Форма и системы оплата труда на предприятии. Организация оплаты труда. Нормирование труда

Учетная политика предприятия  формируется главным бухгалтером на начало каждого отчетного года. При формировании учетной политики ООО «Сова» соблюдены имущественная независимость и непрерывность деятельности предприятия, а также последовательность применения выбранной учетной политики. При создании учетной политики руководитель и бухгалтер опираются на ПБУ 1/98 «Учетная политика предприятия».

Свою деятельность бухгалтерия  организует на основе Закона и положений  о бухгалтерском учете. Функциональные обязанности каждого в отделе расписаны в должностных инструкциях.

Учет и расчет заработной платы на предприятии осуществляет бухгалтер.

Для учёта личного  состава, начисления и выплаты заработной платы на ООО «Сова» используются унифицированные формы первичных документов.

Заработная плата ООО «Сова» формируется за счет начислений по окладу, сдельным расценкам и премий.

Бухгалтерский учет - один из ключевых элементов системы управления финансово-экономической деятельности ООО «Сова». От формы его организации, качества исполнения и быстроты реакции на происходящие изменения во многом зависит конечный результат хозяйствования.

Основные показатели работы ООО «Сова» за 2012 год представлены в таблице 1.

Таблица 1.

Основные финансовые показатели за 2012г., тыс. руб.

№	Показатель	На 01.01.10	На 01.01.12	Отклонение	Темп роста, %
1	Активы предприятия, в .т.ч:	1534833	1694131	159298	110,38
	внеоборотные	1027060	1131166	104106	110,14
	оборотные	507773	562965	55192	110,87
2	Собственный капитал	184993	599993	415000	324,33
3	Выручка от реализации (без НДС  и акцизов)	735783	956538	220755	130,00
4	Себестоимость проданных товаров, продукции, услуг	698352	830586	132234	118,94
5	Чистая прибыль	31187	122273	91086	392,06

 

По итогам таблицы 1. можно сделать следующие выводы:

1. Общий рост имущества  предприятия составил за отчетный период 159298 тыс. руб. (темп роста показателя – 110,38%).

2. Рост имущества предприятия  был обусловлен увеличением абсолютной  величины как внеоборотных (на 104106 тыс. руб.), так и оборотных (на 55192 тыс. руб.) активов предприятия.

3. Опережающие темпы роста оборотных активов предприятия над темпами роста внеоборотных активов (110,87 > 110,14) – благоприятная для предприятия тенденция, поскольку это означает увеличение доли более ликвидных средств в структуре его имущества.

4. Несмотря на существенный  рост в отчетном периоде величины собственного капитала (на 415000 тыс. руб.), его величины по-прежнему не хватает для покрытия внеоборотных активов. Это означает, что у предприятия отсутствует собственный оборотный капитал.

5. Превышение темпов  роста выручки над темпами роста суммы активов предприятия (130,00 > 110,38) является благоприятной тенденцией, поскольку означает рост показателя отдачи выручки на каждый рубль вложенных в производство средств.

6. Позитивным является  и превышение темпов роста  выручки над темпами роста себестоимости (130,00 > 118,94), поскольку это означает снижение удельного веса издержек в структуре выручки предприятия.

7. Превышение  темпов роста чистой прибыли  над темпами роста выручки  (392,06 > 130,00) свидетельствует о повышении  эффективности деятельности предприятия, в т.ч. – в управлении производственными, управленческими, сбытовыми и прочими издержками.

На ООО «Сова» общее количество всех работников предприятия, числящихся в его составе, образует списочное число персонала. Движение персонала предприятия оформляется первичными документами: запиской или приказами (распоряжениями) о приеме, переводе, предоставлении отпуска, увольнении.

Каждому принимаемому на работу присваивается табельный  номер, о зачислении на работу делается отметка в его трудовой книжке. В отделе кадров на вновь принятого открывается личная карточка, в которой указываются необходимые анкетные данные работника и все изменения, происходящие по службе. На руководящих и научных работников, специалистов, кроме личной карточки, заполняется также личный листок по учету кадров, а на научных работников — еще и учетная карточка. Расчетный отдел бухгалтерии каждому работнику выдает расчетную книжку, где отмечается его заработок, и открывает на него лицевой счет.

Основным источником сведений об использовании рабочего времени на ООО «Сова» является табельный учет. В его задачу входят контроль за своевременной явкой на работу и уходом с работы, выявление причин опозданий и неявок на работу, получение данных о фактически отработанном времени, составление отчетности о наличии и движении работников, использовании рабочего времени и состоянии трудовой дисциплины.

Оперативный учет явок работников и их пребывания на работе осуществляется отделом табельного учета по каждому цеху и по каждой смене в табеле учета использования рабочего времени. В нем ежедневно отмечается количество часов пребывания на работе, неявки на работу, опоздания, работы в ночное и вечернее время. Ежедневно сведения о неявившихся и опоздавших на работу и других нарушениях трудовой дисциплины передаются начальнику цеха для принятия соответствующих мер.

По истечении  месяца в табеле по каждому работнику  подсчитывают и показывают общий  календарный фонд рабочего времени, количество неявок по причинам и других потерь. Затем путем вычитания из общего календарного фонда рабочего времени всех потерь находят фактически отработанное за месяц количество часов. Общие итоги тех же данных подсчитываются в табеле по всем работникам цеха. Окончательно оформленный табель передается табельщиком в бухгалтерию, где используется для расчета заработной платы работников предприятия.

Государство как  участник трудовых отношений устанавливает  не только систему основных государственных  гарантий по оплате труда работников, включающую сроки и очередность выплаты заработной платы, государственный надзор и контроль за полной и своевременной ее выплатой, но и ответственность работодателя за нарушение сроков выплаты заработной платы и иных причитающихся работнику сумм.

В ООО «Сова» заработная плата выплачивается работникам в соответствии со ст. 136 ТК РФ не реже чем каждые полмесяца. Нарушение данного условия влечет административную ответственность. Наложение административного штрафа предусмотрено за факт нарушения законодательства о труде, а не за нарушение прав работника [4].

Таким образом, в ООО «Сова» существуют следующие методы выплаты заработной платы два раза в месяц:

1) аванс в  счет будущей заработной платы  и ее выплата по итогам месяца;

2) заработная  плата за первую и вторую  половину месяца.

Выплата зарплаты с выдачей аванса

В ООО «Сова» за первую половину месяца выдается аванс в счет причитающейся заработной платы. Как правило, это сумма в процентном отношении к должностному окладу (месячной тарифной ставке). В данном случае заработная плата не начисляется и по кредиту счета 70 не отражается (записью Д-т 70, К-т 50 отражается выданный аванс), следовательно, НДФЛ и взносы на социальное страхование при этом начислять не нужно. Все обязательные начисления (НДФЛ, ЕСН, взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) закон обязывает производить по итогам месяца, которые можно определить на последнее число.

Поскольку объектом обложения по НДФЛ являются доходы налогоплательщика, к которым согласно п.п. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ относится вознаграждение за выполненную работу, то выплата аванса не является объектом налогообложения, и НДФЛ с авансов исчислять и удерживать не требуется.

ЕСН и пенсионные взносы рассчитывают по итогам отчетного  периода. Отчетным периодом для них  также является календарный месяц (п. 3 ст. 243 НК РФ, п. 1. ст. 23 Закона от 15.12.01 г. № 167-ФЗ).

Для страховых  взносов на страхование от несчастных случаев на производстве базой также служит начисленная по всем основаниям оплата труда согласно п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 2.03.2000г. № 184 (ред. от 11.04.05 г. № 207). размеры страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006г. установлены Федеральным законом от 22.12.05 г. № 178-ФЗ, а Федеральным законом от 22.12.05 г. № 173-ФЗ утвержден бюджет ФСС на 2006г.

В ООО «Сова» коллективным договором установлено, что как за первую, так и за вторую половину месяца производится расчет заработной платы, причитающейся работнику за фактически отработанное рабочее время, выполненный объем работ. В связи с этим необходимо заполнение и представление в бухгалтерию табелей учета рабочего времени и других документов дважды в месяц.

Такая форма расчетов требует дополнительных затрат времени работников бухгалтерий и отделов труда, поэтому на практике она встречается реже.

 

2.2. Учет удержания из  заработной платы

Заработная  плата является объектом обложения  НДФЛ, ЕСН, а также включается в базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Исчисление  и уплата НДФЛ с выплат за первую половину месяца действующим законодательством не предусмотрены. Сопоставим статьи НК РФ о порядке исчисления и перечисления НДФЛ.

В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ при получении  дохода в виде оплаты: труда датой  фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности. При этом налоговая база за истекший месяц определяется «по начислению» независимо от даты фактической выплаты дохода. Даже если начисление зарплаты производится дважды в месяц, исчисление и удержание налога происходит один раз в месяц. Расчетно-платежная ведомость приведена в таблице 2.

Таблица 2.

Расчетно-платежная ведомость  за сентябрь месяц

 

ФИО	Цех	Оклад	Премия	Начислено	Детей	НДФЛ	К выдаче
Арадзе Р.И.	2	4500	1575	6075	3	347,75	5727,25
Валеев И. П.	1	7630	2670,50	10300,50	3	897,07	9402,93
Валиев И.Г.	1	4500	1575,00	6075,00	1	607,75	5467,25
Вахитова С. Г.	2	8000	2800,00	10800,00	3	962,00	9838,00
Газитуллин К.С.	4	7800	2730	10530	1	1186,90	9343,10
Зубанов И.Н.	4	6500	2275	8775	4	620,75	8154,25
Иванов С. Р.	1	5890	2061,50	7951,50	1	851,70	7923,30

 

Расчет НДФЛ за сентябрь

 

1. Арадзе Р.И

Доход за сентябрь - 6075

Количество иждивенцев – 3

- на работника – 400

- на иждивенцев –  1000 *3 =3000

Налогооблагаемый доход  за сентябрь –

6075 – 3000-400 = 2675

Сумма НДФЛ за сентябрь – 2675 * 0,13 = 347,75

 

2. Валеев И. П.

Доход за сентябрь – 10300,50

Количество иждивенцев – 3

Доход за сентябрь – 10300,50

- на работника – 400

- на иждивенцев –  1000 *3 =3000

Налогооблагаемый налог  за сентябрь:

10300,75-3000-400=6900,5

Сумма НДФЛ за сентябрь – 6900,50* 0,13 = 897,07

 

3. Валиев И.Г.

Доход за сентябрь - 6075

Количество иждивенцев – 1

- на работника – 400

- на иждивенцев – 1000 *1 =1000

Налогооблагаемый доход  за сентябрь –

6075 – 1000-400 = 4675

Сумма НДФЛ за сентябрь – 4675 * 0,13 = 607,75

 

4. Вахитова С. Г.

Доход за сентябрь - 10800

Количество иждивенцев – 3

- на работника – 400

- на иждивенцев –  1000 *3 =3000

Налогооблагаемый доход за сентябрь –

10800 – 3000-400 = 7400

Сумма НДФЛ за сентябрь – 7400 * 0,13 = 962

 

5. Газитуллин К.С.

Количество иждивенцев – 1

Доход за сентябрь – 10530

Стандартные вычеты:

- на работника –  400

- на иждивенцев – 1000

Налогооблагаемый доход за сентябрь –

10530 – 400 -1000= 9130

Сумма НДФЛ за сентябрь – 9130 *0,13 = 1186,90

 

6. Зубанов И.Н.

Количество иждивенцев – 4

Доход за сентябрь – 8775

Стандартные вычеты:

- на работника –  400

- на иждивенцев – 4000

Налогооблагаемый доход  за сентябрь –

8775 -1000 - 400 = 4775

Сумма НДФЛ за сентябрь – 4775*0,13 = 620,75

 

7. Иванов С. Р.

Количество иждивенцев – 1

Доход за сентябрь – 7951,50

Стандартные вычеты:

- на работника –  400

- на иждивенцев – 1000

Налогооблагаемый доход  за сентябрь –

7951,50 - 1000 -400 = 6551,50

Сумма НДФЛ за сентябрь – 6551,50 *0,13 = 851,70

 

 

 

Информация о начисленных  средствах по ЕСН

№ п /п	Содержание операции
		Всего
1	Начислена заработная плата	60 507,00
2	Начислены средства по ЕСН (26%) - всего	15 731,82
	ПФ(20%)	12 101, 40
	ФСС (2,9%)	1 754,70
	ФОМС (3,1%)	1875,72