Имущество предприятия общественного питания

- валютный счёт. Синтетический  учет валютных операций ведется  на счете «Валютный счет». ;

- специальные счета необходимы  для обособленного хранения некоторых  денежных средств, а также для  осуществления тех платежей, которые  нецелесообразно или затруднительно  производить с расчетного счета,  либо при совершении специальных  хозяйственных операций. Учет операций  по специальным счетам ведут  на счете «Специальные счета  в банках». Этот счет активный, для учета состава имущества,  оборотных активов, денежных средств,  основной, денежный, инвентарный. 

Аналитический учет по данному  счету должен обеспечить получение  данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых  книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.

Дебиторская задолженность  – средства, находящиеся временно у других предприятий и лиц, которые  являются перед предприятием дебиторами. К дебиторской задолженности  относят:

- расчёты с покупателями. Дебиторская задолженность отражается  по цене реализации продукции  на счете «Расчеты с покупателями  и заказчиками».

- расчёты с подотчётными  лицами. Подотчетные суммы учитывают  на активном синтетическом счете  «Расчеты с подотчетными лицами».

- расчёты с учредителями  по вкладам в уставный капитал.  Фактически внесенные вклады  учредителей учитывают на счете  «Расчеты с учредителями» (пассивный,  основной, для учета расчетов), субсчете

 «Расчеты по вкладам  в уставный (складочный) капитал»  и оформляются записью по дебету  соответствующих материальных, денежных  и других счетов («Основные средства»,  «Нематериальные активы», «Расчетный  счет», «Касса») и кредиту счета  «Расчеты с учредителями», субсчета

 «Расчеты по вкладам  в уставный (складочный) капитал». Аналитический  учет по счету «Расчеты с  учредителями» ведется по каждому  учредителю;

- расчёты с прочими  дебиторами. Для учета используют  активно- пассивный счет «Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами»

(основной, для учета расчетов). Аналитический учет ведут по каждому дебитору.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ  ИМУЩЕСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ.

3.1. СОБСТВЕННЫЙ  КАПИТАЛ.

 

 Группа собственного  капитала подразделяется на несколько  подгрупп:

- уставный капитал –  это капитал, первоначально инвестированный  собственником в деятельность  предприятия. Величина этого капитала  отражается в уставе предприятия  и является неизменной весь  период деятельности. При создании  организации на установленную  сумму вкладов учредителей в  уставный капитал дебетуют счет  «Расчеты по вкладам в уставный  капитал» и кредитуют счет  «Уставный капитал».

 Увеличение уставного  капитала отражается по кредиту  счета «Уставный капитал» и  дебету соответствующих счетов  денежных средств и другого  имущества, а уменьшение –  по дебету счета «Уставный  капитал» и кредиту счетов:

- «Расчеты с учредителями»  – на сумму уменьшения номинальной  стоимости акций;

- «Резервный капитал»  – вследствие направления части  уставного капитала в резервный  капитал;

- резервный капитал образуется, как правило, за счёт прибыли  предприятия в виде совокупности  страховых фондов. Также остаётся  неизменным. Учет резервного капитала  ведут на счете «Резервный  капитал» (счет учета источников  имущества, основной, для учета  капитала и фондов, пассивный). Отчисления  в резервный капитал отражаются  по кредиту счета «Резервный  капитал» и дебету счета

 «Нераспределенная прибыль». Использование отражают по дебету  счета

 «Резервный капитал»  и кредиту следующих счетов:

- «Расчеты с учредителями»  - на суммы выплат доходов участникам  при отсутствии или недостаточности  прибыли отчетного года;

- «Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)» - на сумму,  направляемые на покрытие балансового убытка за отчетный год;

- добавочный капитал  – это капитал, который образуется  в случаях: a) увеличения стоимости  основных средств, оборудования  к монтажу, незавершенных капитальных  вложений при переоценке; b) при  формировании эмиссионного дохода  от продажи ценных бумаг; c) при  безвозмездном получении имущества  производственного назначения.

 Счет «Добавочный капитал»  предназначен для обобщения информации  о добавочном капитале предприятия  (счет учета источников имущества,  основной, для учета капитала  и фондов, пассивный). К счету «Добавочный  капитал» могут быть открыты  субсчета :

 «Прирост стоимости  имущества по переоценке»

 «Эмиссионный доход»

 «Безвозмездно полученные  ценности» и др.

 Аналитический учет  по счету «Добавочный капитал»  организуется таким образом, чтобы  обеспечить формирование информации  по направлениям использования  средств.

Целевое финансирование представляет собой капитал, полученный в собственность  предприятия из бюджета, внебюджетных фондов, юридических и физических лиц для осуществления целевых  мероприятий (подготовка кадров, содержание детей в дошкольных учреждениях  и т.д.).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2. ЗАЁМНЫЙ КАПИТАЛ.

 Заёмный капитал –  временно находящийся у предприятия  и должен быть возвращён заёмщику. К этому капиталу относят :

- долги перед учреждениями  банков;

- долги перед бюджетом;

- доги перед персоналом  предприятия.

 Заёмный капитал делят  на две группы:

- кредиты и займы;

- кредиторская задолженность.

 «Кредит в широком  смысле – это система экономических  отношений, возникающая при передаче  имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом». Кредиты и займы представляют собой заёмный капитал, образующийся перед кредитными учреждениями по полученным ссудам, а также перед другими организациями при выпуске облигационных займов, получении коммерческого кредита, получении кредита в денежной форме. В зависимости от срока различают долгосрочные (свыше одного года) и краткосрочные (до одного года). Для учета операций по получению и погашению кредитов используют пассивные счета «Краткосрочные кредиты банков», «Долгосрочные кредиты банков». Полученные ссуды отражают по кредиту этих счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расчетов, а погашение ссуды – по дебету счетов в корреспонденции по счетам денежных средств.

Учет займов осуществляют на счетах «Краткосрочные займы» и

 «Долгосрочные займы». На первом счете отражают займы,  полученные на срок до одного  года, а на втором – на срок  более одного года. «Краткосрочные  кредиты банков», «Долгосрочные  кредиты банков», «Краткосрочные  займы»,

 «Долгосрочные займы» - счета для учета источников  имущества, основные, для учета  капитала и фондов, пассивные.

 Кредиторская задолженность  представляет собой заёмный капитал,  полученный предприятием в виде:

- задолженности за товары, услуги перед поставщиками. К  поставщикам и подрядчикам относят,  организации, поставляющие сырье  и другие ттоварно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэенргии, пара, воды, газа и пр.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.). Расчеты осуществляются после отгрузки ими товарно- материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению.

 Задолженность отражается  на счете «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками» (пассивный, для  учета источников имущества,основной, для учета расчетов) в пределах сумм акцепта. По кредиту отражается задолженность перед поставщиками, по дебету – ее погашение.

 Аналитический учет  должен обеспечивать получение  следующих данных о задолженности  поставщикам: по расчетным документам, срок оплаты которых еще не  наступил; по неоплаченным в срок  расчетным документам: по неотфактурованным поставкам; по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; по просроченным векселям; по полученному коммерческому кредиту;

- задолженности перед  бюджетом по начисленным, но  неоплаченным налогам. Начисленные  налоги, сборы, пошлины отражаются  по кредиту пассивного счета  «Расчеты с бюджетом» и дебету  различных счетов в зависимости  от источников возмещения налогов,  сборов, пошлин;

- задолженности перед  персоналом предприятия. Синтетический  учет расчетов с персоналом  по оплате труда (по всем  видам заработной платы, премиям,  пособиям, пенсиям работающим пенсионерам  и другим выплатам), а также  по выплате доходов по акциям  и другим ценным бумага данного  предприятия осуществляется на счете «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет пассивный, основной, для учета расчетов. Аналитический учет ведут по каждому работнику отдельно.

- задолженности перед  внебюджетными социальными фондами  (по социальному страхованию и  обеспечению). Учитывают на пассивном  счете «Расчеты по внебюджетным  платежам». По кредиту этого  счета отражают задолженность  организации по отчислениям во  внебюджетные фонды и другие  специальные фонды, а по дебету  – перечисление средств в указанные  фонды (с кредита денежных счетов);

- задолженности по полученным  авансам. Полученные авансыи учитывают по кредиту счета «Расчеты по авансам полученым» В корреспонденции со счетами учета денежных средств («Касса», «Расчетный счет»,

 «Валютный счет» и др.) с полученных сумм аванса организации начисляют НДС, который подлежит взносу в бюджет. Невостребованные ававнсы списывают с дебета счета «Расчеты по авансам полученным» в кредит счета «Прибыли и убытки»;

- задолженности по начисленным  учредителям доходов. Начисление  доходов от участия в организации  отражают по кредиту субсчета

 «Расчеты по выплате  доходов» и дебету счетов «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) –  при начислении дохода за счет  прибыли отчетного голда или нераспределенной прибыли прошлых лет»;

 «Резервный капитал»  – при начислении .доходов за счет резервного капитала.

 

 

 

 

 

 

3.3. ПРОЧИЕ ПАССИВЫ.

 Кроме собственного  и заёмного капитала существует  такая группа источников формирования  имущества, как прочие пассивы.  Эти источники в определённый  период становятся собственным  капиталом, т.к. образуются самим  предприятием. К таким источникам  относят:

- доходы будущих периодов. Для учета доходов, полученных  в отчетном периоде, но относящихся  к будущим отчетным периодам, испльзуют пасивный счет «Доходы будущих периодов». К счету «Доходы будущих периодов» могут быть открыты следующие субсчета:

 «Доходы, полученные  в счет будущих периодов». На  этом субсчете учитывают доходы, полученные в отчетном периоде,  не относящиеся к будущим отчетным  периодам, - арендная и квартирная  плата, плата за коммунальные  услуги, пользование средствами  связи. Полученные или начисленные  суммы доходов отражают по  кредиту субсчета «Доходы, полученные  в счет будущих периодов» и  дебету счетов учета денежных  средств и расчетов;

 «Предстоящие поступления  задолженностей по недостачам, выявленным  за прошлые периоды». На этом  счете учитывают предстоящие  поступления, задолженности по  недостачам, выявленным за прошлые  годы. По кредиту отражают выявленные  в отчетном году за прошлые  годы суммы недостач, признанных  виновными лицами или присужденные  к взысканию с них судебными  органами, в корреспонденции со  счетом «Недостачи и потери  от порчи ценностей». Одновременно  на эти суммы кредитуют счет

 «Недостачи и потери  от порчи ценностей» и дебетуют  счет

 «Расчеты с персоналом  по прочим операциям». По мере  погашения задолженности по недостачам  кредитуют счет «Расчеты с  персоналом по прочим операциям»  и дебетуют счета учета денежных  средств или другого имущества;