Налогообложение. Налоги предприятия. ( на примере ООО «Май»)

Раздел 2 должен быть подписан руководителем  организации или ее представителем.

Порядок заполнения раздела 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период» Декларации:

В разделе 3 указывается:

• по строке 010 – налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКАТО. Значение данного показателя определяется как сумма значений по строкам 100 всех заполненных разделов 2 Декларации;
• по строке 020 – сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход. Значение данного показателя определяется как сумма значений показателей по строке 110 всех заполненных разделов 2 Декларации;
• по строке 030 – сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также сумма страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;
• по строке 040 – сумма выплаченных в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятым в сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход;
• по строке 050 – сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности (сумма строк 030 и 040), уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход (строка 020);
• по строке 060 отражается общая сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (строка 020 – строка 050).

Раздел 3 должен быть подписан руководителем организации или  ее представителем.

В случае, когда организация  временно прекратила деятельность, она  имеет право не сдавать нулевые  декларации по ЕНВД. Сумму налога за каждый квартал плательщики ЕНВД должны рассчитывать исходя из фактических  значений физических показателей и  вмененного, то есть потенциально возможного, а не фактически полученного дохода. Таким образом, декларация по ЕНВД не может содержать в себе нулевых показателей.

Налоговая декларация предприятия  ООО «Май» за IV квартал 2012 года, составленная согласно всем выше перечисленным требованиям, приведена в приложении 2.

Глава 3. Пути совершенствования системы налогообложения на предприятии ООО «Май»

3.1. Налогообложение  деятельности ООО «Май» по  упрощенной системе налогообложения

• Рассчитаем  налог при применении Упрощенной системы налогообложения, объектом которой являются доходы, уменьшенные  на величину расходов.

Исходные данные необходимые для вычисления налога приведены в табл. 6.

Таблица 6

Доходы и расходы предприятия  за 2012 год

Наименование показателя	Сумма, руб.
Доход за 2012 год	2179847
Заработная плата	742800
Взносы на обязательное пенсионное страхование	193128 (26%*742800)
Взносы в ФФОМС	23027
Взносы в ТФОМС	14856
Взносы в ФСС	21541
НДФЛ	96564
Оплата ЖКХ	15000
Реклама	2000
Расходы на канцтовары	2500

 

Ставка налога составляет 15%.

Исходя из вышеперечисленных  данных, рассчитаем сумму налога, уплачиваемую в связи с применением УСН, объектом которой являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Единый налог = (Доходы - Расходы) * 15%

Единый налог = (2179847 – 742800 – 193128    – 23027 – 14856– 21541 – 96564 - 15000 – 2000 – 2500) * 15%  = 160265  руб.

За квартал единый налог  составляет: 160265 / 12 * 3 = 40066 руб.

• Рассчитаем налог при применении Упрощенной системы налогообложения, объектом которой являются доходы.

Исходные данные необходимые  для вычисления налога приведены в табл. 7.

Таблица 7

Данные  для расчета налога

Наименование показателя	Сумма, руб.
Доход за 2012 год	2179847
Взносы на обязательное пенсионное страхование	193128 (26%*742800)
Взносы в ФФОМС	23027
Взносы в ТФОМС	14856
Взносы в ФСС	21541
НДФЛ	96564

 

Ставка налога – 6%.

Рассчитаем сумму налога, уплачиваемую предприятием, применяющим  Упрощенную систему налогообложения, выбравшим в качестве объекта  налогообложения доходы.

Единый налог = Доход за 2012 год * 6%.

Единый налог = 2179847 * 6% = 130791 руб.

Общая сумма страховых взносов за год = Доход за 2012 год - Взносы на обязательное пенсионное страхование - Взносы в ФФОМС - Взносы в ТФОМС - Взносы в ФСС.

Общая сумма страховых  взносов за год = 2179847 -193128 – 23027 – 14856 – 21541 = 252552 рублей.

Поскольку сумма страховых  взносов превышает 50% от рассчитанной суммы единого налога (130791 * 50% = 65395 руб.)

252552 > 65395, то

предприятие может уменьшить эту сумму  данного налога на 50%.

Единый  налог = Единый налог – 50% общей суммы страховых взносов за год.

Единый  налог = 130791 – 65395 = 65396 руб.

За  квартал единый налог составляет: 65396 / 12 * 3 = 16349 руб.

3.2. Налогообложение  деятельности ООО «Май» по  общей  системе налогообложения

Рассчитаем налог при  применении общей системы налогообложения. Рассчитаем прибыль, полученную ООО «Май» в том случае, если бы предприятие находилось на общем режиме налогообложения и уплачивало бы НДС, налог на прибыль, налог на имущество организаций, страховые взносы в фонды и сравним полученный результат с реально существующим.

Исходные данные необходимые  для вычисления приведены в табл. 8.

Таблица 8

Данные для расчета налога за 2012 год

Наименование показателя	Сумма, руб.
Выручка (без НДС)	5379337
Себестоимость	3199490
Страховые взносы	252552
Расходы	995352 (252552+742800)
Имущество предприятия	1800000

 

• Найдем  налог на имущество предприятия.
• Налог на имущество = Имущество предприятия * 2,2%

Налог на имущество = 1800000 * 2,2% = 39600 руб.

За квартал  будет уплачен авансовый платеж:

39600 / 4 = 9900 руб.

• Найдем НДС, который уплатит предприятие ООО «Май» в бюджет.

Рассчитаем  НДС на полученную выручку:

НДС_В = Выручка (без НДС) * 18%.

НДС_В = 5379337* 18%  = 968281 руб.

Рассчитаем  НДС на себестоимость проданных  товаров:

НДС_С = Себестоимость * 18%.

НДС_С = 3199490 * 18% = 575908 руб.

Уплаченный  в бюджет НДС = НДС_В - НДС_С = 968281 – 575908 = 392373 руб.

• Найдем прибыль, полученную ООО «Май» за вычетом произведенных расходов, налога на имущество предприятия и НДС.

Прибыль = Выручка (без НДС) – Себестоимость – Расходы – Налог на имущество – Уплаченный в бюджет НДС.

Прибыль = 5379337 – 3199490 –995352 –39600–392373 = 752522руб.

Итого налоговое бремя без учета  налога на прибыль составит: Налоговое бремя₁ = Страховые взносы + Налог на имущество + Уплаченный в бюджет НДС.

Налоговое бремя₁ = 252552 + 39600 + 392373 = 684525 руб.

• Найдем налог на прибыль, который уплатит предприятие ООО «Май» в бюджет:

Налог на прибыль = Прибыль * 20%.

Налог на прибыль = 752522*20%=150504 руб.

• Налоговое бремя с учетом налога на прибыль составит:

Налоговое бремя = Налоговое бремя_{1 +} Налог на прибыль.

Налоговое бремя = 684525+150504=835029 руб.

3.3. Сопоставительный  анализ систем налогообложения  и рекомендации по совершенствованию системы налогообложения в ООО «Май»

По  своим параметрам предприятие попадает под категорию малых предприятий.

С целью  повышения эффективности функционирования деятельности предприятия был проведен расчет налога при различных системах налогообложения.

Проведенное исследование позволяет сделать  следующий вывод.

По рассчитанным данным налога: ЕНВД = 18754 рублей, налог при применении Упрощенной системы налогообложения, объектом которой являются доходы, уменьшенные на величину расходов = 40066 рублей и налог, при применении Упрощенной системы налогообложения, объектом которой являются доходы = 16349 рублей, была построена диаграмма сравнения систем налогообложения, представленная на рисунке 1.

Рис.1. Сравнение систем налогообложения

 

Исходя из произведенных  расчетов и диаграммы, можно сделать  вывод, что предприятию ООО «Май»  выгоднее работать, применяя Упрощенную систему налогообложения, объектом которой являются доходы.

Работая на Упрощенной системе  налогообложения, объектом которой  являются доходы, уменьшенные на расходы, предприятию необходимо будет платить  налог выше всего – 40066 рублей, тогда как, применяя Единый налог на  вмененный доход, предприятие заплатило 18754 рубля. Экономия составляет 40066 – 18754 = 21312 рублей.

Работая на Упрощенной системе  налогообложения, объектом которой  являются доходы, предприятию необходимо будет платить налог 16349 рублей, что ниже величины используемого Единого налога на вмененный доход. Его применение позволит сэкономить предприятию 18754 – 16349 =   = 2405 рублей ежеквартально и 2405 * 4 = 9620 рублей в год.

Проанализировав налогообложение  деятельности ООО «Май» по общей  системе налогообложения, можно  сказать, что, перейдя на общую систему налогообложения, предприятие будет работать с убытком, т.к. прибыль, полученная ООО «Май» за вычетом произведенных расходов, налога на имущество предприятия и НДС составляет 752522 рублей, а налоговое бремя предприятия составит 835029 рублей.

Проведенные расчеты позволили сделать вывод, что в сложившихся условиях хозяйствования объективной необходимостью является применение Упрощенной системы налогообложения, объектом которой являются доходы. В этом случае сумма налога будет минимальной и составит 16349 рублей за квартал.

Заключение

В конце проделанной  работы можно сказать, что в условиях рыночной экономики налоговая политика хозяйствующих субъектов становится одним из важнейших элементом деятельности предприятий. Любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынках капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов, путем объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной деятельности и снижения налогового бремени.

Формирование рыночных отношений предполагает конкурентную борьбу между различными товаропроизводителями, победить в которой смогут те из них, кто наиболее эффективно использует все виды имеющийся ресурсов, оптимально планирует свое налогообложение.

В процессе исследований, проводимых во время написания курсовой работы на тему «Налогообложение. Налоги предприятия» была исследована практика налогообложения предприятий на примере ООО «Май». В качестве объекта исследования было выбрано ООО «Май».

ООО «Май» является обществом  с ограниченной ответственностью. Общество является юридическим лицом, имеет  круглую печать со своим наименованием, расчетный счет в банке, имеет  в собственности помещение, оборудование, инвентарь, учитываемые на самостоятельном  балансе. Основной целью деятельности предприятия является извлечение прибыли, применяемая система налогообложения – ЕНВД.

Основные виды систем налогообложения  в Российской федерации:

• Единый налог на вменённый доход (ЕНВД).