Анализ рентабельности и безубыточности предприятия

 

Следует различать понятия «основные  фонды» и «основные средства». По своему составу, общественному назначению и экономической сущности основные фонды не относятся к финансовым категориям, поэтому их нельзя отождествлять с понятием «основные средства», то есть основные фонды — это экономическая категория, в то время как основные средства — это финансовая категория. Фонд основных средств тесно связан с другими специальными фондами денежных средств предприятия, так как из него по мере начисления износа часть средств переходит в другие самостоятельные фонды — фонд амортизации, фонд развития производства, науки и техники.

 

Рис. 2. Схема кругооборота фондов предприятия

Роль основных фондов в процессе труда определяется тем, что в своей совокупности они образуют производственно-техническую базу и определяют возможности предприятия по выпуску продукции, уровень технической вооруженности труда. Накопление основных фондов и повышение технической вооруженности труда обогащают процесс труда, придают труду творческий характер, повышают культурно-технический уровень общества.

Соотношение отдельных групп основных фондов в их общем объеме представляет собой видовую (производственную) структуру  основных фондов. В зависимости от непосредственного участия в производственном процессе производственные основные фонды подразделяются на: активные (обслуживают решающие участки производства и характеризуют производственные возможности предприятия) и пассивные (здания, сооружения, инвентарь, обеспечивающие нормальное функционирование активных элементов основных фондов).

В основном, масса производственных основных фондов в промышленности сосредоточена  в активной части.

Видовая структура основных фондов различна в отраслях промышленности. Например, доля зданий в общей стоимости основных фондов наиболее велика в пищевой промышленности (44%), сооружений - в топливной промышленности (17%), передаточных устройств - в электроэнергетике (32%), машин и оборудования - на предприятиях машиностроительного комплекса (45% и свыше).

Состав и структура основных фондов зависят от особенностей специализации  отрасли, технологии и организации  производства, технической оснащенности. Структура основных фондов может  быть различна по отраслям промышленности и внутри отдельной отрасли в связи с теми же причинами.

На структуру основных фондов предприятий  влияет серийность производства продукции. На предприятиях какой-либо отрасли  с преобладанием индивидуальной и мелкосерийной продукции доля машин и оборудования в стоимости основных фондов снижается, а на предприятиях той же отрасли, выпускающих преимущественно средне- и крупносерийные изделия, эта доля повышается. Наряду с этим экономическая практика показывает, что повышение доли активной части основных фондов всего на 1 % при соответствующих условиях будет способствовать росту фондоотдачи на 0,3-0,35 %, а это позволит увеличить выпуск продукции и снизить ее себестоимость.

Чем выше доля активной части основных производственных фондов, тем при  прочих равных условиях больше выпуск продукции и выше показатель фондоотдачи, поэтому улучшение структуры основных фондов рассматривается как условие роста производства, снижение себестоимости продукции и увеличение денежных капиталовложений предприятия.

Улучшить структуру основных фондов позволяют:

1. Обновление и модернизация оборудования;
2. Совершенствование структуры оборудования за счет увеличения

доли прогрессивных станков  и машин;

3. Лучшее использование зданий и сооружений, установка дополнительного оборудования на свободных площадях;
4. Правильная разработка проектов строительства;
5. Ликвидация лишнего и малоиспользуемого оборудования.

Для эффективного управления основными  фондами большое значение имеет  их обоснованная оценка. В практике учета и анализа основных фондов используют натуральную и денежную формы. При оценке основных фондов в натуральной форме устанавливаются число машин, их производительность, мощность, размер производственных площадей и другие количественные величины. Эти данные используют для расчета производственной мощности предприятия и отраслей, планирования производственной программы, резервов повышения выработки на оборудовании, составления баланса оборудования. С этой целью ведутся инвентаризация и паспортизация оборудования, учет его выбытия и прибытия.

Денежная, или стоимостная, оценка основных фондов необходима для планирования расширенного воспроизводства основных фондов, определения степени износа и размера амортизационных отчислений.

Существует несколько видов  оценок основных фондов, связанных  с длительным участием их и постепенным изнашиванием в процессе производства и изменением за этот период условий воспроизводства, — по первоначальной, восстановительной и остаточной стоимости.

Первоначальная стоимость основных производственных фондов — это сумма затрат на изготовление или приобретение фондов, их доставку и монтаж. Она применяется для определения нормы амортизации и размеров амортизационных отчислений, прибыли и рентабельности активов предприятия, показателей их использования.

Таким образом, мы рассмотрели понятие, сущность основных фондов. Основные фонды представляют специфическую экономическую категорию, связанную с формированием материальных фондов общества и их использованием в различных отраслях народного хозяйства для производства валового внутреннего продукта и удовлетворения культурно-бытовых потребностей населения. А также дали подробную классификацию основных фондов.

Анализ состава, структуры и  показателей качественной характеристики основных фондов ООО «Нефтьпром»  приведен в таблице 3. Здесь проведен анализ наличия, состава и структуры основных средств за период с 2005 по 2009 года.

Таблица 3

Наличие, состав и структура основных средств ООО «Нефтьпром»

В 2005-2009 г.г.

Основные фонды (ОФ)	2005 год
	на начало года		на конец года		изменение (+,-)
	тыс. руб.	Удель-ный вес, %	тыс. руб.	Удель-ный вес %	тыс. руб.	Удель-ный вес %	Темп роста
1. Основные средства:	44	32,59	99	90	55	57,41	204,55
1) здания	20	14,81	18	16,36	-2	1,55	90
2) сооружения	-	-	-	-	-	-	-
3) машины и оборудование	7	5,19	25	22,72	18	17,53	357,14
4) транспортные средства	12	8,89	49	44,55	37	35,66	408,33
5) инвентарь и прочее  ОПФ	5	3,70	7	6,36	2	2,66	140
2. Прочие внеоборотные  активы	91	67,41	11	10	-80	-57,41	12,07
3. Всего внеоборотных  активов	135	100,00	110	100,00	-25	-	-
Основные фонды (ОФ)	2006 год
	на начало года		на конец года		изменение (+,-)
	тыс. руб.	Удель-ный вес, %	тыс. руб.	Удель-ный вес %	тыс. руб.	Удель-ный вес %	Темп роста
1. Основные средства:	99,00	90,00	153,00	95,03	54,00	5,03	154,55
1) здания	18,00	16,36	25,00	15,53	7,00	-0,84	138,89
2) сооружения	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
3) машины и оборудование	25,00	22,73	50,00	31,06	25,00	8,33	200,00
4) транспортные средства	49,00	44,55	63,00	39,13	14,00	-5,42	128,57
5) инвентарь и прочее  ОПФ	7,00	6,36	15,00	9,32	8,00	2,95	214,29
2. Прочие внеоборотные  активы	11,00	10,00	8,00	4,97	-3,00	-5,03	72,73
Всего внеоборотных активов	110,00	100,00	161,00	100,00	51,00	0,00
Основные фонды (ОФ)	2007 год
	на начало года		на конец года		изменение (+,-)
	тыс. руб.	Удель-ный вес, %	тыс. руб.	Удель-ный вес %	тыс. руб.	Удель-ный вес %	Темп роста
1. Основные средства:	153,00	95,03	220,00	86,27	67,00	-8,76	143,79
1) здания	25,00	15,53	25,00	9,80	0,00	-5,72	100,00
2) сооружения	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
3) машины и оборудование	50,00	31,06	86,00	33,73	36,00	2,67	172,00
4) транспортные средства	63,00	39,13	92,00	36,08	29,00	-3,05	146,03
5) инвентарь и прочее  ОПФ	15,00	9,32	17,00	6,67	2,00	-2,65	113,33
2. Прочие внеоборотные  активы	8,00	4,97	35,00	13,73	27,00	8,76	437,50
3. Всего внеоборотных  активов	161,00	100,00	255,00	100,00	94,00	0,00
Основные фонды (ОФ)	2008 год
	на начало года		на конец года		изменение (+,-)
	тыс. руб.	Удель-ный вес, %	тыс. руб.	Удель-ный вес %	тыс. руб.	Удель-ный вес %	Темп роста
1. Основные средства:	220,00	86,27	357,00	96,23	137,00	9,95	162,27
1) здания	25,00	9,80	95,00	25,61	70,00	15,80	380,00
2) сооружения	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
3) машины и оборудование	86,00	33,73	120,00	32,35	34,00	-1,38	139,53
4) транспортные средства	92,00	36,08	114,00	30,73	22,00	-5,35	123,91
5) инвентарь и прочее  ОПФ	17,00	6,67	28,00	7,55	11,00	0,88	164,71
2. Прочие внеоборотные  активы	35,00	13,73	14,00	3,77	-21,00	-9,95	40,00
3. Всего внеоборотных  активов	255,00	100,00	371,00	100,00	116,00	0,00
Основные фонды (ОФ)	2009 год
	на начало года		на конец года		изменение (+,-)
	тыс. руб.	Удель-ный вес, %	тыс. руб.	Удель-ный вес %	тыс. руб.	Удель-ный вес %	Темп роста
1. Основные средства:	357,00	96,23	357,00	98,08	0,00	1,85	100,00
1) здания	95,00	25,61	95,00	26,10	0,00	0,49	100,00
2) сооружения	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
3) машины и оборудование	120,00	32,35	120,00	32,97	0,00	0,62	100,00
4) транспортные средства	114,00	30,73	114,00	31,32	0,00	0,59	100,00
5) инвентарь и прочее  ОПФ	28,00	7,55	28,00	7,69	0,00	0,15	100,00
2. Прочие внеоборотные  активы	14,00	3,77	7,00	1,92	-7,00	-1,85	50,00
3. Всего внеоборотных  активов	371,00	100,00	364,00	100,00	-7,00	0,00

 

Таким образом, динамика стоимости  основных фондов предприятия позитивная: за 5 лет их стоимость увеличилась в 2,7 раза (364/135).

 

1. Расчет показателей эффективности использования основных фондов предприятия.

Рассчитаем фондоотдачу, фондоемкость, фондовооруженность, коэффициент износа, коэффициент годности фондов, рентабельность основных фондов предприятия ООО «Нефтьпром».

Фондоотдача —  это отношение стоимости произведенной  или реализованной продукции  после вычета НДС и акцизов  к среднегодовой стоимости основных средств. В стоимости основных средств  не учитываются находящиеся на консервации  и сданные в аренду другим организациям:

Фондоотдача — это один из факторов интенсивного использования основных средств и интенсивного роста  объема выпуска продукции. Он служит характеристикой технологической  эффективности производства. Если фондоотдача  растет, следовательно, амортизационная емкость (А / ВП) будет снижаться, т.е. сумма амортизационных отчислений, приходящихся на 1 рубль готовой продукции, уменьшается, соответственно доля прибыли в цене товара возрастает.

Стоимость произведенной  продукции после вычета НДС и акцизов в 2008 г. составила 4520362 руб.

Среднегодовая стоимость  основных средств – (220000+357000)/2=398,5 тыс.рублей.

ФО₂₀₀₈ = 4520362/398500=11,34

Те же данные за 2009 год соотвественно: 5124010 руб. и 357000 руб.

ФО₂₀₀₉ = 5124010/357000=14,35

Фондоемкость — обратный показатель фондоотдачи — удельные капитальные  вложения на один рубль прироста продукции:

ФЕ₂₀₀₈ =1/11,34=0,09

ФЕ₂₀₀₉ =1/14,35=0,07

Фондовооруженность труда рассчитывается как отношение среднегодовой  стоимости промышленно-производственных фондов к среднесписочной численности рабочих в наибольшую смену (имеется в виду, что рабочие, занятые в других сменах, используют те же средства труда):

где ППФ — промышленно-производственные фонды;

ЧР — численность  рабочих в наибольшую смену.

Согласно данным в 2008 году на производстве продукции  было занято 325 чел. , в 2009 г.  – 387 чел.

Ф/в₂₀₀₈=262000/325 = 806,15 руб/чел.

Ф/в₂₀₀₉=262000/387 = 677 руб/чел.

Коэффициент износа основных фондов:

К.износа._н.г. = (Основные Фонды_н.г. — Основные Фондын.г_{.(по остаточной стоимости)}) / Основные Фонды_н.г.

Согласно баллансу предприятия стоимость основных фондов на начало 2008 г. (по остаточной стоимости) составляла – 204 тыс. руб., а на начало 2009 г.  – 296,8 тыс. руб.

К.И.₂₀₀₈ = (255-204)/255= 0,2

К.И.₂₀₀₉ = (371-296,8)/371= 0,2

Коэффициент годности основных фондов может быть определен двумя способами:

 

I способ:

Коэффициент годности основных фондов это остаточная стоимость основных фондов деленная на первоначальную стоимость  основных фондов

II способ:

Коэффициент годности основных фондов это 1 минус коэффициент износа.

Таким образом К.Г._2008,2009 =0,8

Показатель рентабельности основных производственных фондов (называемый иначе показателем фондорентабельности) представим в виде следующей формулы:

Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия умноженная на 100% и деленная на среднюю стоимость основных производственных фондов.

По итогам 2008 г. прибыль предприятия составила 904072,4 руб., 2009 г. – 1138668 руб.

ФР₂₀₀₈=904072,4*100%/398500=226,86

ФР₂₀₀₉=1138668*100%/357000=318,95

 

2. Анализ динамики коэффициентов эффективности фондов.

В результате проведенных вычислений можно охарактеризовать эффективность  использования основных фондов. В  целом прослеживается положительная  тенденция. Предприятие развивается, увеличивается производственная база, растет прибыль, приобретается и обновляется оборудование. По показателю фондоотдача прослеживается  интенсивность использования основных средств и интенсивный рост объема выпуска продукции. За  год данный показатель увеличился в 1,26 раза.

Коэффициент износа за год не поменялся. Это говорит о том, что на предприятии  идет постоянное обновление техники  и оборудования.

Удельные капитальные вложения на один рубль прироста продукции за рассматриваемый период снизились.

Увеличилась фондорентабельность в 1,4 раза. Это говорит о том, что произошло увеличение прибыли предприятия.

Глава 2. Анализ оборотных  средств предприятия.

1. Анализ структуры и динамики оборотных средств.

Оборотные средства — это совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих непрерывность хозяйственной деятельности предприятия.

Рис. 3 Состав и классификация оборотных средств