Анализ, планирование и факторный анализ валового дохода

Удельный  вес руководителей увеличился на 8,33 % по сравнению с предыдущим годом и превысил плановые показатели на 6,82 %. Это связано с введением новой должности «Начальник службы охраны». Численность продавцов не изменилась за год. Это можно считать положительным моментом в функционировании магазина, так как товарооборот вырос, а численность осталась неизменной. Значит, производительность труда продавцов увеличилась. Произошло снижение за год удельного веса работников по не основному виду деятельности, связанное с повышением в должности одного охранника. За счет этого выросла численность руководителей предприятия.

При анализе обеспеченности торговой организации трудовыми ресурсами используются данные о списочной и среднесписочной численности, структуре рабочей силы.

Объем продаж за год (таблица 4) увеличился на 793,9 тыс. руб. и составил 5923,3 тыс. руб. В процентном соотношении продажи выросли на 15,48%. Это обусловлено повышением спроса на продукты питания, не приносящие вред здоровью, а также с ростом уровня цен на потребительские товары. Среднесписочная численность работников предприятия за 2 года не изменилась и составила 12 человек. Численность рабочих увеличилась на 1 человека. Связано это с введением нового рабочего места «Фасовщик». Удельный вес рабочих в общей численности возросла за год на 8,3 %. Выработка одного работника выросла на 66 тыс. руб. Это положительное явление, т.к. производительность одного работника увеличивается.

Таблица 4 - Анализ производительности труда магазина «Продукты» за 2010г – 2011 г.

Расходы по оплате труда в торговых организациях занимают большой удельный вес в  общей величине издержек обращения. В каждой торговой организации эти  расходы могут и возрастать, и  сокращаться. Все зависит от количества работников, производительности и качества труда, структуры рабочей силы.

Затраты на оплату труда превысили плановую величину на 76,72 тыс. руб. Превышение произошло  за счет увеличения переменных затрат, тогда как постоянная часть оплаты труда не изменилась. Изменение в сторону увеличения переменных затрат вызвано повышением премий в связи с ростом производительности одного работника. Затраты на оплату отпусков персоналу предприятия были предусмотрены по плану в размере 165 тыс. руб., но, однако, фактически затраты выросли на 20 тыс. руб. Фонд заработной платы увеличился на 96,72 тыс. руб. за счет роста переменной части. Удельный вес переменной части возрос на 5,1%. Произошло это за счет превышения плана по переменной части оплаты труда на 76,72 тыс. руб.

Таблица 5 - Анализ выполнения плана по товарообороту магазина «Продукты» за 2010 год

Таблица 6 - Анализ выполнения плана по товарообороту магазина «Продукты» за 2011 год

Товарооборот  предприятия существенно различается  в разрезе временных периодов (таблица 5,6), а также по группам товаров (в разрезе ассортимента). Поэтому необходимо исследовать состав и структуру товарооборота с целью выявления основных тенденций.

По продовольственным  товарам план перевыполнен на 6,73 %, а  по непродовольственным товарам  – 24,14 %. Причем по группам товаров  «Хлеб», «Рыба», «Яйца», «Чай» план перевыполнен более чем на 20% , что говорит  о большом спросе на эти группы товаров. План не довыполнен по группам товаров: «Масло растительное», «Майонез», «Джемы диетические», «Конфеты на основе фруктозы», «Вино», что повлияло на снижение выполнения плана по продовольственным товарам на 4.44 %. Среди непродовольственных товаров по группам товаров «Парфюмерно-косметические товары» и «Прочие непродовольственные товары» план перевыполнен более чем на 25%, что положительно сказалось на увеличение реализации продукции. В целом по предприятию план перевыполнен на 8,38%.

Таблица 7 - Выполнение плана по ассортименту магазина «Продукты» за 2011 год

План  по ассортименту недовыполнен на 0,82%. Недовыполнение произошло за счет недовыполнения плана  по группам товаров «Масло растительное», «Майонез», «Джемы диетические», «Конфеты на основе фруктозы», «Вино». Связано  это с уменьшением потребительского спроса на товары, способные негативно  оказывать влияние на здоровье. По продовольственным товарам план недовыполнен на 1,01%, а по непродовольственным  товарам план выполнен на 100%.

Удельный  вес продовольственных товаров  в целом увеличился на 0,01%, в т.ч. увеличился за счет групп товаров: «Молоко и молочные продукты» на 0,69%, «Хлеб» на 1,08%, «Консервы мясные» - 0,43%, «Консервы рыбные» - 0,35%, «Яйца» - 0,75%, «Майонез» - 0,55%, «Безалкогольные напитки» - 0,75%. Произошло уменьшение удельного веса продовольственных товаров за счет групп товаров «Мясо» на 0,6%, «Колбасные изделия» - 0,82%, «Фрукты» - 0,38%, «Вали диетические» - 0,51%, «Конфеты на основе фруктозы» - 1,74%, «Вино» - 2,63%. Удельный вес непродовольственных товаров уменьшился на 0,1%. Это произошло за счет снижения удельного веса группы товаров «Парфюмерно-косметические товары» на 1,28%. В целом по предприятию план по структуре выполнен. Значит, фактическая реализация совпала с запланированными объемами реализации продукции.

Объем товарооборота  – один из основных показателей  работы торговых организаций, определяющий все стороны хозяйственной деятельности. Он оказывает влияние на издержки обращения, валовой доход, прибыль  и рентабельность, финансовое состояние  организации. Поскольку товарооборот является важным показателем, характеризующим  торговую деятельность, то систематический  его анализ имеет большое значение в работе торговых организаций.

Таблица 8 - Объем товарооборота за 2011 г по магазину «Продукты», в тыс. руб.