Финансовый результат

С_{з ед. 1} = 10 100 / 6 075,74 = 1,662 тыс. руб./тыс. м.

С_{з общ.} = С_{з ед.} * В

     Пересчитанные затраты:

С_{з общ. усл.} = С_{з ед. 0} * В₁ = 1,349 * 6 075,74 = 8 196,17 тыс. руб.

     Влияние действительных факторов:

ΔС_{з общ. Сз ед.} = С₁ – С_усл. = 10 100 – 8 196,17 = +1 903,83 тыс. руб.

     Влияние изменения объёма производства:

ΔС_{з общ. В} = С_усл. – С₀ = 8 196,17 – 8 100 = +96,17 тыс. руб.

     Количественная  оценка влияния действительных факторов на изменение затрат на заработную плату в себестоимости единицы продукции:

С_{з ед.} = t_р * з,

     где

     t_р – трудоёмкость, т.е. человеко-часы, необходимые для выработки единицы продукции (норма труда);

     з – оплата труда, приходящаяся на 1 человеко-час.

t_р = t / В,

     где t – отработанные человеко-часы в  год:

t = ЧР * Т_р / 2,

     где

     ЧР  – численность работников;

     Т_р – режимный фонд времени работы оборудования.

t_{р 0} = (95 * 4 002 / 2) / 6 005,88 = 31,651 чел.-час./тыс. м.

t_{р 1} = (91 * 3 990 / 2) / 6 075,74 = 29,880 чел.-час./тыс. м.

з = ФЗП / t,

     где ФЗП – фонд заработной платы.

з₀ = 14 600 / (166 * 4 002 / 2) = 0,04261 тыс. руб./чел.-час.

з₁ = 18 600 / (186 * 3 960 / 2) = 0,05563 тыс. руб./чел.-час.

     Влияние изменения трудоёмкости:

ΔС_{з общ. tр} = Δt_р * з₁ * В₁ = (29,880 – 31,651) * 0,05563 * 6 075,74 = –598,59 тыс. руб./тыс. м.

ΔС_{з общ. з} = Δз * t_{р 0} * В₁ = (0,05563 – 0,04261) * 31,651 * 6 075,74 = +2 503,79 тыс. руб./тыс. м.

ΣΔС_ед. = 2 503,79 – 598,59 = +1 905,2 тыс. руб./тыс. м.

     Анализ  показал, что затраты на заработную плату увеличились на 2 000 тыс. руб., причём это произошло за счёт увеличения объёма выпуска продукции на 96,17 тыс. руб. и за счёт действительных факторов – на 1 903,83 тыс. руб.

     К действительным факторам относятся  трудоёмкость и оплата труда, приходящаяся на 1 человеко-час. Эти факторы повлияли на выработку следующим образом:

     1) за счёт оплаты труда на 1 человеко-час  затраты увеличились на 2 503,79 тыс.  руб.;

     2) за счёт трудоёмкости затраты  уменьшились на 598,59 тыс. руб.

     Несмотря  на снижение численности персонала (на 4 человека), произошло увеличение затрат на оплату труда на 1 человеко-час. Это может говорить о повышении уровня заработной платы работников. Снижение затрат за счёт трудоёмкости в некоторой степени компенсировало общее увеличение затрат, но общий объём затрат на заработную плату увеличился.

     Предприятию следует обратить внимание на дальнейшее снижение трудоёмкости и затрат, связанных с ней. 

5.4. Факторный анализ  себестоимости 

     В настоящее время при анализе  фактической себестоимости произведенных товаров, выявлении резервов и экономического эффекта от ее снижения используется факторный анализ.

     Поскольку себестоимость комплексный результирующий показатель, и знание условий его формирования важно для эффективного управления организацией, интерес представляет оценка влияния на этот показатель различных факторов или причин при их изменении в процессе производства, в частности – отклонения от плановых значений, значений в базовом периоде и т.п.

     Экономические факторы наиболее полно охватывают все элементы процесса производства – средства, предметы труда и  сам труд. Они отражают основные направления работы коллективов предприятий по снижению себестоимости: повышение производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, удешевление заготовки и лучшее использование предметов труда, сокращение административно-управленческих и других накладных расходов, сокращение брака и ликвидация непроизводительных расходов и потерь [1]. 

     Таблица 12

      Полная  себестоимость по плану:

      – артикул 1: 8,90 * 2 500 = 22 250 тыс. руб.

      – артикул 2: 63 061,7 – 22 250 = 40 811,7 тыс. руб.

      Полная  себестоимость по факту:

      – артикул 1: 9,30 * 3 000 = 27 900 тыс. руб.

      – артикул 2: 82 800 – 27 900 = 54 900 тыс. руб.

      Себестоимость 1 метра ткани артикула 2:

      – по плану: 40 811,7 / 3 505,88 = 11,64 руб./м.

      – по факту: 54 900 / 3 075,74 = 17,85 руб./м.

С_общ = В * С_ед * d,

     где

     С_общ – общая сумма затрат предприятия;

     В – физический объём выпускаемой  продукции;

     С_ед. – себестоимость единицы продукции;

     d – структура ассортимента.

     Общее изменение затрат в отчете по сравнению с планом:

ΔС_общ = С_{общ 1} – С_{общ 0} = 82 800 – 63 061,7 = +19 738,3 тыс. руб.

     Пересчитанные затраты, исходя из объёма выпуска фактического, себестоимости единицы продукции фактической и структуры ассортимента плановой:

С_{общ пер 1} = В₁ * С_{ед. 1} * d₀ = 82 584,91 тыс. руб.

     1 артикул: С_{общ пер 1} = 6 075,74 * 13,628 * 0,4163 = 34 254,44 тыс. руб.

     2 артикул: С_{общ пер 1} = 6 075,74 * 13,628 * 0,5837 = 48 330,47 тыс. руб.

     Пересчитанные затраты, исходя из объёма выпуска фактического, себестоимости единицы продукции плановой и структуры ассортимента плановой:

     С_{общ пер 2} = В₁ * С_{ед. 0} * d₀ = 63 795,27 тыс. руб.

     1 артикул: С_{общ пер 2} = В₁ * С_{ед. 0} * d₀ = 6 075,74 * 10,50 * 0,4163 = 26 557,97 тыс. руб.

     2 артикул: С_{общ пер 2} = В₁ * С_{ед. 0} * d₀ = 6 075,74 * 10,50 * 0,5837 = 37 237,30 тыс. руб.

     1) влияние изменения структурных  сдвигов:

     ΔС_{общ d} = С_{общ 1} – С_{общ пер 1} = 82 800,00 – 82 584,91 = +215,09 тыс. руб.

         1 артикул: 27 900,00 –  34 254,44 = –6 354,44 тыс. руб.

         2 артикул: 54 900,00 –  48 330,47 = +6 569,53 тыс. руб.

     2) влияние изменения действительных  факторов:

     ΔС_{общ с} = С_{общ пер 1} – С_{общ пер 2} = 82 584,91 – 63 795,27 = +18 789,64 тыс. руб.

         1 артикул: 34 254,44 –  26 557,97 = +7 696,47 тыс. руб.

         2 артикул: 48 330,47 –  37 237,30 = +11 093,17 тыс. руб.

     3) влияние изменения объёма выпуска:

     ΔС_{общ В} = С_{общ пер 2} – С_{общ 0} = 63 795,27 – 63 061,7 = +733,57 тыс. руб.

         1 артикул: 26 557,97 –  22 250,00 = +4 307,97 тыс. руб.

         2 артикул: 37 237,30 –  40 811,70 = –3 574,40 тыс. руб.

     В целом затраты за отчетный период возросли на 19 738,3 тыс. руб. Это произошло под влиянием трех факторов.

     1. Влияние структурных сдвигов  оказалось незначительным, под воздействием данного фактора затраты выросли лишь на 215,09 тыс. руб.

     2. Наибольшее влияние оказал рост  себестоимости единицы продукции на 3,128 руб./м., из-за чего расходы возросли на 18 789,64 тыс. руб.

     3. Рост объемов производства на 69,86 тыс. м. привел к росту  затрат на 733,57 тыс. руб.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

Сравнение технико-экономических и финансовых показателей базового

и планового вариантов

Таблица 13

     Повысить  эффективность деятельности предприятия  возможно за счет следующих резервов.

     1. Увеличение объёма выпуска продукции. В отчетном периоде процент простоя оборудования составил 5,8%, а в предыдущем 3,8%, данная величина простоев является необходимой. В итоге получаем резерв снижения простоев на 2,0%, что позволит увеличить выпуск продукции на 129 тыс. м.

∆В = М_{з 1} * Т_{р 1} * К_{ро усл} * Н_{м 1} – М_{з 1} * Т_{р 1} * К_{ро 1} * Н_{м 1} = 265 * 3 990 * 0,962 * 6,1 * 10^-3 – 265 * 3 990 * 0,942 * 6,1 * 10^-3 = 6 204,74 – 6 075,74 = +129 тыс. м.

     Причинами простоя оборудования могут быть следующее факторы: капитальный, текущий и средний ремонт; чистка оборудования; отсутствие рабочих или электроэнергии; брак; поломка т.д. Установив причины простоя, возможно, их устранить или минимизировать потери.

     2. Снижение себестоимости:

     1) снижение условно-постоянных расходов на единицу продукции на 0,07 руб./м. при увеличении объемов производства позволит соответственно снизить себестоимость единицы продукции, в результате чего она составит 13,56 руб./м.:

∆З_{пост. ед.} = 1 600 / 6 075,74 – 2 000 / 6 075,74 = 0,26 – 0,33 = –0,07 руб./м.

С_{ед. пер} =  13,63 – 0,07 = 13,56 руб./м.

     Условно-постоянные расходы являются одним из основных факторов снижения затрат и соответственно увеличения прибыли. К ним относятся, например, проценты по обязательствам; налоги на имущество предприятия (можно  продать имущество другой компании и брать его у неё в аренду (форма лизинга), уменьшив, таким образом, выплаты налога на имущество); амортизационные отчисления при линейном способе их начисления; оплата охраны, сторожей (может быть сокращена при уменьшении количества работающих и снижения нагрузки на контрольно-пропускные пункты);  зарплата управленческого персонала; оплата аренды, но в зависимости от типа производства, длительности контракта и возможности заключить договор субаренды может выступать как переменные расходы.

     2) возможно снижение себестоимости за счет уменьшения нормы расхода сырья, т.к. этот фактор зависит от деятельности предприятия. Изменение цен на сырье, материалы, топливно-энергетические ресурсы является внешним фактором, т.е. от нас не зависящим.

     Норму расхода сырья на один метр ткани возможно снизить на 1,11%:

(1 –  0,0640 / 0,0633) * 100% = –1,11%