Формирование и распределение прибыли предприятия

- для финансирования развития  материально-технической базы предприятия - авансирования основного капитала. Потребность в прибыли по этому направлению определяется на основе экспертной оценки потребности в модернизации оборудования с учетом других источников финансирования, но не менее 10 % чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (по действующему порядку распределения прибыли);

- для финансирования прироста  собственных оборотных фондов - авансирование собственного оборотного капитала. Расчет потребности в дополнительных оборотных средствах можно произвести методом технико-экономических расчетов или методом прямого счета на основании данных о наличии оборотных средств на начало планового периода, прогнозных темпов роста объема товарооборота, с учетом изменения участия собственных средств в оплате товаров и доли кредитуемого товарооборота в его общей величине. По действующему порядку на пополнение собственных оборотных средств должно быть направлено не менее 40 % чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия39;

- для создания финансовых резервов. Потребность в финансовых резервах определяется двумя способами: или как определенный процент от чистой прибыли, оговоренный в учредительных документах, или исходя из потребности в финансах в связи с ростом и расширением деятельности предприятия.

- для погашения долгосрочных  и среднесрочных кредитов банка  и уплаты процентов по ним. Потребность в этих ресурсах определяется договором и условиями получения и погашения этих кредитов;

- для погашения прочих видов  кредитных обязательств, предприятия (облигации) и уплата процентов по ним;

- использование прибыли для  приобретения кредитных обязательств, акций других предприятий определяется в основном экспертным путем с учетом выбранных целевых установок в развитии предприятия (перелив капитала в другие виды экономики, расширение рынка сбыта и др.);

- для финансирования деятельности  объединений, ассоциаций, концернов и других горизонтальных структур, членом которых является данное предприятие. Потребность в прибыли для этих целей определяется договором и уставом всех этих структур, либо в процентах от полученной прибыли или объема товарооборота, либо в абсолютной сумме;

- для обеспечения социального  развития предприятия и повышения  материальной заинтересованности работников с учетом потребности в социальных, культурных, жилищных мероприятиях и их стоимости. Повышение материальной заинтересованности работников возможно путем внедрения принципа «участия» в прибыли;

- для обеспечения выполнения  налоговых обязательств перед  государством;

- для выплаты дивидендов (если  такие расходы предусмотрены  учредительными документами). Экономической основой выплаты дивидендов по акциям и облигациям, кроме акций акционерного общества, по мнению многих специалистов, является то, что их владельцы выступают кредиторами предприятия и должны получить определенную часть прибыли в виде дивидендов, которая соответствует цене заемного капитала на рынке факторов производства (нижний предел) или равна дополнительной прибыли, полученной предприятием-заемщиком от использования дополнительного капитала в планируемом периоде пропорционально доле акционерного капитала в общем объеме используемых средств (верхний предел)40.

На втором этапе сравнивается сумма потребности в прибыли по всем направлениям ее использования с возможностями предприятия по ее получению.

Общая сумма потребности в прибыли по основным вышеперечисленным направлениям ее использования представляет собой один из вариантов величины целевой прибыли предприятия.

Окончательные решения по планируемым направлениям использования прибыли принимаются после утверждения плана прибыли с учетом возможностей ее получения.

Каждое предприятие ежегодно составляет плановые сметы и сметы фактического использования фонда накопления и фонда потребления. В каждой из этих смет показывается находящийся остаток средств, поступление средств в отчетном году, расходы по конкретным направлениям, остаток средств на начало будущего периода. Фактическое исполнение сметы анализируется на прямое соответствие плановым разработкам и оценивается целесообразность произведенных расходов.

Порядок распределения и использования прибыли хозяйствующим субъектом фиксируется в его учредительных документах и определяется положением, разрабатываемым соответствующими подразделениями экономических служб, утверждается руководящим органом организации. В соответствии с учредительными документами организации могут определять направления использования прибыли. Нормативы таковых отчислений из прибыли по соответствующим направлениям устанавливаются непосредственно обществом по согласованию с акционерами41.

Согласно законодательству и учредительным документам из чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации, создаются  резервный фонд и другие фонды и резервы в целях своеобразного страхования, поскольку функционирование организации происходит в условиях неопределенности и риска.

Формирование, распределение и использование прибыли были и остаются одними из главных направлений не только в финансово-экономической деятельности организации, но и в экономике в целом. На протяжении многих столетий данной проблематикой занимались ученые экономисты, но и сейчас в условиях неопределенности и риска механизм оптимального формирования, распределения и использования прибыли является первостепенной задачей любого хозяйствующего субъекта.

 

  3.2. Анализ распределения и использования прибыли на примере                    ОАО «Альянс»

 

Рассмотрим порядок формирования, распределения и использования прибыли на примере ОАО «Альянс» и дадим рекомендации по совершенствованию процессов распределения и использования прибыли.

Показатели прибыли ОАО «Альянс» представлены в табл. 3.1.

Таблица 3.1 - Показатели прибыли ОАО «Альянс», тыс. руб.

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Валовая прибыль	56569	65491	66862	95819
Прибыль от продаж	14636	8370	3331	27059
Прибыль до налогообложения	10180	6700	379	3016
Чистая прибыль	8064	5337	35	28

 

Как видно из таблицы 3.1 значения валовой прибыли ОАО «Альянс» за анализируемый период времени с каждым годом увеличиваются. И никаких изменений в сторону уменьшения не наблюдается.

Тенденцию изменения показателей прибыли можно рассмотреть в таблице 3.2.

Данные таблицы 3.2 позволили сделать следующие выводы. За анализируемый период времени наблюдается положительная динамика валовой прибыли.

Таблица 3.2 - Отклонения от фактических значений показателей прибыли ОАО «Альянс», тыс.руб.

Показатели	Отклонение
		2010-2009 гг.,	2011-2010 г.,	2012-2011 гг.,
Валовая прибыль	+8922	+1371	+28957
Прибыль от продаж	-6266	-5039	+23728
Прибыль до налогообложения	-3480	-6321	+2637
Чистая прибыль	-2727	-5302	-7

 

В 2010 году она увеличилась по сравнению с 2009 годом на 8922 т.р. и составила 65491 т.р. В 2011 году отклонение в положительную сторону составило 1371 т.р. А в 2012 году прирост валовой прибыли составил 28957 т.р. и фактически валовая прибыль в этом году была отмечена на уровне 95819 т.р. Значения прибыли от продаж и прибыли до налогообложения до 2011 года снижались, а в 2012 году прирост данных показателей по отношению к предыдущему году составил 23728 т.р. и 2637 т.р. соответственно. Чистая прибыль с каждым годом уменьшается. Отклонение в 2010 году по отношению к 2009 году составило 2727 т.р., в 2011 году по сравнению с 2010 годом - 5302 т.р., а в 2012 году отклонение составило только 7 т.р., так как фактическое значение прибыли в 2011 году было 35 т.р., а в 2010 году - 28 т.р.

Так же при рассмотрении таблицы 3.1 отметим, что прибыль от продаж в 2009 году была равна сумме 14636 т.р. В течение периода 2009-2011 гг. данная прибыль с каждым годом снижалась. И к 2011 году прибыль от продаж была равна 3331 т.р. Спад составил 11305 т.р. по сравнению с 2009 годом. В 2012 году прибыль от продаж увеличилась до 27059 т.р., что даже превышало значение 2009 года на 184,9%.

Прибыль до налогообложения включает финансовые результаты от продаж продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы. Прибыль до налогообложения в течении 2009-2011 гг. уменьшалась. В 2010 году уровень данной прибыли был меньше на 3480 т.р., чем в 2009 году. А в 2011 году данная прибыль сократилась на 6321 т.р., чем в предыдущем году. К 2012 году прибыль до налогообложения по отношению к 2011 году увеличилась на 795,8% или на 2637т.р.

 Чистая прибыль является  одним из важнейших экономических  показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между суммой прибыли до налогообложения и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли.

Данные таблицы 3.3 показывают, что сумма чистой прибыли с каждым годом уменьшается. Можно сказать, что уменьшение суммы чистой прибыли происходит быстрыми темпами, так как в 2009 году сумма чистой прибыли составляла 8064 т.р., а к 2012 году уменьшилась до 28 т.р. Этому способствовало и то, что в 2012 году по сравнению с 2009-2010 гг. сумма прибыли до налогообложения так же сократилась на 1936 т.р. и на 3684 т.р. соответственно.

Таблица 3.3 - Определение суммы чистой прибыли ОАО «Альянс», т.р.

Показатели	Фактическое значение				Отклонение
	2009г.	2010г.	2011г.	2012г.	2010-2009 гг.	2011-2010 гг.	2012-2011 гг.
Прибыль до налогообложения	10180	6700	379	3016	-3480	-6321	+2637
Налог на прибыль	1242	1363	344	1927	+ 121	-1019	+1583
Чистая прибыль	8064	5337	35	28	-2727	-5302	-7

 

Для большего удобства данные из таблицы 3.3 можно представить в виде отношения удельного веса чистой прибыли и налога на прибыль к удельному весу прибыли до налогообложения ОАО «Альянс».

 

 

 

Таблица 3.4 - Удельный вес чистой прибыли в прибыли до налогообложения, %

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.	2012г.
Прибыль до налогообложения	100,0	100,0	100,0	100,0
Налог на прибыль	20,8	20,3	90,8	63,9
Чистая прибыль	79,2	79,6	9,2	0,9

 

Анализируя таблицу 3.4 видно, что удельный вес чистой прибыли ОАО «Альянс» в прибыли до налогообложения в 2009 году составил 79,2% в 2010г. - 79,6%; в 2011г. - 9,2%; в 2012г. - 0,9%. По показателям чистой прибыли на протяжении отчетного периода времени наблюдается отрицательная динамика. Удельный вес налога на прибыль в прибыли до налогообложения с каждым годом увеличивается в 2009г. - 20,8%; в 2010г. - 20,3%; в 2011г. -90,8%; в 2012 год - 63,9%. Самое большое значение удельного веса налога на прибыль приходится на 2011 год, в размере 90,8%. К 2012 году данный показатель сократился на 26,9% и достиг значения 63,9%.

Таким образом, подводя итог о формирование прибыли ОАО «Альянс», можно сделать вывод, что с каждым годом все показатели прибыли снижаются. О чем свидетельствует проведенный анализ. Прибыль до налогообложения в 2011 году по сравнению с 2010 годом уменьшилась на 6321 т.р. Размер чистой прибыли очень резко сокращается. В 2009 году размер чистой прибыли составлял 8064 т.р., а к 2012 году он снизился до 28 т.р. Сокращение данного вида прибыли приводит к ухудшению деятельности предприятия, уменьшение активов.

В процессе анализа необходимо изучить данные об использовании чистой прибыли в динамике и выяснить факторы, определяющее распределение прибыли (табл. 3.5).

 

 

 

 

 

Таблица 3.5 - Данные о распределении чистой прибыли ОАО «Альянс», т.р.

Показатели	Фактическое значение				Отклонение
	2009г.	2010г.	2011г.	2012г.	2010-2009 гг.	2011-2010 гг.	2012-2011 гг.
Чистая прибыль	5337	8064	35	28	+2727	-8029	-7
Распределение прибыли
-дивидендные выплаты	1790	3084	-	-	+ 1294	-	-
-в резервный фонд	577	321	-	-	-256	-	-
-на капитальные вложения (нераспределенная прибыль)	2970	4659	35	28	+1689	-4624	-7