Формирование и распределение прибыли

 

Рассчитанные показатели показывают, что доля прибыли в выручке имеет явно выраженную тенденцию к росту.

Таким образом, показатели, характеризующие финансовые результаты деятельности ООО «Бизнес Системы» имеют позитивную тенденцию изменения.

Итак, по результатам поверхностного анализа финансового состояния ООО «Бизнес Системы» можно сделать следующие выводы:

• валюта баланса  ООО «Бизнес Системы» в динамике отличается нестабильностью, в 2003 году наметилась тенденция к замедлению ее роста;
• наблюдается снижение показателей имущественного потенциала предприятия. Причина заключается в снижение объемов финансирования со стороны основных стратегических инвесторов;
• баланс 2003 года характеризуется как недостаточно ликвидный;
• структура баланса 2003 года может быть признана неудовлетворительной на основании расчета показателей ликвидности;
• рассчитанные показатели финансовой устойчивости свидетельствуют о кризисном финансовом состоянии предприятия;
• и, несмотря, на вышеперечисленные негативные моменты, показатели, характеризующие финансовые результаты достаточно позитивны.

 

3. Анализ действующей системы образования прибыли на ООО «Бизнес Системы»

 

В процессе анализа действующей системы образования прибыли необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плановых показателей - при осуществлении процесса планирования финансовых результатов на предприятии.

Теоретически в структуру балансовой прибыли также входят операционные финансовые результаты и чрезвычайные финансовые результаты. Но в ООО «Бизнес Системы» не наблюдается движения денежных средств по данным статьям отчетов о прибылях и убытках.

Рассмотрим динамику балансовой прибыли в разрезе по составляющим за анализируемый период (см. Таблица 2.6.).

 

Таблица 2.6.

Анализ динамики структуры балансовой прибыли ООО «Бизнес Системы» за период с 2000 по 2003 гг.

Показатели	Года				Отклонение 2003 от 2002 года
	2000	2001	2002	2003	Абсолют.	%
1	2	3	4	5	6	7
Прибыль от реализации медиа услуг	564,02	1 029,65	2 458,62	3 969,02	+ 1 510,40	+ 61,43
Прибыль от реализации прочих услуг	43,00	50,00	36,93	199,65	+ 162,72	+ 440,62
Операционные финансовые результаты	0	0	0	0	-	-
Внереализационные финансовые результаты	+ 9,38	- 14,77	- 96,62	+ 19,78	+ 116,40	-
Чрезвычайные финансовые результаты	0	0	0	0	-	-
Балансовая прибыль	616,40	1 064,88	2 398,93	4 188,45	+ 1 789,52	+ 74,60

 

Рассмотрим формирование и распределение балансовой прибыли ООО «Бизнес Системы» в сопоставимых ценах в динамике (см. Таблица 2.7)

 

Таблица 2.7.

Анализ динамики структуры балансовой прибыли ООО «Бизнес Системы» в сопоставимых  ценах за период с 2000 по 2003 гг.

Показатели	Года				Отклонение 2003 от 2002 года
	2000	2001	2002	2003	Абсолют.	%
1	2	3	4	5	6	7
Выручка от реализации услуг, всего	3 093,89	4 053,23	6 299,67	10 863,44	+ 4 563,77	+ 72,44
1	2	3	4	5	6	7
Выручка от реализации медиа услуг	2 758,71	3 704,25	5 867,67	9 863,35	+ 3995,68	+ 68,10
Выручка от реализации прочих услуг	335,18	348,98	432,00	1 000,09	+ 568,09	+ 131,50
Себестоимость услуг, всего	2 062,13	2 026,63	2 430,65	3 894,29	+ 1 463,64	+ 60,22
Себестоимость медиа услуг	1 786,26	1 735,80	2 038,06	3 093,85	+ 1 055,79	+ 51,80
Себестоимость прочих услуг	275,87	290,83	392,59	800,44	+ 407,85	+ 103,89
Валовый доход от реализации услуг, всего	1 031,76	2 026,60	3 869,02	6 969,15	+ 3 100,13	+ 80,13
Валовый доход от реализации медиа услуг	972,45	1 968,45	3 829,61	6 769,5	+ 2 939,89	+ 76,77
Валовый доход от реализации прочих услуг	59,31	58,15	39,41	199,65	+ 160,24	+ 406,60
Коммерческие расходы	179,32	631,11	955,48	2 500,00	+ 1 544,52	+ 161,65
Управленческие расходы	15,15	139,83	250,79	300,48	+ 49,69	+ 19,81
Прибыль от реализации услуг, всего	837,30	1 255,67	2 662,75	4 168,67	+ 1 505,92	+ 56,56
Сальдо внереализационных финансовых результатов	+12,94	- 17,18	-103,09	+ 19,78	+ 122,87	-
Балансовая прибыль	850,24	1 238,49	2 559,66	4 188,45	+ 1 628,75	+ 63,63

 

 

Анализ каждого слагаемого балансовой прибыли имеет неабстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам, а также руководству предприятия выбрать наиболее важные направления активизации деятельности предприятия.

Анализ динамики балансовой прибыли в сопоставимых ценах (см. Таблица 2.7) позволяет судить о положительной динамике за период с 2000 по 2003 гг. За анализируемый период балансовая прибыль увеличилась на 3 339,21 тыс. руб.

Сравним темпы роста балансовой прибыли.

Троста 2001 = 45,66 %

Троста 2002 = 106,19 %

Троста 2003 = 64,02 %

Как видно из расчетов – темп роста балансовой прибыли существенно снизился в 2003 по сравнению с 2002 годом. На этот показатель стоит серьезно обратить внимание руководству ООО «Бизнес Системы».

Положительная динамика наблюдается по всем структурным составляющим балансовой прибыли.

Рассмотрим темпы роста прибыли от реализации за анализируемый период:

Троста 2001 = 49,97 %

Троста 2002 = 112,06 %

Троста 2003 = 56,55 %

На примере расчета и сравнения темпов роста прибыли от реализации – снижение темпов роста выглядит еще более убедительно.

Снижение темпов роста валового дохода более сглажено

Троста 2001 = 96,4 %

Троста 2002 = 90,91 %

Троста 2003 = 80,13 %

, что заставляет искать основную  причину снижения темпов роста  балансовой прибыли в динамике  изменения коммерческих и управленческих  расходов. Как видно из таблицы 2.7 – оба этих показателя имеют тенденцию к росту.

Темпы роста коммерческих расходов выглядят следующим образом:

Троста 2001 = 251,95 %

Троста 2002 = 51,40 %

Троста 2003 = 161,64 %

А темпы роста управленческих расходов:

Троста 2001 = 822,97 %

Троста 2002 = 79,35 %

Троста 2003 = 19,00 %

Таким образом, причина снижения темпов роста балансовой прибыли кроется в первую очередь в ускорении темпов роста за период с 2002 по 2003 гг коммерческих расходов предприятия.

 

После формирования прибыли отчетного периода, она корректируется для целей налогообложения (см. таблица 2.8.).

Таблица 2.8

Расчет налогооблагаемой прибыли ООО «Бизнес Системы» в сопоставимых ценах за анализируемый период

 

Показатели	2000	2001	(+,-)	2001	2002	(+,-)	2002	2003	(+,-)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Выручка от реализации услуг	3093,89	4053,23	+ 31 %	4053,23	6299,67	+ 55 %	6299,67	10863,44	+ 72 %
Себестоимость услуг	2062,13	2026,63	- 2 %	2026,63	2430,65	+ 20 %	2430,65	3894,29	+ 60 %
Коммерческие расходы	179,32	631,11	+ 252 %	631,11	955,48	+ 51 %	955,48	2500,00	+1 62 %
Управленческие расходы	15,15	139,83	+ 823 %	139,83	250,79	+ 79 %	250,79	300,48	+ 20 %
Прибыль от реализации услуг	837,30	1255,67	+ 50 %	1255,67	2662,75	+ 112 %	2662,75	4168,67	+ 57 %
Прибыль от прочей реализации	12,94	-17,18	Х	-17,18	-103,09	Х	-103,09	19,78	Х
Прибыль до налогообложения	850,24	1238,49	+ 46 %	1238,49	2559,66	+ 107 %	2559,66	4188,45	+ 64 %
Ставка налога на прибыль, %	35	35	0	35	24	- 9 %	24	24	0
Сумма налога на прибыль	297,58	433,47	+ 46 %	433,47	614,32	+ 42 %	614,32	1005,23	+ 64 %
Сумма прочих обязательных платежей из прибыли	42,52	61,93	+ 49 %	61,93	281,56	+ 355 %	281,56	460,73	+ 64 %
Чистая прибыль	510,14	743,09	+ 46 %	743,09	1663,78	+ 124 %	1663,78	2722,49	+ 64 %

 

Как видно из таблицы 2.8., несмотря на то, что ставка налога на прибыль по сравнению с началом анализируемого периода сократилась до 24 %, сумма отчислений в бюджет возросла. В частности в 2003 году по сравнению с 2002 годом сумма налога на прибыль и других обязательных платежей из прибыли увеличилась на 64 % по сравнению с 2002 годом, что напрямую зависит от роста самого показателя прибыли до налогообложения на те же 64 %. Таким образом, за последние 2 года система налогообложения на предприятии не изменилась.

Проведем факторный анализ прибыли, полученной ООО «Бизнес Системы» в 2003 году. Для этого составим и рассмотрим аналитическую таблицу 2.9.

Таблица 2.9

Анализ прибыли ООО «Бизнес Системы» в сопоставимых ценах за анализируемый период, тыс. руб.

 

Наименование показателя	Код строки	За 2003 год	За 2002 год	Абс.  отклонение	Уд. вес, %		Отклонение уд. веса
					2003 г.	2002 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка от реализации услуг	010	10863,44	6299,67	+ 4563,77	100	100	-
Себестоимость услуг	020	3894,29	2430,65	+ 1463,64	35,9	38,6	- 2,7
Коммерческие расходы	030	2500,00	955,48	+ 1577,52	23,0	15,2	+ 7,8
Управленческие расходы	040	300,48	250,79	+ 49,69	2,8	4,0	- 1,2
Прибыль от реализации услуг	050	4168,67	2662,75	+ 1505,92	38,4	42,3	- 3,9
Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности	110	4168,67	2662,75	+ 1505,92	38,4	42,3	- 3,9
Прочие внереализационные доходы	120	200,45	21,39	+ 179,06	1,9	1,7	+ 0,2
Прочие внереализационные расходы	130	180,67	11,38	+ 169,29	1,7	3,4	- 1,7
Прибыль отчетного периода	140	4188,45	2559,66	+ 1628,79	38,6	40,6	- 2
Налог на прибыль	150	1465,96	895,88	+ 570,08	-	-	-
Чистая прибыль	190	2731,49	1663,78	+ 1067,71	25,1	26,4	- 1,3

 

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия подразумевает:

1. Исследование изменений каждого показателя за анализируемый период (горизонтальный анализ, расчет в колонке 5 таблицы 2.9).
2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ, расчет в колонках 6, 7, 8)
3. Изучение динамики (трендовый анализ)
4. Исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ)

 

1. Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках, именно эти показатели положены в основу расчетов таблицы 2.13, показывает, что за анализируемый период с 2002 по 2003 год по всем статьям отчета наблюдается положительная динамика. Абсолютное отклонение чистой прибыли в сопоставимых ценах 2002 и 2003 года составило + 1 067,71 тыс. руб. Абсолютное отклонение балансовой прибыли +1 505,92 тыс. руб. Абсолютное отклонение выручки от реализации + 4 563,77 тыс. руб.
2. Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках позволяет определить не только структурные изменения отчета, произошедшие за анализируемый период, но и рассчитать такие показатели как темпы роста. В частности, темп роста чистой прибыли за анализируемый период составит:

Троста = П2003 / П2002 * 100 % = 164,17 %. Это достаточно высокий показатель, положительно характеризующий финансово-экономическую деятельность ООО «Бизнес Системы».

3. Трендовый анализ основывается на расчете уровней каждого показателя в выручке от реализации (см. Таблица 2.9, колонка 6, 7).

На основании произведенных расчетов можно сделать следующие выводы:

Уровень себестоимости в выручке по сравнению с аналогичным показателем 2002 года снижается, что позитивно отражается на финансовом результате деятельности предприятия, но, в то же время существенно увеличивается уровень коммерческих расходов в выручке в 2003 году с 15 % до 23 %. Этот показатель требует серьезнейшей оценки и ревизии.

Уровень чистой прибыли в выручке также снижается с 26,4 % до 25.1 %.

Основное структурное изменение – рост доли коммерческих расходов в выручке предприятия.

4. Проведем факторный анализ с целью подтверждения или опровержения вышеуказанной сентенции.

На сумму прибыли влияют все показатели. Это влияние описывается факторной моделью аддитивного вида:

Пб = В – С - КР – УР + ВнД – ВнР =        Хi  ,                           формула 11 [4, c. 126]  

где  В – выручка от реализации;

       С – себестоимость;

       КР – коммерческие расходы;

       УР – управленческие  расходы;

       ВнД – внереализационные  доходы;