Анализ обеспеченности оборотными средствами

Общее влияние изменения  двух факторов на величину источников СОС:

∆Вреал(общ) = ∆Вреал∆обс + ∆Вреал∆коб =

= 131628323,52 + (-19617758,46) = 112010565,06

 За счет изменения  двух факторов величина выручки  от реализации увеличилась на 112010565,06 тыс. руб.

Рассчитаем факторы второго  порядка. Определим влияние собственных  оборотных средств и величины оборотных средств на коэффициент  обеспеченности, используя формулу (2), данную в теоретической главе.

Данная формула является кратной моделью, анализ проводится методом цепных подстановок.

На основании исходной формулы составим ряд дополнительных расчетных формул:

Коб(баз) = СОС(баз) : Обс(баз) = - 20293564 : 21139405 = - 0,95

Коб(СОС) = СОС(отч) : Обс(баз) = - 40173525 : 21139405 = - 1,9

Коб(Обс) = СОС(отч) : Обс(отч) = - 40173525 : 42647301 = - 0,94

Определим изменение коэффициента обеспеченности за счет изменения СОС: ∆Коб∆а = Коб(а) – Коб(баз) = - 1,9 – ( - 0,95) = - 0,95

Изменение коэффициента обеспеченности за счет изменения Обс: ∆Коб∆в = Коб(в) – Коб(а) = - 0,94 – (- 1,9) = 0,96

Общее изменение коэффициента обеспеченности:

∆Коб(общ) = ∆Коб∆Обс + ∆Коб∆СОС = 0,96 + (-0,95) = 0,01

За счет изменения двух факторов коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами увеличился на 1%.

Для проведения факторного анализа обеспечения предприятия  оборотными средствами, а именно запасами, воспользуемся данными, которые даны в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу. Для этого построим таблицу:

Таблица 3.4 – Запасы ЗАО  «Тандер» по состоянию на 31.12.2008г. и 31.12.2010г.

Показатели	2008 г.	2010 г.	Темп роста, %	Абсолютное отклонение, тыс.руб.
Сырье и материалы в  т.ч.	475185	886682	186,60	411497
топливо	6027	9312	154,50	3285
тара и тарные материалы	107384	264506	246,32	157122
запасные части	185932	398752	214,46	212820
материалы переданные в переработку на сторону	19698	31440	159,61	11742
строительные материалы	93012	51205	55,05	-41807
инвентарь и хозяйственные  принадлежности	17735	29892	168,55	12157

 

Продолжение таблицы 3.4

Показатели	2008 г.	2010 г.	Темп роста, %	Абсолютное отклонение, тыс.руб.
прочие материалы	45397	101575	223,75	56178
Готовая продукция и товары для перепродажи	9248157	18069007	195,38	8820850
Транспортные расходы  в расчете на остаток товаров  на складах	268455	900440	335,42	631985
Расходы будущих периодов	102198	364143	356,31	261945
Итого запасов	10093995	20220272	200,32	10126277

Для того чтобы провести факторный анализ запасов, необходимо составить формулу:

Зап = Топливо + Тара + Зап/ч + Мат.пер + Строй.мат + Инвен + Проч.мат + +ГП + Транс.р + Рас.б/п. Данная формула является аддитивной моделью, анализ осуществляется методом цепных подстановок.

На основании исходной формулы составим ряд дополнительных расчетных формул:

Зап(баз)=Топ(б)+Тар(б)+З/ч(б)+М.п(б)+С.м(б)+Инв(б)+Пр(б)+ГП(б)+Т.р(б)+Р/б.п(б)=6027+107384+185932+19698+93012+17735+45397+9248157++268455+102198=10093995;

Зап(топ)=Топ(о)+Тар(б)+З/ч(б)+М.п(б)+С.м(б)+Инв(б)+Пр(б)+ГП(б)+Т.р(б)+Р/б.п(б)=9312+107384+185932+19698+93012+17735+45397+9248157++268455+102198=10097280;

Зап(тар)=Топ(о)+Тар(о)+З/ч(б)+М.п(б)+С.м(б)+Инв(б)+Пр(б)+ГП(б)+Т.р(б)+Р/б.п(б)=9312+264506+185932+19698+93012+17735+45397+9248157++268455+102198=10254402;

Зап(з/ч)=Топ(о)+Тар(о)+З/ч(о)+М.п(б)+С.м(б)+Инв(б)+Пр(б)+ГП(б)+Т.р(б)+Р/б.п(б)=9312+264506+398752+19698+93012+17735+45397+9248157++268455+102198=10467222;

Зап(м.п)=Топ(о)+Тар(о)+З/ч(о)+М.п(о)+С.м(б)+Инв(б)+Пр(б)+ГП(б)+Т.р(б)+Р/б.п(б)=9312+264506+398752+31440+93012+17735+45397+9248157++268455+102198=10478964;

Зап(с.м)=Топ(о)+Тар(о)+З/ч(о)+М.п(о)+С.м(о)+Инв(б)+Пр(б)+ГП(б)+Т.р(б)+Р/б.п(б)=9312+264506+398752+31440+51205+17735+45397+9248157++268455+102198=10437157;

Зап(инв)=Топ(о)+Тар(о)+З/ч(о)+М.п(о)+С.м(о)+Инв(о)+Пр(б)+ГП(б)+Т.р(б)+Р/б.п(б)=9312+264506+398752+31440+51205+29892+45397+9248157++268455+102198=10449314;

Зап(пр)=Топ(о)+Тар(о)+З/ч(о)+М.п(о)+С.м(о)+Инв(о)+Пр(о)+ГП(б)+Т.р(б)+Р/б.п(б)=9312+264506+398752+31440+51205+29892+101575+9248157++268455+102198=10505492;

Зап(гп)=Топ(о)+Тар(о)+З/ч(о)+М.п(о)+С.м(о)+Инв(о)+Пр(о)+ГП(о)+Т.р(б)+Р/б.п(б)=9312+264506+398752+31440+51205+29892+101575+18069007+268455+102198=19326342;

Зап(т.р)=Топ(о)+Тар(о)+З/ч(о)+М.п(о)+С.м(о)+Инв(о)+Пр(о)+ГП(о)+Т.р(о)+Р/б.п(б)=9312+264506+398752+31440+51205+29892+101575+18069007+900440+102198=19958327;

Зап(р/б.п)=Топ(о)+Тар(о)+З/ч(о)+М.п(о)+С.м(о)+Инв(о)+Пр(о)+ГП(о)+Т.р(о)+Р/б.п(о)=9312+264506+398752+31440+51205+29892+101575+18069007+900440+364143=20220272.

Определим изменение запасов  за счет изменения каждого фактора:

∆Зап∆топ=10097280-10093995=3285;

∆Зап∆тар=10254402-10097280=157122;

∆Зап∆з/ч=10467222-10254402=212820;

∆Зап∆м.п=10478964-10467222=11742;

∆Зап∆с.м=10437157-10478964=-41807;

∆Зап∆инв=10449314-10437157=12157;

∆Зап∆пр=10505492-10449314=56178;

∆Зап∆гп=19326342-10505492=8820850;

∆Зап∆т.р=19958327-19326342=631985;

∆Зап∆р/б.п=20220272-19958327=261945.

Определим общее изменение  запасов:

∆Зап(общ)=3285 + 157122 + 212820 + 11742 – 41807 + 12157 + 56178 + +8820850 + 631985 + 261945=10126277.

За счет изменения данных факторов запасы предприятия увеличились  на 10126277 тыс.руб.

Для проведения факторного анализа обеспеченности оборотными средствами, проведем анализ денежных средств предприятия. Для этого построим таблицу:

Таблица 3.5 – Денежные средства ЗАО «Тандер»

Показатели	2008 г.	2010г.	Абсолютные отклонения, тыс.руб.
Денежные средства в кассе	249006	424132	175126
Денежные средства на счетах в банках, в рублях	1666096	1589031	-77065
Денежные сретства на счетах в банках, в валюте	115	4033	3918
Деньги в пути	975797	1856204	880407
Итого	2891014	3943400	1052386

Для того чтобы провести факторный анализ запасов, необходимо составить формулу:

 

ДС = ДСкас + ДСбр + ДСбв + Дпути,                                                    (9)

 

Данная формула является аддитивной моделью, анализ осуществляется методом цепных подстановок.

На основании исходной формулы составим ряд дополнительных расчетных формул:

ДС(баз)=ДСкас(б)+ДСбр(б)+ДСбв(б)+Дпути(б)=249006+1666096+ +115+975797=2891014;

ДС(ДСкас)=ДСкас(о)+ДСбр(б)+ДСбв(б)+Дпути(б)=424132+1666096++115+975797=3066140;

ДС(ДСбр)=ДСкас(о)+ДСбр(о)+ДСбв(б)+Дпути(б)=424132+1589031+ +115+975797=2989075;

ДС(ДСбв)=ДСкас(о)+ДСбр(о)+ДСбв(о)+Дпути(б)=424132+1589031+ +4033+975797=2992993;

ДС(Дпути)=ДСкас(о)+ДСбр(о)+ДСбв(о)+Дпути(о)=424132+1589031++4033+1856204=3873400.

Определим изменение денежных средств за счет изменения каждого  фактора:

∆ДС∆ДСкас=3066140-2891014=175126;

∆ДС∆ДСбр=2989075-3066140=-77065;

∆ДС∆ДСбв=2992993-2989075=3918;

∆ДС∆Дпути=3873400-2992993=880407.

Определим общее изменение  денежных средств:

∆ДС(общ) = ∆ДС∆ДСкас + ∆ДС∆ДСбр + ∆ДС∆ДСбв + ∆ДС∆Дпути = =175126 – 77065 + 3918 + 880407 = 982386.

За счет изменения данных факторов денежные средства увеличились  на 982386 тыс.руб.

Финансовое благополучие предприятия во многом зависит от  притока   денежных   средств, обеспечивающих покрытие его обязательств. Отсутствие минимально-необходимого запаса денежных  средств может указывать на финансовые затруднения. Избыток денежных  средств может быть знаком того, что предприятие терпит убытки.[15]

Одним из наиболее распространенных способов  увеличения  поступления  денежных   средств  предприятия является продажа или сдача в аренду внеоборотных активов. При этом продажа объекта (объектов) внеоборотных активов дает сиюминутный и единичный приток  денежных   средств  (за исключением случаев, когда внеоборотные активы продаются в рассрочку), а аренда обеспечивает постоянное поступление денежных   средств  в течение всего периода аренды.

В условиях кризиса неплатежей или чрезмерного распространения  неденежных форм расчетов можно для увеличения  притока денежных   средств использовать механизм полной либо частичной предоплаты. В таком случае покупателям и заказчикам выдвигается жесткое условие: продукция предприятия будет поставляться только после поступления предоплаты на расчетный счет (либо — в кассу) предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4 Рекомендации  по повышению обеспеченности  предприятия оборотными средствами

 

    На современном  этапе развития экономики к   основным  внешним  факторам, влияющим  на состояние  и  использование   оборотных  средств,  можно   отнести такие, как  кризис  неплатежей,  высокий  уровень   налогов,  высокие  ставки банковского  кредита.

    Кризис сбыта  произведенной продукции и неплатежи приводят к замедлению оборота оборотных   средств.   Следовательно,   необходимо   выпускать   ту продукцию, которую можно достаточно быстро и выгодно продать, прекращая или значительно сокращая выпуск продукции, не пользующейся  текущим спросом.  В этом   случае   кроме   ускорения   оборачиваемости   предотвращается   рост дебиторской задолженности в активах предприятия.[16]

При  существующих  темпах  инфляции  полученную  предприятием   прибыль целесообразно направлять, прежде всего,  на  пополнение  оборотных  средств.

Темпы инфляционного  обесценения  оборотных  средств  приводят  к  занижению себестоимости и перетоку их в прибыль, где происходит  распыление  оборотных средств на налоги и непроизводственные расходы.

Применение прогрессивной  технологии складской переработки  грузов и высокоэффективного оборудования позволяет увеличить оборот действующих  складских помещений и площадей. Одновременно снижаются затраты  на заготовительно-складские операции, относимые на стоимость заготовляемых  материалов. Таким образом, не только ускоряется оборот, но и снижается  потребность в оборотных средствах  за счет снижения стоимости производственных запасов.

Снижение себестоимости  изделий дает возможность предприятию  снизить цены на продукцию, и тем  самым привлечь большее количество покупателей своего продукта. Следовательно, возрастет объем реализованной продукции, что ускорит оборот оборотных средств.[8]

Так, ЗАО «Тандер» стоимость реализованной продукции в 2010г. составила 189837212 тыс. руб. Допустим, что благодаря снижению затрат на производство продукции анализируемое предприятие решило снизить цены на продукцию на 5%. Такая компания привлекла потребителей, в результате, увеличился объем реализации и его стоимость, допустим, составила 205467324 тыс. руб.

Таким образом, при сумме  оборотных средств в 42647301 тыс. руб. оборачиваемость оборотных средств ускорится на: (365 х 42647301 : :189837212) - (365 х 42647301 : 205467324) = 81,99 – 75,76 = 6,23 дня.

Таким образом, снижение цен  в результате снижения себестоимости  продукции позволит ускорить оборот оборотных средств на 6,23 дня.

Предприятия располагают  значительными резервами для  улучшения использования оборотных  средств в незавершенном производстве и ускорения их оборачиваемости. Основным является снижение затратности изделий. Для обеспечения этого имеет значение совершенствование техники и технологии производства, позволяющее снизить издержки, например, на оплату труда, применение новых и более дешевых материалов, не ухудшающих при этом качества продукции, и т.д.