Финансовый результат

     В ходе анализа динамики плана производства товаров могут применяться натуральные (штуки, метры, тонны и т.д.), условно-натуральные (тысяча условных банок, количество условных ремонтов и др.) и стоимостные показатели. Последний показатель считается более предпочтительным. Стоимостные показатели должны быть приведены в сопоставимый вид, поскольку в условиях инфляции нейтрализация изменения цен или «стоимостного» фактора является важнейшим условием сопоставимости данных. При анализе производства и продажи товаров важным вопросом является сопоставимость цен. При анализе динамики объема производства необходимо произвести корректировку на общий индекс инфляции национальной валюты – коэффициент-дефлятор. Он соответствует индексу изменения потребительских цен на товары, работы и услуги в текущем году относительно базового (обычно предыдущего) года. Коэффициент – дефлятор в Российской Федерации на предстоящий год устанавливается Правительством РФ и публикуется в средствах массовой информации. При сопоставлении стоимостных экономических показателей за различные годы, значение каждого из них умножается на значение коэффициента-дефлятора соответствующего года.

     От  объёма производства и продажи товаров  зависят финансовые результаты организации, его финансовое положение, платёжеспособность и т.д. Следовательно, анализ и корректировку плановых показателей необходимо проводить за каждый месяц, квартал, год . 

2.1. Анализ выпуска  продукции методом  сопоставления 

Таблица 2

      Процент простоев в отчётном периоде:

61 326,3 / (265 * 3 990) * 100% = 5,8%

      Коэффициент работающего оборудования:

      – по плану: (100 – 3,8) / 100 = 0,962

      – в отчёте: (100 – 5,8) / 100 = 0,942

      Производительность 1 станка в час в отчётном периоде:

(6 075,74 * 10³) / (265 * 3 990 * 0,942) = 6,10 м.

      Режимный  фонд времени работы оборудования в  плановом периоде:

Т_{р 0} = В₀ / (М_{з 0} * К_{ро 0} * Н_{м 0}) = (6 005,88 * 10³) / (260 * 0,962 * 6) = 4 002 часов

      Количественная  оценка влияния факторов:

ΔВ = ΔВ_м + ΔВ_Тр + ΔВ_Кро + ΔВ_Нм = 115,31 – 18,02 – 124,92 + 100,30 = +72,67 тыс. м.

ΔВ_Мз = В₀ * ΔМ_з(%) / 100 = 6 005,88 * 1,92 / 100 = +115,31 тыс. м.

ΔВ_Тр = В₀ * ΔТ_р(%) / 100 = 6 005,88 * (–0,30) / 100 = –18,02 тыс. м.

ΔВ_Кро = В₀ * ΔК_ро(%) / 100 = 6 005,88 * (–2,08) / 100 = –124,92 тыс. м.

ΔВ_Нм = В₀ * ΔН_м(%) / 100 = 6 005,88 * 1,67 / 100 = +100,30 тыс. м. 

 

2.2. Анализ выпуска  продукции индексным  методом 

Таблица 3

i_в = В₁ / В₀ = 6 075,74 / 6 005,88 = 1,01163

i_в = i_м * i_Тр * i_Кро * i_Нм = 1,01923 * 0,99700 * 0,97921 * 1,01667 = 1,01163

i_м = М₁ / М₀ = 265 / 260 = 1,01923

i_Тр = Т_{р 1} / Т_{р 0} = 3 990 / 4 002 = 0,99700

i_Кро = К_{ро 1} / К_{ро 0} = 0,942 / 0,962 = 0,97921

i_Нм = Н_{м 1} / Н_{м 0} = 6,10 / 6,00 = 1,01667

ΔВ_м = В₀ * i_м – В₀ = 6 005,88 * 1,01923 – 6 005,88 = +115,49 тыс. м.

ΔВ_Тр = В₀ * i_Тр – В₀ = 6 005,88 * 0,99700 – 6 005,88 = –18,02 тыс. м.

ΔВ_Кро = В₀ * i_Кро – В₀ = 6 005,88 * 0,97921 – 6 005,88 = –124,86 тыс. м.

ΔВ_Нм = В₀ * i_Нм – В₀ = 6 005,88 * 1,01667 – 6 005,88 = +100,12 тыс. м.

ΔВ = ΔВ_м + ΔВ_Тр + ΔВ_Кро + ΔВ_Нм = 115,49 – 18,02 – 124,86 + 100,12 = +72,73 тыс. м. 

2.3. Анализ выпуска  продукции методом цепных подстановок 

Таблица 4

ΔВ_м = ΔМ * Т_{р 1} * К_{ро 1} * Н_{м 1} = (265 – 260) * 3 990 * 0,942 * 6,10 = +114,63 тыс. м.

ΔВ_Тр = М₀ * ΔТ_р * К_{ро 1} * Н_{м 1} = 260 * (3 990 – 4 002) * 0,942 * 6,10 = –17,93 тыс. м.

ΔВ_Кро = М₀ * Т_{р 0} * ΔК_ро * Н_{м 1} = 260 * 4 002 * (0,942 – 0,962) * 6,10 = –126,94 тыс. м.

ΔВ_Нм = М₀ * Т_{р 0} * К_{ро 0} * ΔН_м = 260 * 4 002 * 0,962 * (6,10 – 6,00) = +100,10 тыс. м.

ΔВ = ΔВ_м + ΔВ_Тр + ΔВ_Кро + ΔВ_Нм = 114,63 – 17,93 – 126,94 + 100,10 = +69,86 тыс. м.

      Анализ  показал, что за отчётный период предприятие увеличило объём выпуска на 69,86 тыс. м. ткани. На увеличение выпуска оказали влияние 2 фактора:

      1) увеличение количества оборудования  в заправке (114,63 тыс. м.);

      2) увеличение производительности 1 станка  в час (100,10 тыс. м.).

      За  счёт этого выработка ткани увеличилась на 215,61 тыс. м.

      На  изменение выработки негативно  повлияли 2 фактора:

      1) снижение времени работы оборудования (17,93 тыс. м.);

      2) увеличение простоев (126,94 тыс. м.).

      Предприятию рекомендуется обратить особое внимание на снижение простоев оборудования, т.к. за счёт этого фактора предприятие потеряло 126,94 тыс. м. Необходимо проанализировать причины (как внутренние, так и внешние) и принять меры по улучшению использования оборудования.

 

3. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ОБОРУДОВАНИЯ 

     Задача  наиболее полного использования  оборудования заключается в том, чтобы свести к минимуму количество неустановленного бездействующего оборудования. С этой целью необходимо сближение величин, характеризующих количество наличного, установленного и работающего оборудования.

     Цель  анализа основных средств – это выявление возможностей увеличение объёмов выпуска и продажи продукции без дополнительного привлечения ресурсов или определения потребностей в обновлении или в расширении производственного потенциала.

     Главными  задачами анализа основных средств  является:

      1) определение обеспеченности организации  и ее структурных подразделений основными средствами и уровня их использования по обобщающим и частным показателем, установление причин их изменения;

      2) изучение  технического состояния основных средств;

      3) выяснение эффективности использования  оборудования во времени и по мощности;

      4) определение влияния использования  основных средств на объём  произведенного товара и другие  экономические показатели работы организации;

      5) выявление резервов роста фондоотдачи,  увеличения объема производства и продаж, а также прибыли за счет улучшения использования основных средств.

     Источники данных для анализа основных средств  делятся на плановые, учетные и внеучетные. К плановым источникам относятся все типы планов, которые разрабатываются в организации: перспективные планы по модернизации оборудования цехов, приобретение новых технологических линий, строительство новых производственных помещений, текущие – на проведение плановых ремонтов основных средств, задания на проведение плановых ремонтов основных средств, задания на проведение оперативных ремонтов основных средств, а также сметы и проектные задания.

     Источники информации учетного характера – это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация.

     Важнейшими  источниками для проведения анализа являются: журналы – ордера №10, 10/1, 12, 13, 16, данные аналитического учета по соответствующим счетам по видам и отдельным инвентарным объектам основных средств (ведомости и карточки аналитического учета), ф. №1, ф. №2, ф. №5 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности организации, форма П-2 статистической отчетности и приложение к ней. 
 
 
 

3.1. Метод пересчета  по условной выработке 

     Таблица 5

      Производительность  оборудования в час:

      – артикул 1: Н_{м А} = 2 500 / (120 * 4 002 * 0,962) * 10³ = 5,41 м./ч.;

      – артикул 2: Н_{м А} = 3 505,88 / (140 * 4 002 * 0,962) * 10³ = 6,51 м./ч.

      Условная  выработка:

      – артикул 1: В_А(усл) = 31 326 * 5,41 = 169 473,66 м.;

      – артикул 2: В_Б(усл) = 30 000 * 6,51 = 195 300,00 м.

      Условная  производительность оборудования:

Н_{м ср (усл)} = 364 773,66 / 61 326 = 5,95 м./ч.

     Общее изменение производительности в  отчете по сравнению с планом составило:

∆Н_м = (6,1 – 6) / 6 * 100% = +1,67%,

     в т.ч. за счет:

     1) действительных факторов: