Налогообложение. Налоги предприятия. ( на примере ООО «Май»)

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Филиал государственного бюджетного образовательного учреждения

высшего профессионального образования

Российский государственный  гидрометеорологический университет

Кафедра «Экономики и управления» 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

По предмету: Экономика предприятия

на тему: «Налогообложение. Налоги предприятия. ( на примере ООО «Май»)»

 

Направление 080100 – «Экономика»

 

 

 

 

 

 

Выполнила

Адрес:

Шифр:

Проверил:

 

 

 

 

 

г. Туапсе

2013 г.

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение 3

Глава 1 . Теоретические аспекты анализа налогообложения предприятия 6

1.1. Сущность налогообложения, налогов и налоговой системы в современных условиях 6

1.2. Виды и функции налогов. 8

1.3. Системы налогообложения 12

Глава 2. Анализ системы налогообложения на примере предприятия ООО «Май» 23

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 23

2.2. Организация системы налогообложения в ООО «Май» 27

Глава 3. Пути совершенствования системы налогообложения на предприятии ООО «Май» 37

3.1. Налогообложение деятельности ООО «Май» по упрощенной системе налогообложения 37

3.2. Налогообложение деятельности ООО «Май» по общей  системе налогообложения 39

3.3. Сопоставительный анализ систем налогообложения и рекомендации по совершенствованию системы налогообложения в ООО «Май» 41

Заключение 43

Список использованной литературы 46

 

Введение

Актуальность выбранной темы определяется тем, что в условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей.

С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности  с государственными и местными бюджетами. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется доход и прибыль предприятия.

На сегодняшний день налоговая составляющая доходной части  консолидированного бюджета России превышает 80% общей суммы доходов.

Все предприятия обязаны  уплачивать налоги, предусмотренные  законодательством. Данная обязанность  оказывает существенное влияние  на финансовые результаты деятельности предприятия, поскольку налоги и  отчисления увеличивают затраты  предприятия, влияют на формирование цены, определяют сумму прибыли, остающуюся в распоряжении предприятия. В то же время обязательство предприятия  перед бюджетом и внебюджетными  фондами по уплате налогов и отчислений составляет значительную часть кредиторской задолженности предприятия, отражаемой в пассиве баланса предприятия. Несвоевременное исполнение данного  обязательства приводит к наложению  на предприятие финансовых санкций (штрафов, пени), еще более увеличивающих  сумму обязательств и приводящих к необходимости значительного  оттока денежных средств.

Следовательно, налогообложение  это та сфера, которая касается практически  всех: и государства, и общества в  целом, и каждого налогоплательщика  в отдельности.

Ключевым звеном формирования рыночной экономики, достижения экономического роста, обеспечения цивилизованного  уровня жизни российских граждан  является создание эффективно работающей налоговой системы.

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с  Налоговым Кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

Естественное желание  каждой фирмы – платить как можно меньше налогов. Оно и понятно. Ведь чем меньше денег компания будет отдавать в бюджет, тем больше средств останется в ее распоряжении. Этой цели можно достичь с помощью грамотного налогового планирования. Снизить налоговое бремя можно, оптимально составив учетную политику, договоры с партнерами, первичные документы.

Проблемы налогообложения  предприятий находятся в центре внимания специалистов в сфере финансов, они очень актуальны в настоящее  время, этим и обусловлен выбор темы данной курсовой работы.

Целью курсовой работы является изучение особенностей налогообложения предприятий.

Для достижения поставленной цели были поставлены и решены следующие задачи:

• изучить сущность налогообложения, налогов и налоговой системы;
• охарактеризовать виды и функции налогов;
• рассмотреть системы налогообложения в современных условиях;
• проанализировать систему налогообложения в ООО «Май» и выработать рекомендации по ее совершенствованию.

Предметом исследования являются практика налогообложения предприятий, а объектом выступило налогообложение на предприятии ООО «Май».

Структура курсовой работы состоит из: введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы .

В первой главе рассматривается сущность налогообложения, налогов и налоговой системы в современных условиях, виды и функции налогов и системы налогообложения.

Во второй – анализ системы налогообложения на ООО «Май», его организационно-экономическая характеристика.

В третьей главе рассматривается пути совершенствования системы налогообложения на ООО «Май».

Методической основой для написания курсовой работы послужила информация из нормативных актов, федеральных законов Российской Федерации, из учебников и учебных пособий ведущих отечественных экономистов: Алиева, Жидкова, Майбурова и др.

Глава 1. Теоретические аспекты анализа налогообложения предприятия

1. Сущность  налогообложения, налогов и налоговой системы в современных условиях

Налогообложение – это система расчета налогов и формы их выплаты.

Налоги и налоговая  система – это не только источники бюджетных поступлений, но и важнейшие структурные элементы экономики рыночного типа. Очевидно, что без формирования рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики России.

Налоги известны людям  с глубокой древности, когда они  фигурировали в форме дани, подати. Возникновение налогов связано  с необходимостью содержания государства. Их неизбежность настолько очевидна, что еще в 1789 году Бенджамин Франклин, один из авторов Декларации независимости США, писал: «В этом мире ни в чем нельзя быть твердо уверенным, за исключением смерти и налогов».

Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с юридических и физических лиц и поступающие в бюджеты различных уровней. Существование налогов экономически оправдано постольку, поскольку оправдано существование государства. Налоги – это экономическая база содержания государственного аппарата, армии, непроизводственной сферы.

Налоги сегодня являются главным инструментом перераспределения  доходов и финансовых ресурсов. Такое  перераспределение осуществляют государственные  органы в целях обеспечения средствами тех лиц, предприятий, программ, секторов и сфер экономики, которые испытывают потребность в ресурсах, но не в  состоянии обеспечить ее из собственных  источников. Другими словами, налоговое  регулирование доходов ставит своей  основной задачей сосредоточение в  руках государства денежных средств, необходимых для решения проблемы социального, экономического, научно-технического развития страны, региона или отрасли [8, с.150].

Совокупность взимаемых  в государстве налогов и других платежей (сборов, пошлин) образует налоговую систему. Это понятие охватывает также и свод законов, регулирующих порядок и правила налогообложения. А также структуру и функции государственных налоговых органов. Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства (например, Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в РФ»), которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют элементы налогов. Налоговая система включает также органы сбора налогов и надзора за их внесением в лице налоговой инспекции и налоговой полиции [13, с.325].

В элементы налоговой системы  входят:

Субъект налогообложения – юридическое или физическое лицо, являющееся плательщиком налога. Существуют определенные механизмы переложения налогового бремени и на других лиц, поэтому специально выделяется такое понятие, как носитель налога.

Носитель налога – лицо, которое фактически уплачивает налог.

Объект налогообложения  – доход (прибыль), имущество (материальные ресурсы), цена товара или услуги, добавленная  стоимость, на которые начисляется  налог. Объект налогообложения не всегда совпадает с источником взимания налога, то есть доходом, из которого выплачивается  налог.

Налоговая ставка – это  величина налога на единицу обложения (доход, имущество). Различают предельную ставку, ставку обложения налогом  дополнительной единицы дохода и  среднюю, соотношение суммы налогов  к величине доходов. Если предельная ставка растет вместе с доходом, то и средняя растет по мере роста  доходов. Налоговая ставка, устанавливаемая  в процентах к доходу, называется налоговой квотой.

Налоговая льгота представляет собой полное или частичное освобождение от налога. Совокупность налоговых  ставок и налоговых льгот составляет налоговый режим [4, с.488].

Налоговые системы в  разных странах отличаются по видам  налогов, уровню налоговых ставок и  по многим другим параметрам. Налоговая  система России сформирована в ее основных чертах в 1991 году для обеспечения деятельности государства в критических условиях. По своей структуре и принципам построения российская налоговая система, сложившаяся к середине 90-х годов, в основном соответствует общераспространенным в мировой практике налоговым системам, однако она недостаточно эффективна и нуждается в реформировании. Для этой цели служит Налоговый кодекс, в котором четко закреплены контуры российской налоговой системы, соответствующей экономике рыночного типа [8].

1.2. Виды и  функции налогов.

Налоговая  система Российской Федерации включает 4 группы налогов:

• общегосударственные налоги  и сборы, определяемые законодательством РФ;
• республиканские  налоги  и сборы республик в составе РФ, национально-госyдарственных и административных образований, устанавливаемые законами этих республик и решениями государственных органов этих образований;
• местные налоги и сборы, устанавливаемые местными органами государственной власти в соответствии с законодательством РФ и республик в составе РФ;
• общеобязательные республиканские налоги и сборы республик в составе РФ и общеобязательные местные налоги и сборы.

Состав налогов и сборов может меняться по решению соответствующих органов.

К общегосударственным налогам,  взимаемым на всей территории РФ по единым ставкам, относятся:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• подоходный налог с банков;
• подоходный налог со страховой деятельности;
• налог с биржевой деятельности;
• налог на операции с ценными бумагами;
• таможенная пошлина;
• подоходный налог (или налог на прибыль) предприятий;
• подоходный налог с физических лиц;
• налоги и платежи за использование природных ресурсов;
• налоги на транспортные средства;
• налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения и др.

К республиканским налогам и налогам национально-госyдарственным и административно-территориальных образований относятся:

• налог на имущество предприятий;
• лесной доход;
• плата за воду,  забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем и др.

К местным налогам и  сборам относятся:

• налог на имущество физических лиц;
• земельный налог;
• сбор за право торговли;
• налог на рекламу (до 5% от стоимости yслyг по рекламе);
• налог на перепродажу автомобилей,  вычислительной техники и персональных компьютеров;
• лицензионный сбор за право торговли спиртными напитками;
• лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;
• сбор со сделок, произведенных на товарных биржах и при продаже и покупке валюты (по ставке до 0.1% от суммы сделки).