Анализ прямых материальных затрат в составе себестоимости продукции предприятия

Общество является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, имеет расчетные и другие счета в кредитных учреждениях, в том числе в иностранной валюте, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке, указание на место нахождение общества, Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной индивидуализации. 

В собственности Общества находится имущество (материальные ценности и финансовые ресурсы), учитываемое на его самостоятельном балансе. Имущество общества образуется за счет личных средств участников, вложенных в Уставный капитал, из дополнительных взносов в имущество общества, спонсорских средств, доходов от производственно –хозяйственной деятельности, краткосрочных кредитов, а также иных поступлений.

Основными видами деятельности Общества являются:

• строительно –монтажная и ремонтная деятельность, производство  строительных материалов и конструкций;
• работы по капитальному ремонту помещений;
• генеральная подрядная деятельность;
• кровельные работы;
• оптовая, розничная и комиссионная торговля, в том числе подакцизными товарами, организация общественного питания;
• приобретение и реализация авто и мототранспортных средств, спецтехники и тракторов отечественного и импортного производства и запчастей к ним, а также агрегатов к ним;
• деятельность по строительству, содержанию и эксплуатации  АЗС, автостоянок; 
• производство, заготовка, переработка, хранение и реализация, ГСМ, ТНП, промышленной и сельскохозяйственной продукции, рыбы и рыбопродуктов, леса и лесоматериалов, вычислительной техники,  программных продуктов, оргтехники;   
• перевозка пассажиров и грузов автомобильным транспортом, экспедиционное обслуживание, погрузочно –разгрузочные и такелажные работы, услуги по хранению грузов;
• авто сервисные услуги;
• торгово –закупочная деятельность;
• лизинговая деятельность;
• организация предприятий общественного питания;
• рекламно –сервисные, маркетинговые, дилерские, консалтинговые услуги;
• риэлтерская деятельность;
• коммерческо –посредническая деятельность;
• оказание услуг населению;
• внешнеэкономическая деятельность.

Также Общество может осуществлять любые виды деятельности, не запрещенных федеральными законами. Видами деятельности, перечень которых определяется законом, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

Для обеспечения деятельности общества за счет имущественного вклада учредителей образуется уставный капитал в размере 8 400 (Восьми тысяч четырехсот) рублей, состоящий из номинальной стоимости долей его участников.

Высшим органом управления предприятия, согласно Устава является Общее собрание акционеров, которое проводится раз в год по окончании года.

 

2.2. Анализ эффективности использования  материальных затрат предприятия

 

Оценить использование материальных ресурсов в практике работы предприятия ЗАО «ЕПМК» можно через систему показателей и моделирование их взаимосвязи.

Первоначально проанализируем состав и обеспеченность предприятия ЕПМК складскими запасами в табл.2.1.

Таблица 2.1 – Состав складских запасов ЕПМК и и х динамика

Показатель	2013 год	2014 год	Изменение, тыс.руб.	Темп изменения, %
Запасы	4003	4262	259	106,47
в том числе
сырье, материалы	3939	1821	–2118	46,23
затраты в незавершенном производстве	0	2349	2349	–
готовая продукция и товары для перепродажи	7	7	0	100,00
расходы будущих периодов	57	85	28	149,12

 

Таким образом, запасы предприятия ЕПМК в 2014 году по сравнению с 2013 годом выросли на 259 тыс.руб. или на 6,47%. При этом в составе запасов предприятия сырье и материалы сократились на 2118 тыс.руб. или на (100 – 46,23) 53,77%. Затрат в незавершенном производстве увеличились на 2349 тыс.руб. в 2014 году. В 2013 году данные затраты на предприятии отсутствовали.

Размер готовой продукции и товаров для перепродажи остался на уровне 2013 году в размере 7 тыс.руб.

Расходы будущих периодов предприятия увеличилсь с 57 тыс.руб. до 85 тыс.руб. или на 28 тыс.руб. или на 49,12% в 2013 году по сравнению с 2014 годом.

Далее проанализируем стрктуру складских запасво пердпряития ЗАО «ЕПМК» в табл.2.2.

В составе запасов предприятия наибольший удельный вес в 2013 году занимают сырье и материалы, доля которых составляет 98,4%. Доля готовой продукции и товаров для перепродажи равна 0,17%, доля расходов будущих периодов 1,42%.

Таблица 2.2 – Структура складских запасов ЕПМК и и х динамика

Показатель	2013 год	2014 год	Изменение, процентные пункты
Запасы	100,00	100,00	0,00
в том числе
сырье, материалы	98,40	42,73	–55,67
затраты в незавершенном производстве	0,00	55,11	55,11
готовая продукция и товары для перепродажи	0,17	0,16	–0,01
расходы будущих периодов	1,42	1,99	0,57

 

В 2014 году ситуация меняется. Доля сырья и материалов в составе запасов предприятия сокращается с 98,4% до 42,73% или на 55,67 процентных пункта.

Поскольку в 2014 году на предприятии появляются затраты в незавершенном производстве, их доля равна  55,11%.

Доля готовой продукции и товаров для перепродажи несколько снижается с 0,17% до 0,16% в 2014 году или на 0,01 процентный пункт.

Доля расходов будущих периодов в 2014 году по сравнению с 2013 годом возрастает с 1,42% до 1,99% или на 0,57 процентных пункта.

Поскольку состав материалов на предприятии ЗАО «ЕПМК» достаточно значителен и составляет порядка 50 наименований, анализ проведем по  основным материалам.

На этапе формирования материальных запасов и заключения договоров целесообразно определить экономические последствия изменений условий договоров (сроков и объемов поставок, изменение цен на материалы и т.п.) , а также влияние отклонений нормативов затрат, фактически имевших место на предприятии, на общую сумму прибыли, которую планируется получить к концу анализируемого периода.

Такая задача решается с помощью факторного анализа материальных запасов в разрезе отдельных договоров на поставку материалов с учетом технологических особенностей поставки того или иного вида материалов,  динамики фактического уровня затрат по отдельным поставкам.

Анализ выполнения контракта на поставку материалов представлен в табл.3.

Таблица 2.3 – Анализ выполнения контракта на поставку материалов

Виды материалов, по которым заключены договора	Поставка материалов на предприятие		Отклонение от Заключен –ного контракта	Выполне – ние плана, %
	нужды по контракту	фактич. выпол.
Цемент, тн	70	65	–5	92,9
Песок, тн	200	200	–	100

 

Отклонение в выполнении обязательств по поставке цемента в отчетном квартале на 5 единиц (7,1 %) должно быть восполнено в последующем периоде.

При этом материалы, поставленные сверх плана (договора) или не предусмотренные планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий .

Анализ поставок материалов по ассортименту представлен в табл.2.4.

 

Таблица 2.4 – Анализ поставок материалов по ассортименту

Ассортимент	Объем выполненных строительных работ, тыс.руб.		Выполнение плана, %	Засчитывается в выполнение плана по ассортименту, тыс.руб.
	по смете	фактически
Цемент	850	850,8	100,1	850
Песок	900	890,1	98,9	890,1
Рубероид	255	340,5	133,5	255
Дресьва	369,3	304,8	82,5	304,8
ИТОГО	2374,3	2386,2	100,5	2299,9

 

Процент выполнения плана по ассортименту составляет 82,5% ( по способу наименьшего процента ) и 96,9 % (2299,9 / 2374,3 * 100 ) (по среднему проценту ). В любом случае план по ассортименту не может быть выполнен более чем на 100 %.

Не выполнение плана по ассортименту снизило объем выполненных работ предприятия на:

(1 – 0,825) х 58834 = 10295 тыс.руб.

При оперативном анализе выполнения плана по ассортименту целесообразно использовать машинограммы (таблицы), в которых отражается фактические поставки за сутки (смену) , определяется отставание от планового задания за день и с начала месяца по количеству поставленных материалов в натуральном выражении или по количеству наименований материалов.

Структура материалов  – это соотношение удельных весов отдельных материалов в общем объеме их поставок. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом объеме поставок запланированное соотношение отдельных видов материальных запасов.

 

 

 

 

Таблица 2.5 – Расчет влияния структурных сдвигов на объем поставок материальных запасов в стоимостном выражении

Виды материалов	Фактический Объем поставок материалов в натуральном выражении, тыс.м3	Средняя отпускная цена		Изменение объема поставок материалов за счет структурных сдвигов
		по смете	фактически
Доска сосна, тыс.м3	1475	61000	62300	1917,5
Доска береза, тыс.м3	2068	13250	14000	1551
Доска липа, тыс.м3	33	74850	76000	37,95
ИТОГО				3506,45

 

Анализ структуры объемов поставки материалов и расчет влияния структурных сдвигов методом прямого счета представлен в табл.2.6.

Таблица 2.6 – Анализ структуры объемов поставки материалов и расчет влияния структурных сдвигов методом прямого счета

Виды материалов	Поставки материалов		Структура поставки материалов ,%		Фактичес –кий Объем поставок материалов при плановой структуре	Измене –ние объема поставки от измене –ния структу –ры ( + , – )	Засчитыва – ется в вы – полнение плана по структуре
	по смете	Факти –чески	по смете	Факти – чески
Цемент, тн	850	850,8	35,8	35,6	854,3	–3,5	850,8
Песок, тн	900	890,1	37,9	37,3	904,4	–14,3	890,1
Рубероид, тн	255	340,5	10,7	14,3	255,3	85,2	255,3
Дресьва, тн	369,3	304,8	15,6	12,8	372,2	–67,4	304,8
ИТОГО	2374,3	2386,2	100	100	2386,2	85,2	2301