме того, предприятия  в качестве источника формирования оборотных средств могут пользоваться средствами, приравненными к собственным (так называемые устойчивые пассивы), к которым относят: постоянная минимальная  задолженность по заработной плате  и отчислениям на социальные нужды; суммы начисленные работникам за отпуска; расчеты с финансовыми  органами по налогам и сборам и  т.д.

Заемные средства служат для покрытия временных нужд предприятия в оборотных средствах, создаются за счет ссуд банка и кредиторской задолженности поставщикам.

Для проведения анализа оборотных  средств, как и для проведения любого экономического анализа необходимы соответствующие данные. Источниками  данных для анализа основных средств  являются:

- план экономического  и социального развития предприятия, 

- план технического развития,

- форма№1 «Баланс предприятия»;

- форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»;

- форма №5 «Приложение к балансу предприятия»;

- «Отчет о запасах неустановленного  оборудования»;

- проектно-сметная документация и др.

Для того чтобы проанализировать деятельность предприятия за какой-то период работы производят вышеперечисленный  анализ за несколько лет деятельности предприятия. За отчетный год принимают  один из годов (базовый) работы предприятия, а остальные годы его деятельности называют анализируемыми. Производимый при этом анализ позволяет четко  определить те факторы, которые повлияли на результаты работы и выявить резервы  повышения основных производительных показателей.[3]

Целью изучения оборотных  средств предприятия, является выявление неэффективных моментов в управлении и использовании оборотного капитала, проведение анализа его использования на конкретном предприятии, выработка основные направлений повышения эффективности его использования.

Достигнуть поставленной цели предполагается благодаря решению  следующих задач:

- раскрыть экономическое  содержание и структуру оборотных  средств;

- выяснить, каким образом  происходит формирование оборотных  средств и как они классифицируются;

- определить значение  и задачи анализа использования  оборотных средств;

- проанализировать, насколько  эффективно используются оборотные  средства на исследуемом предприятии;

- на основе анализа  попытаться обозначить способы  ускорения оборачиваемости оборотных  средств.[7]

1.2 Основные показатели  проведения анализа 

 

Финансовое положение  предприятия, его платежеспособность и ликвидность находятся в  непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные  в активы, превращаются в реальные деньги.

От скорости оборота средств  зависят: размер годового оборота, потребность  в дополнительных источниках финансирования и плата за них, сумма затрат, связанных  с владением товарно-материальными  ценностями и их хранением и др.

Длительность нахождения средств в обороте определяется совокупным влиянием внешних и внутренних факторов. К внешним факторам относятся  сфера и масштаб деятельности предприятия, отраслевая принадлежность, влияние инфляционных процессов  и т.п. К внутренним факторам можно  отнести ценовую политику предприятия, структуру активов и стратегию  управления ими, и т.д.

Анализ   обеспеченности   оборотных    средств    источниками предполагает  расчет  ряда  показателей  по  данным   бухгалтерской отчетности анализируемого предприятия:

- величина собственных  источников оборотных средств:

 

CОС = СК – ВНА,      (1)

 

где, СОС - собственные источники оборотных средств;

СК - собственный капитал;

ВА - общая величина  внеоборотных  активов (итог  1  раздела актива

баланса).[11]

- обеспеченность источниками  собственных оборотных  средств  по  балансу:

 

Кобесп = СОС : Обс,      (2)

 

где, Обс - оборотные средства.

- коэффициент маневренности  капитала:

 

Кманев = СОС : СК,      (3)

 

- коэффициент оборачиваемости  оборотных средств характеризует размер объема выручки от продажи продукции на один рубль оборотных средств:

 

Коб = Выручка(от реал) : Обс,                                    (4)

 

Рост коэффициента оборачиваемости  свидетельствует о более эффективном  использовании оборотных средств.

- коэффициент закрепления  оборотных средств в обороте характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на один рубль выручки от продажи продукции:

 

Кзакр = 1 : Коб,                                                                  (5)

 

Чем меньше коэффициент закрепления, тем эффективнее используются оборотные  средства.

Продолжительность одного оборота  в днях (П) определяется путем отношения  средней величины оборотных средств к сумме однодневной выручки за анализируемый период и показывает средний срок, за который возвращаются в хозяйственный оборот денежные средства, вложенные в производственно-коммерческие операции:

 

П= СО × Д / В,                                                           (6)

 

где, СО– средние остатки оборотных средств за анализируемый период;

Д–число календарных дней анализируемого периода;

В– выручка от продажи продукции, работ, услуг за анализируемый период.

 

 

1.3 Методика анализа  обеспеченности предприятия оборотными  средствами

 

Анализ оборотных активов  занимает важное место в анализе  финансового состояния предприятия, поскольку по отношению к ее хозяйственной деятельности они выполняют обслуживающую функцию, т.е. в процессе кругооборота оборотных активов формируется прибыль от продаж, во многом являющаяся основным источником средств, обеспечивающим успешное функционирование коммерческой организации.

Под методом финансового  анализа представляется анализ, представляющий собой сравнение каждой позиции  с предыдущим периодом.

Методика анализа оборотных  средств представляет собой совокупность  приемов,  способов, подходов для изучения состояния и использования оборотных средств  на предприятии.

Методика анализа оборотных средств предполагает определение целей и задач анализа, установление периодичности и сроков проведения анализа, формирование совокупности показателей для достижения целей и задач.

Анализ обычно начинается с изучения объема оборотных средств, их состава и структуры. Затем проводится анализ динамики собственных и заемных оборотных средств. Следующим этапом происходит анализ обеспеченности оборотных средств. Далее рассчитываются и анализируются абсолютный и относительные показатели оценки ликвидности предприятия, позволяющие произвести оценку способности компании выполнять краткосрочные обязательства и осуществлять непредвиденные расходы, поскольку именно  оборотные  активы рассматриваются в качестве платежных  средств  для покрытия краткосрочных обязательств.