Налогообложение. Налоги предприятия. ( на примере ООО «Май»)

Данное предприятие сотрудничает с поставщиками продуктов:

• поставщики молочных продуктов – ИП Фикалова, ИП Естафьева;
• поставщики колбасных изделий – ООО «Торес», ООО «Царицыно»;
• поставщики табачных изделий – ООО «СНС-Сочи», ООО «Мегаполис-Краснодар», ООО «Современник»;
• поставщики алкогольной продукции – ООО «Мегаполис», ООО «Флек», ООО «Лотос-Ленд», ООО «Оптима»;
• поставщики хлебобулочных изделий – ОАО «ХБЗ-Туапсе», ООО «Лаваш», ООО «Пекарня Степана», ООО «Дельта+К»;
• поставщики консервированных продуктов – ИП Карутюнов, ИП Хачиров;
• поставщики мороженого и замороженных продуктов – ИП Карапетян, ИП Сидоренко;
• поставщики безалкогольной продукции – ИП Арутюнов, ООО «Тормортранс», ООО «Меркурий»;
• поставщики бытовой химии – ООО «Транс-Азия»;
• поставщики кондитерских изделий – ИП «Комов», ООО «Туапсе Транс Маркет».

ООО «Май» реализует только сертифицированную  продукцию (товары) в соответствии с  действующим законодательством  и несёт ответственность за реализацию продукции.

Бухгалтерский учет на предприятии  ведется в соответствии с едиными  правилами, установленными Законом  «О бухгалтерском учете» и Положении  о ведении бухгалтерского учета  и отчетности Российской Федерации, Планом счетов, а также Учетной  политикой предприятия.

Общество  работает на специальном налоговом  режиме, в виде единого налога на вмененный доход для отдельных  видов деятельности в порядке, установленном  главой 26 НК РФ.

Предприятие осуществляет учет хозяйственных операций с помощью компьютерной программы  «1С Бухгалтерия 8.0» с использованием журнально-ордерной формы бухгалтерского учета. Основными учетными регистрами при журнально-ордерной форме являются журналы, специальные книги, которые подлежат брошюрованию и хранению в электронном виде. После составления журналов данные заносятся в Главную книгу, которая является источником для составления финансовой отчетности предприятия. По данным учета прибыли и убытков составляется квартальная и годовая отчетность о финансовых результатах и их использование – форма №2 «Отчет о прибылях и убытках».

Содержание  регистров бухгалтерского учета  и внутренней отчетности является коммерческой тайной.

Имущество организации, обязательства и хозяйственные  операции для отражения в бухгалтерском  учете оцениваются в рублях и копейках.

2. Организация системы налогообложения в ООО  «Май»

 

Для определения эффективности  применения ЕНВД, проанализируем его  расчет.

Рассчитаем, какую сумму  налога уплатит ООО «Май» в бюджет за IV квартал 2012 года при базовой доходности в месяц 1800 рублей (Приложение 1) и корректирующих коэффициентах равных:

• К1, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары, равен 1,372;
• К2, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности, равен 0,75.

Площадь торгового зала составляет 45 м².

Сумма ЕНВД за квартал исчисляется  по формуле (1):

                       ЕНВД = ((БД * (№1 + №2 + №3) * К1 * К2) * 15%),             (1)

где,

БД – значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;

№1, №2, №3 – физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода (для организаций розничной торговли физическим показателем является площадь торгового зала);

К1, К2 – корректирующие коэффициенты базовой доходности.

Таким образом, сумма исчисленного ЕНВД за квартал в рассматриваемом  случае составит:

((1800 руб. * (45 м² + 45 м²+ 45 м²) * 1,372 * 0,75) * 15%) = 37507 руб.

Сумма единого налога, исчисленная  за налоговый период, в соответствии с НК РФ уменьшается налогоплательщиками  на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных при выплате налогоплательщиками  вознаграждений своим работникам, занятым  в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, на сумму взносов по обязательному медицинскому страхованию, по обязательному социальному страхованию, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

В табл. 5 приведены тарифы страховых взносов, уплачиваемых в 2012 году.

Таблица 5

Тарифы страховых взносов

Название	Ставка
Пенсионный фонд	26%
Федеральный фонд медицинского страхования (ФФОМС)	3,1%
Территориальный фонд медицинского страхования (ТФОМС)	2%
Фонд социального страхования (ФСС)	2,9%

 

Заработная плата, начисленная  всем работникам за IV квартал, составляет  61900*3=185700 рублей.

МРОТ в 2012 году составлял 4611 рублей.

База для начисления страховых взносов за отчетный период составляет 2344600 руб.

Страховые взносы в Пенсионный фонд, Федеральный фонд медицинского страхования, Территориальный фонд медицинского страхования, Фонд социального страхования составят:

• от заработной платы работников:

Заработная плата, начисленная  всем работникам за IV квартал * (26% + 3,1% + 2% + 2,9%).

185700 * (26% + 3,1% + 2% + 2,9%) = 63138 рублей;

• за счет собственных средств:

МРОТ * (26% +3,1% + 2%).

4611 * (26% +3,1% + 2%) = 1568 рублей.

Общая сумма страховых  взносов на пенсионное страхование  составляет:

Страховые взносы от заработной платы работников + Страховые взносы за счет собственных средств.

 63138 + 1568=64706 руб.

Вся сумма платежей, на которую  магазин имеет право уменьшить  свой налог, составляет 64706 руб. Но эта цифра больше, чем 50% от суммы налога. Поэтому ЕНВД можно уменьшить только на 37507 / 2=18753 руб.

Таким образом, сумма единого  налога, которую заплатит предприятие ООО «Май» за налоговый период составит:

Единый налог = ЕНВД за квартал  – Уменьшенная сумма ЕНВД.

37507– 18753 = 18754 руб.

Составление декларации по ЕНВД. Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности заполняется налогоплательщиками, осуществляющими предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход на территории муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Декларация по ЕНВД включает в себя:

• Титульный лист;
• Раздел 1 «сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;
• Раздел 2 «расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности»;
• Раздел 3 «расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период».

Сдавать декларацию следует  в одном экземпляре.

Требования по оформлению декларации по ЕНВД.

• Заполнять декларацию в полных рублях с округлением по правилам арифметики.
• Для исправления ошибки нужно зачеркнуть неправильную сумму и вписать верную, каждое исправление заверить печатью и подписью руководителя.
• При отсутствии каких-либо показаний в графах нужно проставить прочерки.
• Нумерация страниц.

Порядок заполнения Титульного листа  Декларации. Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа».

При заполнении Титульного листа необходимо указать:

• ИНН и КПП организации;
• номер корректировки. При представлении в налоговый орган первичной Декларации по реквизиту «номер корректировки» проставляется « 0 - - », при представлении уточненной Декларации – указывается номер корректировки (например, « 1 - - », « 2 - - » и т. д.);
• налоговый период, за который представляется Декларация;
• отчетный год, за который представляется Декларация;
• код налогового органа, в который представляется Декларация;
• код места представления Декларации по месту учета налогоплательщика;
• полное наименование организации, в соответствии с ее учредительными документами (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается) либо построчно полностью фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;
• код вида экономической деятельности налогоплательщика согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК029-2001 (ОКВЭД);
• код реорганизации (ликвидации);
• ИНН/КПП реорганизованной организации;
• номер контактного телефона налогоплательщика;
• количество страниц, на которых составлена Декларация;
• количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления Декларации представителем налогоплательщика), приложенных к Декларации.

В случае если декларацию подписывает  руководитель, необходимо указать его  инициалы полностью, после чего он расписывается  и заверяет декларацию печатью организации.

Если же декларацию подписывает  представитель организации, то кроме  инициалов требуется указать  наименование документа, подтверждающего  его полномочия.

Порядок заполнения Раздела 1 «Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет» Декларации:

В разделе 1 указывается:

• по строке 010 — код бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с нормативными правовыми актами о бюджетной классификации, по которому подлежат уплате суммы единого налога на вмененный доход, указанные по строкам 030  раздела 1 Декларации;
• по строке 020 — код ОКАТО по месту осуществления деятельности (месту постановки на учет налогоплательщика единого налога на вмененный доход).

При заполнении показателя «Код ОКАТО», под  который отводится одиннадцать  знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код  ОКАТО имеет меньше одиннадцати  знаков, заполняются нулями;

• по строке 030 — сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период.

Значение  показателя по данному коду строки определяется как произведение значения показателя по строке 060 раздела 3 Декларации и результата от соотношения общей  суммы значений по строкам 100 всех заполненных  разделов 2 Декларации с указанным  кодом ОКАТО к значению показателя по строке 010 раздела 3 Декларации.

В случае недостаточности  строк, имеющих код 020, следует заполнить  необходимое количество листов раздела 1 Декларации.

Раздел 1 должен быть подписан руководителем организации или  ее представителем.

Порядок заполнения раздела 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Декларации:

Раздел 2 заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому виду деятельности и по каждому муниципальному образованию, в котором ведется эта деятельность (каждому ОКАТО).

В разделе 2 указывается:

• по строке 010 – код вида осуществляемой налогоплательщиком предпринимательской деятельности, по которому заполняется данный раздел;
• по строке 015 – коды оказываемых налогоплательщиком услуг в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН) в случае оказания налогоплательщиком бытовых услуг, ветеринарных услуг, а также услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств и указании по строке 010 кодов предпринимательской деятельности соответственно 01, 02 и 03;
• по строке 020 – полный адрес места осуществления вида предпринимательской деятельности, указанного по строке 010;
• по строке 030 – код ОКАТО;
• по строке 040 – значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц по соответствующему виду предпринимательской деятельности;
• по строкам 050 – 070 – значения физического показателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности за каждый месяц налогового периода;
• по строке 080 – значение установленного на календарный год коэффициента-дефлятора К1, рассчитываемого как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;
• по строке 090 – значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности;
• по строке 100 – налоговая база (величина вмененного дохода) за налоговый период по соответствующему виду предпринимательской деятельности, осуществляемому по указанному адресу.
• Значение показателя по данному коду строки определяется как произведение значений показателей по кодам строк 040, 080, 090 и суммы значений показателей по кодам строк 050 – 070;
• по строке 110 – сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход по соответствующему виду предпринимательской деятельности, осуществляемому по указанному адресу (значение показателя по коду строки 100 * 15 / 100).