Финансовая несостоятельность транспортного предприятия и пути её решения

Проанализируем  структуру бухгалтерского баланса  исследуемого предприятия (таблицы ,9).

Таблица 8. Анализ структуры актива бухгалтерского баланса и его основных разделов на 01.01.12 г.

Примечание. Источник: Бухгалтерский баланс РУДГАП «Автопарк № 15» на 01 января 2012 года.

Активы предприятия  и их структура исследуются как  с точки зрения их участия в  производстве, так и с позиции  оценки их ликвидности. К наиболее легко  ликвидным активам предприятия  относятся денежные средства на счетах, к наиболее трудно реализуемым активам - основные средства, находящиеся на балансе предприятия и нематериальные активы.

В разделе  I актива баланса «Внеоборотные активы» приводятся данные о затратах инвестиционного характера, связанные с приобретением или созданием основных средств, нематериальных активов. На 01.01. 2011 г. - 1637,0 млн. р.; рост за 2011 г. составил 171,8% или 1175,0 млн. р. На 01.01. 2011 г. удельный вес основных средств во внеоборотных активах составлял 100%; на 01.01. 2012 г. рост составил 1 157,0 млн. р., удельный вес основных средств во внеоборотных активах на конец отчетного периода составил 99,4%.

На 01.01. 2011 г. основные средства предприятия составляли 1 637,0 млн. р. За 2011 г. рост в абсолютном значении составил 857,0 млн. р. и составили на 01.01.12 г. 2 494,0 млн. р. Произошло увеличение по статье «объекты, полученные в аренду (лизинг)» - на 775,0 млн. р. Приобретение основных средств в долгосрочную аренду (лизинг) осуществляется за счет банковских кредитов.

По статье «Налоги по приобретенным ценностям» (строка 200) учитывается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям, подлежащая вычету или отнесению  в установленном порядке в  следующих отчетных периодах; сумма  налога с продаж автомобильного топлива. На начало отчетного периода остаток  по статье составил 28,0 млн. р., на конец  отчетного периода - 122,0 млн. р.

Дебиторская задолженность за отчетный год увеличилась  с 260,0 млн. р. до 389,0 млн. р. Значительный рост наблюдается по статье «расчеты с покупателями и заказчиками» с 235,0 млн. р. по состоянию на 01.01. 2011 г. и до 385,0 млн. р. по состоянию на 01.01.2012 г. Прочая дебиторская задолженность снизилась с 25,0 млн. р. на начало отчетного года до 4,0 млн. р. на конец отчетного года. Задолженности по налогам и сборам по состоянию на 01.01.2012 г. предприятие не имеет. Просроченная дебиторская задолженность отсутствует. Дебиторская задолженность занимает наибольший удельный вес в оборотных активах предприятия - соответственно 74,9% на начало отчетного года и 67,1% на конец отчетного года. Организация считается платежеспособной, если оборотные активы превышают (или равны) краткосрочным обязательствам. В нашем случае дебиторская задолженность на начало и конец отчетного года составляет соответственно 347,0 млн. р. и 580,0 млн. р. Краткосрочные обязательства на начало и конец отчетного года составляют соответственно 95,0 млн. р. и 109,0 млн. р. Чистый оборотный капитал на 01.01. 2011 г. составил 252,0 млн. р. и увеличился за отчетный год на 221,0 млн. р. и на конец отчетного года составил 473,0 млн. р.

Анализ динамики валюты бухгалтерского баланса показал  увеличение в абсолютном выражении  на 1408,0 млн. р. по сравнению с началом 2011 г.

Таблица 9. Анализ структуры пассива бухгалтерского баланса и влияния основных разделов баланса на пополнение его активной части по состоянию на 01.01.12 г.

Примечание. Источник: Бухгалтерский баланс РУДГАП «Автопарк № 15» на 01 января 2012 года.

Источники собственных  средств в структуре пассива  баланса составляют 1081,0 млн. р. или 54,5% на начало отчетного года и 1463,0 млн. р. или 43,1% на конец отчетного года. Заемные средства составляют соответственно 486,0 млн. р. или 24,5% в структуре пассива  баланса на начало года и 1427,0 млн. р. или 42,1% на конец отчетного года.

Таким образом, заемные средства не превышают собственный  капитал предприятия, но в то же время  наблюдается значительный рост привлеченных заемных средств в структуре пассива баланса на конец отчетного года.

Краткосрочные кредиты и займы за 2011 г. увеличились на 12,0 млн. р. и составили по состоянию на 01.01.2012 г.109,0 млн. р., что связано с увеличением размеров краткосрочных кредитов, предоставляемых банком организации, на выплату заработной платы рабочим и служащим. В то же время долгосрочные кредиты и займы значительно уменьшились, если на начало отчетного года сумма долгосрочных кредитов и займов составляла 125,0 млн. р., то на конец отчетного года - 63,0 млн. р., что связано с погашением платежей по финансовому лизингу. За счет кредитов предприятие приобретает грузовой автотранспорт с целью расширения сферы деятельности, увеличения объема грузоперевозок и получения дополнительного дохода.

В структуре  пассива баланса наблюдается  значительный рост кредиторской задолженности - на 01.01. 2011 г. - 152,0 млн. р.; на 01.01. 2012 г. - 785,0 млн. р. Привлечение заемных средств в оборот организации, при условии их своевременного возврата, содействует временному улучшению финансового состояния предприятия.

Просроченная  кредиторская задолженность увеличилась  за отчетный год на 8,0 млн. р. и составила по состоянию на 01.01. 2012 г.28,0 млн. р. (удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности - 3,5%) - задолженность по кредитам на выплату заработной платы рабочим и служащим предприятия. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности - 3,3, период оборота 27 дней.

Если дебиторская  задолженность превышает кредиторскую, то это свидетельствует об иммобилизации  собственного капитала в дебиторскую  задолженность. В нашем случае на начало отчетного года дебиторская  задолженность (260,0 млн. р) превышала  кредиторскую задолженность (152,0 млн. р). На конец отчетного года дебиторская  задолженность составила 389,0 млн. р., а кредиторская задолженность соответственно 785,0 млн. р.

По статье баланса «Расходы будущих периодов» (строка 620) показываются расходы, связанные  с подготовительными к производству работами в сезонных отраслях, расходы  по неравномерно производимому ремонту  основных средств, расходы на рекламу, подготовку кадров, курсовые разницы  и другие расходы в установленном  законодательством порядке. На начало отчетного года расходы будущих периодов составляли -6,0 млн. рублей, на конец отчетного года - 126,0 млн. р.

По статье «Доходы будущих периодов» (строка 630) отражаются данные о доходах будущих  периодов (суммы курсовых разниц, стоимость  безвозмездно полученных ценностей, арендная плата, начисленные лизинговые платежи  лизингодателем). На начало отчетного  периода - 421,0 млн. р., на конец отчетного  года - 628,0 млн. р.

Сумма платежных  средств РУДГАП «АТП № 15» по состоянию на 01.01. 2011 г. составила 1,0 млн. р., на конец отчетного года - 18,0 млн. р. Сумма срочных обязательств на начало года составила - 247,0 млн. р., а по состоянию на 01.01. 2012 г. - 892,0 млн. р. Таким образом, предприятие не является устойчиво платежеспособным.

В статьях  «Прибыль отчетного года» (строка 640) и «Убыток отчетного года» (строка 650) показывается сумма полученного  по данным бухгалтерского учета финансового  результата за отчетную дату. Прибыль  предприятия на начало года составила 192,0 млн. р.; по состоянию на 01.01. 2012 г. - 54,0 млн. р. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (за вычетом налогов и сборов из прибыли, расходов и платежей из прибыли), по итогам работы за 2011 г. на отчетную дату составила 21,0 млн. р.

Таким образом, проведенный анализ структуры бухгалтерского баланса за 2011 г. свидетельствует о дефиците собственных оборотных средств организации. Предприятие является рентабельным в основном за счет осуществления грузовых перевозок. Это связано с тем, что значительная часть пассажиров по пригородным и междугородним перевозкам, оплачивающих проезд в размере 100%, перевозится таксистами на личном транспорте. Автобусы РУДГАП «Автомобильный парк № 15» перевозят пассажиров, имеющих право на льготный (50%) и бесплатный проезд, что значительно снижает окупаемость маршрутов.

Таким образом, учитывая все особенности рынка, изношенность грузового подвижного состава, для уменьшения затрат по его  эксплуатации, а следовательно, увеличения выручки и прибыли, автопарк планирует  ежегодно обновлять грузовой автотранспорт. Замена старых автомобилей МАЗ на новые позволит предприятию расширить  зону действия грузовых автомобилей  как в районе, так и за пределами  района, позволит увеличить объемы перевозок грузов.

Для осуществления  поставленных задач и обеспечения  безубыточной деятельности предприятию  недостаточно полученной прибыли, поэтому  на современном этапе возрастает роль банковских кредитов и сохранение достигнутого уровня сотрудничества с  обслуживаемым банком.

3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО  УЛУЧШЕНИЮ РАБОТЫ ПРЕДПРИЯТИЯ  НА ОСНОВЕ ПРОВЕДЕННОГО АНАЛИЗА.  ПУТИ РЕШЕНИЯ ПРОБЛЕМЫ, СВЯЗАННОЙ  С РИСКОМ ФИНАНСОВОЙ НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ.

Проведенный в предыдущей главе анализ показал, что предприятие нуждается в  комплексных мероприятиях по улучшению  показателей платежеспособности и  увеличению ликвидности.