Налогообложение. Налоги предприятия. ( на примере ООО «Май»)

Суммы единого налога зачисляются  на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения  в бюджеты всех уровней и бюджеты  государственных социальных внебюджетных фондов.

Доходы от уплаты единого  налога распределяются органами федерального казначейства по уровням бюджетной  системы по следующим установленным  Бюджетным кодексом нормативам отчислений:

• в бюджеты поселений и городских округов – 90%;
• в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – 0,5%;
• в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования – 4,5%;
• в бюджет Фонда социального страхования – 5%.

Налоговая декларация по итогам налогового периода предоставляется  налогоплательщиками в налоговые  органы не позднее 20-го числа первого  месяца, следующего за налоговым периодом [5, c.220-221].

Сроки подачи и уплаты налога представлены в табл. 1.

Таблица 1

Сроки подачи и уплаты налога

Сроки подачи декларации	Сроки уплаты налога
Не позднее 20-го числа  месяца, следующего за налоговым периодом	Не позднее 25-го числа  месяца, следующего за налоговым периодом

 

В случае несвоевременной  подачи декларации по ЕНВД организации  придется заплатить штраф. Размер штрафа зависит от продолжительности опоздания.

Если организация сдала  декларацию по ЕНВД в течении 180 дней после установленного срока, размер штрафа составит 5% от суммы налога по декларации.

Если продолжительность  опоздания более 180 дней, размер штрафа составит 30% от суммы налога по декларации, плюс 10% за каждый полный или неполный месяц просрочки начиная со 181-го дня. Кроме этого, за подробное нарушение  предусмотрена административная ответственность. По заявлению налоговой инспекции  суд может оштрафовать руководителя или главного бухгалтера организации  на сумму от 300 до 500 рублей.

Декларации по ЕНВД следует  подавать в каждую налоговую инспекцию, в которой организация зарегистрирована в качестве плательщика ЕНВД. В случае если организация ведет деятельность на территории нескольких муниципальных образований, подведомственных одной инспекции, то нужно подать одну декларацию с заполнением раздела 2 по каждому муниципальному образованию — каждому коду ОКАТО. Это требование необходимо соблюдать вне зависимости от того, создано ли по месту ведения деятельности, облагаемой ЕНВД, обособленное подразделение или нет.

Если среднее число  сотрудников организации меньше ста человек, налоговые декларации можно сдавать в бумажном или  электронном виде.

Объектом налогообложения для  применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговая ставка ЕНВД устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).

ЕНВД может быть уменьшен на сумму уплаченных взносов по обязательному  пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательному медицинскому страхованию, обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается ЕНВД, на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных ИП за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50% (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

• Традиционная (общая) система (режим) налогообложения.

Общий режим налогообложения  предполагает ведение налогового учета по многим налогам, входящим в данный режим. В частности, это относится к налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц и др. Для того чтобы выбрать для налогообложения определенный способ учета и налогообложения, субъект малого предпринимательства оформляет учетную политику по налогообложению.

Кроме того, выбрав этот налоговый  режим, при постановке и организации  бухгалтерского учета зарегистрированное ООО должно вести учет методом двойной записи с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и выполнять требования всех нормативно-правовых актов по бухгалтерскому учету.

Кроме того, малые предприятия  обязаны ежеквартально составлять бухгалтерскую отчетность и представлять её внешним заинтересованным пользователям. Малое предприятие при общем  режиме налогообложения должно вести  налоговый учет, руководствуясь Налоговым  кодексом РФ.

• Упрощённая система налогообложения (УСН).

Упрощенная система налогообложения (УСН) регулируется главой 26.2 Налогового кодекса РФ и применяется как организациями, так и индивидуальными предпринимателями.

Сущность упрощенной системы  налогообложения и ее привлекательность  заключаются в том, что уплата целого ряда налогов (НДС, налога на прибыль, налога на имущество, частично единого  социального налога (ЕСН) – для организаций, НДС, НДФЛ, налога на имущество, частично ЕСН – для ИП) заменяется уплатой единого налога, который рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.

Перейти на применение упрощенной системы налогообложения или  вернуться к общей системе (общему режиму) зарегистрированные фирмы и предприниматели могут в добровольном порядке при соблюдении определенных условий.

Добровольный порядок  перехода на упрощенную систему ограничен  рядом обязательных условий, при  несоблюдении которых предприниматели  не вправе применять упрощенную систему  налогообложения и, соответственно, не признаются плательщиками единого  налога.

УСН дает дополнительные преимущества в виде возможности применять  кассовый метод учета доходов  и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета.

Кроме единого налога, организации  или индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему  налогообложения, должны платить взносы в Пенсионный фонд, страховые взносы на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также прочие налоги и сборы, например: земельный налог, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налог за пользование недрами, сборы за пользование водными объектами, таможенные платежи и сборы, госпошлину и др.

Порядок перехода на УСН  является заявительным. Это значит, что для перехода на упрощенную систему  налогообложения необходимо представить  в налоговые органы заявление  о переходе на упрощенную систему  налогообложения. Если предприятие  решило использовать УСН начиная с 1 января 2014 года, то необходимо  подать заявление в период с 1 октября по 30 ноября 2013 года.

Несмотря на достоинства  УСН, эта система имеет ряд  недостатков, которые в значительной степени тормозят массовый переход  на льготный режим налогообложения  предприятий производственного  сектора экономики. Кроме того, недоступной  она остается и для многих средних  предприятий, что затрудняет хозяйственные  отношения между предприятиями  разных размеров, ставя их в неодинаковые условия налогообложения.

Условия перехода на УСН представлены в табл. 2.

Таблица 2

Условия перехода на УСН

Для организаций	Для индивидуальных предпринимателей
Доходы от реализации за девять месяцев года, предшествовавшего  году перехода на УСН, не должны превышать 15 млн. руб. (с учетом коэффициентов-дефляторов в 2010 г. - 43 428 тыс. руб.).	Среднесписочная численность  работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек.
Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек.
Остаточная стоимость  основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 млн. руб.
Доля участия других организаций должна составлять не более 25%. Данное условие не распространяется на организации, уставный капитал которых  полностью состоит из вкладов  общественных организаций инвалидов, численность которых не менее 50%, а фонд оплаты труда — не менее 25%, а также на некоммерческие организации, в том числе на организации  потребительской кооперации.

 

Из таблицы видно, что  индивидуальные предприниматели имеют возможность перейти на УСН при условии, что у них выполняется только одно ограничение — среднесписочная численность наемных работников не превышает 100 человек. Что касается организаций, то они должны выполнить четыре условия [9].

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ системы налогообложения на примере предприятия ООО «Май»

2.1. Организационно-экономическая характеристика  предприятия

ООО «Май» является обществом  с ограниченной ответственностью. Общество является юридическим лицом, имеет  круглую печать со своим наименованием, расчетный счет в банке, имеет  в собственности помещение, оборудование, инвентарь, учитываемые на самостоятельном  балансе. Уставной капитал общества составляет 2800000 рублей. Его учредителем  является гражданин Российской Федерации.

Предприятие было зарегистрировано 7 февраля 1996 года.

Вид экономической деятельности предприятия ООО «Май»: прочая розничная  торговля в неспециализированных магазинах:

• розничная торговля в неспециализированных магазинах,
• розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах,
• розничная торговля вне магазинов.

Основная  отрасль компании: «Розничная торговля».

Оперативной деятельностью  общества руководит единоличный  исполнительный орган – директор.

Место нахождения и почтовый адрес общества: 352800, Россия, Краснодарский  край, г. Туапсе, ул.Приморская, д. 2.

Телефон:7-89-67.

ИНН: 4563487906.

Форма собственности: частная.

Целью деятельности общества является получение прибыли.

Общая численность работающих на предприятии ООО «Май» составляет 10 человек (табл.3).

За организацию бухгалтерского учета на предприятии отвечает главный  бухгалтер. Он разрабатывает учетную  политику, занимается ведением учета основных средств, налогов, составлением финансовой отчетности предприятия, начислением заработной платы работникам, ведет счета по учету денежных средств на расчетном счете и в кассе.

Таблица 3

Штатное расписание ООО «Май» на 2012 год

	Кол-во чел.	Оклад, руб.	Итого за месяц на всех сотрудников, руб.	Итого за год на всех сотрудников, руб.
Директор магазина	1	9000	9000	108000
Главный бухгалтер	1	8000	8000	96000
Итого администрация	2	17000	17000	204000
Продавец	4	6000	24000	288000
Фасовщик	2	5000	10000	120000
Уборщица	1	4900	4900	58800
Водитель	1	6000	6000	72000
Итого сотрудники	8	21900	44900	528800
Всего по предприятию	10	38900	61900	742800

 

На данном предприятии  используется программа «1С Бухгалтерия 8.0». Исходными данными для бухгалтерии  являются проводки, вводимые в журнал хозяйственных операций. На основании  введенных проводок программа автоматически  формирует баланс. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации осуществляется по направлению: анализ финансовых результатов организации.

Понятие коммерческой организации  предполагает получение прибыли  как результат производственной, хозяйственной и финансовой деятельности.

Прибыль является конечным экономическим результатом предпринимательской  деятельности предприятия. В упрощенном виде она представляет собой разницу  между ценой продукции и себестоимостью, а в целом по предприятию представляет разницу между выручкой от реализации продукции и себестоимостью реализованной  продукции. Нераспределенная прибыль  отчетного года и прошлых лет  способствует повышению уровня рыночной устойчивости и платежеспособности предприятия. Все направления использования  прибыли могут быть условно разделены  на накопление и потребление. Именно соотношение между размером потребления  и размером накопления (реинвестирования) средств определяет то, какими темпами  будет развиваться предприятие.

Анализ динамики показателей  прибыли представлены в табл. 4.

Таблица 4

Анализ динамики прибыли за 2011 – 2012 годы

Показатель	2012г.	2011 г.	Изменение
	руб.	руб.	руб.	%
Выручка	5379337	2173237	3206100	142,5
Себестоимость	3199490	1509455	1690035	111,96
Прибыль от продаж	2179847	663782	1516065	228,4

 

Вывод: за 2012 год произошло увеличение прибыли от продаж на 228,4%. При этом возросла себестоимость по основной деятельности на 111,96%. Изменение прибыли от продаж обусловлен следующими факторами:

• ростом выручки от реализации,
• изменением уровня себестоимости.