Финансовый результат

Таблица 9

 

      В отчётном периоде, по сравнению с  планом, общая сумма затрат увеличилась на 19 738,3 тыс. руб. или на 31,3%. Это произошло за счёт увеличения материальных затрат на 18 138,3 тыс. руб., в т.ч. сырья и материалов на 7 800 тыс. руб. и топлива и энергии на 10 338,3 тыс. руб., а также увеличения суммы затрат на оплату труда на 2 000 тыс. руб. В то же время, доля затрат на сырьё и материалы в структуре затрат снизилась на 8,8%, а доля затрат на топливо и энергию резко увеличилась (на 10,69%). Это говорит о том, что предприятие стало больше потреблять энергии на производство продукции. Предприятию следует проверить обоснованность такого увеличения потребления энергии и сопоставить его с принятыми нормами.

      Поскольку материальные затраты составляют наибольшую долю в общей сумме затрат предприятия (83,98% в плане и 86,59% в отчёте), то их следует проанализировать более детально, т.к. увеличение материальных затрат в наибольшей степени влияет на изменение общей суммы материальных затрат.

      Также в дополнительном анализе нуждаются  затраты на заработную плату (12,85% в  плане и 12,20% в отчёте). Как видно  из таблицы, их доля незначительно снизилась.

      Амортизация в отчётном периоде, по сравнению с плановым, снизилась (на 400 руб. или на 1,24%), однако это снижение затрат нельзя рассматривать как положительное влияние, т.к. оно может быть связано с изношенностью основных производственных фондов или их выбытием без какой-либо замены. 

5.2. Анализ сырья и материалов 

     Повышение эффективности бизнеса в ближайшее  десятилетие будет напрямую связано  с оптимизацией системы материально-технического снабжения, поскольку необходимым условием организации производства товаров является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами и т.д. В процессе потребления материальных ресурсов происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому экономное использование материальных ресурсов снижает себестоимость продукции. Анализ материальных ресурсов проводится с целью выявления резервов снижения себестоимости продукции и, соответственно, увеличения прибыли.

     Источниками информации для анализа материальных ресурсов являются: план материально-технического снабжения, заявки, спецификации, договоры на поставку сырья и материалов, плановые и отчетные калькуляции себестоимости выпускаемых изделий, данные о нормативах и нормах расходов материальных ресурсов. Стоимость материальных ресурсов входит в себестоимость товара по элементу «Материальные затраты» и включает в себя цену их приобретения (без учета НДС и акцизов), комиссионные вознаграждения, уплачиваемые снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимость услуг бирж, таможенных пошлин, плату за транспортировку, хранение и доставку, осуществленные сторонними организациями [3]. 

     Таблица 10

     Расход  сырья на весь объём:

     – по плану: 6,33 * 6 005,88 / 100 = 380,1722 м.

     – по факту: 6,40 * 6 075,74 / 100 = 388,8474 м.

     Цена  единицы сырья:

     – по плану: 48 200 / 380,1722 = 126,79 руб./м.

     – по факту: 56 000 / 388,8474 = 144,02 руб./м.

     Нормы расхода сырья на единицу продукции:

     – по плану: 6,33 / 100 = 0,0633 м.

     – по факту: 6,40 / 100 = 0,0640 м.

     Общее изменение затрат на сырьё и материалы:

ΔС_м = С_{м 1} – С_{м 0} = 56 000 – 48 200 = +7 800 тыс. руб.

     где С – затраты сырья на весь объём производства.

С_м = С_{м ед} * В = Н_рс * Ц_с * В

     Пересчёт  затрат:

С_{м усл} = С_{м ед 0} * В₁ = (С_{м 0} / В₀) * В₁ = (48 200 / 6 005,88) * 6 075,74 = 48 763,89 тыс. руб.

     Влияние действительных факторов:

ΔС_{м Сед} = С_{м 1} – С_{м усл} = ΔС_{м ед} * В₁ = 56 000 – 48 763,89 = +7 236,11 тыс. руб.

     Влияние изменения объёма производства:

ΔС_{м В} = С_{м усл} – С_{м 0} = С_{м ед 0} * ΔВ = 48 763,89 – 48 200 = +563,89 тыс. руб.

     Анализ  влияния факторов на изменение затрат на материальные ресурсы в единице продукции:

     – влияние нормы расхода сырья на единицу продукции:

ΔС_{м Нрс} = ΔН_рс * Ц_{с 1} * В₁ = (0,0640 – 0,0633) * 144,02 * 6 075,74 = +612,52 тыс. руб.

     – влияние цены единицы сырья:

ΔС_{м Цс} = ΔЦ_с * Н_{рс 0} * В₁ = (144,02 – 126,79) * 0,0633 * 6 075,74 = +6 626,56 тыс. руб.

     Анализ  показал, что общие материальные затраты увеличились на 7 800 руб., причём за счёт увеличения объёма выпуска на 563,89 тыс. руб., за счёт действительных факторов – на 7 236,11 тыс. руб.

     К действительным факторам относятся  норма расхода сырья на единицу продукции и цена единицы сырья. Эти факторы повлияли на выработку следующим образом:

     1) за счёт нормы расхода сырья  на единицу продукции затраты  увеличились на 612,52 тыс. руб.;

     2) за счёт цены единицы сырья  затраты также увеличились на 6 626,56 тыс. руб.

     Увеличение  нормы расхода сырья незначительно повлияло на изменение затрат. Однако предприятию следует обратить внимание на это увеличение, проверить его обоснованность. Возможно, это говорит о том, что предприятие решило повысить качество продукции.

     Наибольшее  влияние на материальные затраты  оказало повышение цен на сырьевые ресурсы. Так как эта причина  является внешней, и она не зависит от предприятия, то необходимо искать другие резервы снижения себестоимости продукции. 

5.3. Анализ труда и  фондов заработной платы 

     Под трудовыми ресурсами организации  понимают часть населения страны, которая по физическому развитию, приобретенному образованию, профессионально-квалификационному уровню способна заниматься общественно полезной деятельностью. От обеспеченности организации трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объём, качество и своевременность выполнения производственных задач, эффективность использования машин, механизмов, оборудования, которые, в свою очередь, влияют на объём производства продукции, её себестоимость, прибыль и ряд других финансово-экономических показателей.

     Основными задачами анализа использования  трудовых ресурсов являются:

      1) изучение и оценка состава и структуры работников организации;

      2) анализ использования рабочего времени;

      3) определение и изучение производительности труда и факторов ее определяющих;

      4) анализ влияния использования  труда рабочих на объем выпуска  продукции;

      5) изучение влияния на производительность  труда рабочих экстенсивных и интенсивных факторов;

      6) выявление резервов более полного  и эффективного использования  трудовых ресурсов.

     Источниками информации для анализа трудовых ресурсов служат: форма статистической отчетности № п-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», первичная документация по труду: договоры, контракты, приказы (распоряжения) о приёме на работу и о прекращении трудового договора, личная карточка, записка о предоставлении отпуска, табель учёта использования рабочего времени и расчёта заработной платы, наряды на выполнение работ, нормы, расценки, простойные листки, лицевые счета, расчётно-платёжные ведомости, платёжные ведомости, опросные листы, анкеты социологических исследований персонала и др. [3] 

Таблица 11

     Факторы, оказавшие влияние на увеличение затрат:

С_{з ед.} = С_{з общ} / В,

     где

     С_{з ед.} – затраты на заработную плату в себестоимости единицы продукции;

     С_{з общ.} – затраты на заработную плату в общей себестоимости;

     В – объём производства в натуральном  выражении.

С_{з ед. 0} = 8 100 / 6 005,88 = 1,349 тыс. руб./тыс. м.