Формирование и использование ресурсов организации (предприятия)

Линейный метод начисления амортизации предполагает равномерную  загрузку оборудования на весь период эксплуатации, а, следовательно, и равномерный  износ его. Действительно, это может  быть справедливым относительно физического  износа основных фондов, однако их моральный  износ происходит, как правило, ускоренно. Поэтому и предприятие должно получать амортизационные отчисления ускоренно, желательно в первые годы эксплуатации, чтобы обеспечить возможность  компенсации результатов морального износа. [10]

При этом способе амортизационные  отчисления из года в год начисляются  в одной и той же сумме в  течении всего срока эксплуатации объекта. Достоинством этого метода является простота расчетов ежегодных  амортизационных отчислений. Недостатком  является то, что при наличии амортизации  не учитывается ни объем произведенной  на амортизируемом объекте основных средств продукции, ни режим эксплуатации объекта, ни напряженность производственной программы.

2. Оборотные средства предприятия, экономика их использования

 

2.1 Оборотные средства предприятия:  понятие, критерии отнесения,  источники финансирования.

Наряду с основными  фондами для работы предприятия  имеет огромное значение наличие  оптимального количества оборотных  средств. Оборотные средства представляют собой совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных  производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих их непрерывный кругооборот.

 Оборотные средства - это те средства производства, которые целиком потребляются  в каждом новом производственном  цикле, полностью переносят свою стоимость на готовый продукт и в процессе производства не сохраняют своей натуральной формы. [9]

Эффективность использования оборотных средств  в значительной степени определяют источники их формирования. Важной задачей управления является установление оптимального соотношения между собственными и привлеченными источниками, обусловленного специфическими особенностями кругооборота фондов в том или ином хозяйствующем субъекте. Занижение источников формирования оборотных средств приводит к финансовым затруднениям и, наоборот, при наличии излишних источников на предприятии образуются сверхнормативные запасы товарно-материальных ценностей, отвлекаются оборотные средства из хозяйственного оборота, снижается ответственность за целевое и рациональное использование денежных средств и их сохранность.

В процессе формирования оборотных средств  должны быть обеспечены права предприятий  при повышении их ответственности  за эффективное и рациональное использование  оборотных средств. Достаточный  минимум собственных и заемных  средств должен обеспечить непрерывность их движения на всех стадиях кругооборота. Это удовлетворяет потребности производства в материальных и денежных ресурсах, обеспечивает своевременные и полные расчеты с поставщиками, бюджетом, банками и другими хозяйственными звеньями.

В настоящее  время разграничение оборотных  средств на собственные и заемные  не раскрывает организации состава  источников образования оборотных  средств предприятий. В действительности состав источников образования оборотных  средств шире. Кроме собственных  и заемных средств, которые являются плановыми источниками формирования оборотных средств, привлекаются также  некоторые неплановые источники. 

Необходимость финансирования оборотных средств  действующих предприятий возникает  чаще всего в случаях:

• прироста норматива оборотных средств,
• возникшей дополнительной потребности в оборотных средствах при временных финансовых затруднениях,
• отвлечения денежных средств в расчеты,
• проведения затрат на покупку ценных бумаг и др.

Оборотные средства вновь создаваемых предприятий  могут формироваться за счет средств  бюджета, вышестоящих организаций, паевых взносов членов трудового  коллектива, учредителей, от реализации ценных бумаг, взносов иностранных  участников (в случае создания совместных предприятий). Эти средства формируются  как часть уставного капитала предприятия.

Собственные оборотные средства играют ведущую роль среди источников их формирования. Они должны обеспечивать имущественную и оперативную самостоятельность предприятия, необходимую для рентабельной предпринимательской деятельности. Собственные оборотные средства свидетельствуют о степени финансовой устойчивости предприятия, его положении на финансовом рынке. Собственные оборотные средства служат источником для формирования нормируемых оборотных средств. Их первоначальное формирование происходит в момент создания предприятия и образования его уставного капитала. При этом используются инвестиционные средства учредителей предприятия. В дальнейшем собственные оборотные средства пополняются за счет прибыли, выпуска ценных бумаг и операций на финансовом рынке, дополнительно поступивших средств.

Прибыль направляется на покрытие прироста норматива оборотных  средств в процессе ее распределения. С развитием акционирования предприятия имеют право использовать полученную прибыль по своему усмотрению, кроме той части, которая подлежит налогообложению и другим вычетам в соответствии с законодательством. Экономически обоснованная система распределения прибыли, в первую очередь, должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужны предприятий.

Дополнительно поступающие  средства, по существу, не принадлежат  предприятию. Поэтому их нельзя отнести  к собственным. Однако эти средства постоянно находятся в обороте  и в сумме минимального остатка  используются для формирования собственных оборотных средств. 

Приравненные  к собственным средства включают:

• отчисления на социальное страхование (пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования);
• задолженность по заработной плате;
• начисления отпускных;
• средства кредиторов, поступающие в виде предоплаты за продукцию (товары, услуги) и др.

Дополнительно поступающие средства являются источником покрытия собственных  оборотных средств только в сумме  прироста, т.е. разницы между их величиной  на конец и начало предстоящего года.

Заемные средства приобретают все более важное значение в источниках формирования оборотных средств. Основу заемных средств составляют краткосрочные кредиты банка, которые покрывают временную дополнительную потребность предприятия. Привлечение заемных средств обусловлено характером производства, расчетно-платежными отношениями при переходе к рыночной экономике, восполнением недостатка собственных оборотных средств и другими объективными причинами.

Заемные средства в виде кредитов обычно используются более эффективно, чем собственные  оборотные средства. Они совершают  более быстрый кругооборот, имеют  целевое назначение, выдаются на строго обусловленный срок, сопровождаются взиманием банковского процента. Все это побуждает предприятие постоянно следить за движением заемных средств и результативностью их использования.

Заемные средства привлекаются не только в форме краткосрочного кредита банка, но и в виде кредиторской задолженности, а также прочих привлеченных средств — остатков фондов и резервов самого предприятия, временно не используемых по целевому назначению.

При нарушении сроков уплаты налоговых  платежей возникает просроченная задолженность  налоговым органам. Несвоевременные  взносы во внебюджетные фонды и другие неплатежи также приводят к возникновению  незаконной кредиторской задолженности. Кредиторская задолженность связана  с образованием дебиторской задолженности и является основным источником ее покрытия. Своевременное и полное выполнение платежных обязательств предприятиями определяет высокую степень их финансовой устойчивости. Это будет важнейшей предпосылкой сокращения размера кредиторской задолженности.

В обороте  предприятия, кроме банковских кредитов и кредиторской задолженности, могут находиться прочие привлеченные средства. Это остатки фондов, резервов и целевых средств самого предприятия, временно не используемых по прямому назначению. Целевые фонды и резервы предприятия образуются за счет себестоимости, прибыли и других целевых поступлений. К этой группе средств относятся амортизационный фонд, ремонтный фонд, резерв предстоящих платежей, финансовый резерв, премиальный и благотворительный фонды и др.

Степень эффективности  использования оборотных средств  предприятия характеризуется следующими показателями:

1. Коэффициент  оборачиваемости (К_об):

К_об = П/ОбС ,

где П –  объем выпуска продукции, р.;

ОбС – среднегодовая  величина оборотных средств, р..

2. Длительность  одного оборота (Д):

Д = Т/ К_об ,

где Т –  продолжительность планового периода  в днях;

К_об - коэффициент оборачиваемости.

3. Коэффициент  загрузки оборотных средств (Кз):

К_з = ОбС/П ,

где ОбС –  среднегодовая величина оборотных  средств, р.;

П – объем  выпуска продукции, р.

 

2.2 Классификация и структура оборотных средств предприятия

Оборотные средства постоянно  участвуют в обеспечении процесса производства и реализации продукции, одновременно находятся на всех стадиях  кругооборота средств. Переходя из денежной формы стоимости в товарную, затем  в производственную, товарную и вновь  в денежную, оборотные средства обеспечивают бесперебойную работу предприятия. Таким образом, сферу производства обслуживают оборотные производственные фонды, а процесс реализации продукции - фонды обращения.

К оборотным производственным фондам относятся:

1) Производственные  запасы:

- Сырье – материальные  ресурсы, которые требуют дополнительных  затрат на данном предприятии  для превращения их в материалы.

- Основные материалы,  требующие дополнительных затрат  на данном предприятии для  превращения их в готовую продукцию.

- Вспомогательные  материалы, непосредственно не  входящие в готовую продукцию,  а оказывающие помощь в её  изготовлении.

- Полуфабрикаты –  материальные ресурсы, которые  являются готовой продукцией  для предприятия, поставляющего  их, но требующие дополнительных  затрат на данном предприятии.

- Комплектующие –  это готовая продукция, получаемая  по кооперации и используемая  на последней стадии производства.

- Топливо.

- Тара.

- Малоценные и быстроизнашивающиеся  предметы.

2) Незавершенное производство:

- Сырье и материалы,  поступившие из производственных  запасов основного производства  и подлежащие переработке. 

- Готовая продукция,  укомплектованная, но не сданная  на склад готовой продукции,  не оформленная актами о приемке.

3) Расходы будущих  периодов, к которым относятся  затраты на подготовку и освоение  новой продукции, рационализаторство  и изобретательство, а также другие  затраты, произведенные в данном  периоде, но которые будут включены  в себестоимость продукции в  последующем периоде. 

Фонды обращения состоят из:

- готовой продукции  на складе предприятий;

- товаров отгруженных,  но не оплаченных покупателями;

- денежных средств  предприятий на расчетных счетах  в банке, кассе, в расчетах;

- дебиторской задолженности. 

Средства в отгруженных  товарах составляют значительную долю всех ненормируемых оборотных средств  на предприятиях. Готовая продукция, находящаяся на складе, в установленные  договором сроки отгружается  потребителям. Однако в составе товаров  отгруженных имеются неодинаковые по значению средства. Так, товары отгруженные, сроки оплаты которых не наступили, не вызывают негативных последствий. По истечении этих сроков, если эти товары не оплачены, средства предприятия принимают форму товаров отгруженных, не оплаченных в срок покупателем, или товаров отгруженных на ответственном хранении у покупателя. Такие группы товаров свидетельствуют об отсутствии средств у покупателя или об его отказе от оплаты расчетных документов. Это вызывает внеплановое перераспределение оборотных средств у поставщиков и дальнейшее нарастание неплатежей.

Денежные средства –  существенная часть ненормируемых оборотных средств. Они, в основном, хранятся на расчетном (текущем) счете предприятия в банке, поскольку счеты между хозяйствующими субъектами преимущественно являются безналичными. В небольших суммах, за исключением дней выплаты заработной платы, денежные средства находятся в кассе предприятия. Кроме того, денежные средства покупателей могут находиться в аккредитивах и других формах расчетов до момента их окончания. [5]

В определенном размере  денежные средства постоянно должны присутствовать в составе ненормируемых  оборотных средств, иначе предприятие  будет признано неплатежеспособным. Дебиторская задолженность свидетельствует  о временном отвлечении средств  из оборота данного предприятия, что вызывает дополнительную потребность  в ресурсах и может приводить  к напряженному финансовому состоянию. Дебиторская задолженность может  быть допустимой, обусловленной действующей системой расчетов, и недопустимой, свидетельствующей о недостатках в финансово-хозяйственной деятельности.