Налогообложение предприятий

 

Сумма отчислений на социальные нужды:

17608,0*26%=4578,1 тыс. руб.; в т.ч. на IV квартал: 4402,0*26%=1144,5 тыс. руб.,    из них:

- в Пенсионный фонд РФ: 17608,0*20%=3521,6 тыс. руб.; в т.ч. на IV квартал: 4402,0*20%=880,4 тыс. руб.;

- в Фонд социального страхования: 17608,0*2,9%=511 тыс. руб.; в т.ч. на IV квартал: 4202*2,9%=128 тыс. руб.

- в Фонд обязательного медицинского страхования: 17608,0*3,1%=545,8 тыс. руб., в т.ч. на IV квартал: 4202*3,1%=136,5 тыс. руб.

Сумма затрат на производство равна сумме материальных затрат, затрат на оплату труда, отчислений на социальные нужды, сумме начисленной амортизации и прочих расходов:

36540,0+17608,0+4578,1+1913,3+1675,0=62314,4 тыс.руб.,

в т.ч. на IV квартал: 9135,0+4402,0+1144,5+478,3+417,0=15576,8 тыс. руб.

Затраты на валовую продукцию определяются путем вычитания из общей суммы  затрат на производство затрат, списываемых на непроизводственные счета:

62314,4–937,0=61377,4 тыс. руб.,

в т.ч. на IV квартал: 15576,8–156,0=15420,8 тыс. руб.

Производственная себестоимость товарной продукции представляет собой себестоимость валовой продукции, скорректированную на изменения остатков незавершенного производства и расходов будущих периодов:

61377,4–63,0–(–12,0)=61326,4 тыс. руб.;

в т.ч. на IV квартал:15420,8–18,0–(–3,0)=15405,8 тыс. руб.

Полная себестоимость товарной продукции определяется сложением  производственной себестоимости товарной продукции и расходов на ее реализацию (внепроизводственных (коммерческих) расходов):

61326,4 +5261,0=66587,4 тыс. руб.;

в т.ч. на IV квартал: 15405,8 +1315,0=16720,8 тыс. руб.

Таблица 2

Данные к расчету амортизационных  отчислений

на основные производственные фонды

 

Стоимость основных фондов, на которые  начисляется амортизация на начало года – 15530,0 тыс. руб.

 

Показатель	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.
1	2	3	4	5
Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.	4100,0			3600,0
Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.		6360,0	1070,0

 

Среднегодовая стоимость полностью  амортизированного оборудования (в  действующих ценах) – 1030,0 тыс. руб.

Таблица 3

 

Расчет плановой суммы амортизационных  отчислений и ее распределение

 

№ п/п	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года	15530,0
2	Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов	4358,3
3	Средне годовая стоимость выбывающих основных производственных фондов	4685,8
4	Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)	1030,0
5	Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах), всего	14172,5
6	Средняя норма амортизации	13,5
7	Сумма амортизационных отчислений, всего	1913,3
8	Использование амортизационных отчислений на капитальные вложения	1913,3

 

ССо.ф.=Со.ф.нач.+ССввод.–ССвыб.–ССамор.,

где ССо.ф. – среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов;

Со.ф.нач. – стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года;

ССввод. – среднегодовая  стоимость вводимых основных производственные фондов;

ССвыб. – среднегодовая  стоимость выбывших основных производственные фондов;

ССамор. – среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования;

В1 – плановый ввод в действие основных фондов;

В2 – плановое выбытие основных фондов;

К – число полных месяцев функционирования основных средств в плановом периоде;

(12–К) – число месяцев, остающихся до конца года после выбытия основных средств.

ССввод.= В1*К/12, К для I кв.=12–1=11, К для IV кв.=12–10=2,т.е. получим:

ССввод.=4100,0*11/ 12 + 3600,0*2/12 = 4358,3 тыс. руб.

ССвыб.=В2(12–К)/12, К для II кв.=4, К для III кв.=7,т.е. получим:

ССвыб.=6360,0*(12–4)/12+1070,0*(12–7)/12=4685,8 тыс. руб.

ССо.ф.=15530,0+4358,3–4685,8–1030,0=14172,5 тыс руб.

Для того чтобы вычислить сумму  амортизационных отчислений, полученную среднегодовую стоимость амортизируемых основных фондов необходимо умножить на среднюю норму амортизации, т.е. 14172,5*13,5%=1913 тыс. руб.  

Таблица 4

Данные к расчету объема реализации и валовой прибыли, тыс. руб.

№ п/п	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:
	а) в ценах базисного года без  НДС и акцизов	2500,0
	б) по производственной себестоимости	1950,0
2	Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:
	а) в днях запаса	7,0
	б) в действующих ценах без НДС и акцизов	1676,0
	в) по производственной себестоимости	1192,5
3	а) Выручка от прочей реализации	7600,0
	б) Расходы по прочей реализации	5340,0
4	а) доходы от внереализационных операций	10875,0
	в том числе доходы, полученные по ценным  бумагам (облигациям)	920,0
	б) расходы по внереализационным  операциям	9100,0
	В том числе налоги, относимые  на финансовые результаты	1534,0

 

Для того чтобы вычислить планируемые остатки нереализованной продукции на конец года по производственной себестоимости, полученную производственную себестоимость товарной продукции необходимо умножить на планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в днях запаса и разделить на количество дней в году (360), т.е.: 61326,4*7/360=1192,5 тыс. руб.

Таблица 5

Расчет объема реализуемой продукции  и прибыли

№ п/п	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Фактические остатки нереализованной  продукции на начало года:
	а) в ценах базисного года без  НДС и акцизов	2500,0
	б) по производственной себестоимости	1950,0
	в) прибыль	550,0
2	Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг)
	а) в действующих ценах без  НДС и акцизов	85200,0
	б) по полной себестоимости	66587,4
3	Планируемые остатки нереализованной  продукции на конец года:
	а) в днях запаса	7,0
	б) в действующих ценах без  НДС и акцизов	1676,0
	в) по производственной себестоимости	1192,5
	г) прибыль	483,5
4	Объем реализуемой продукции в  планируемом году:
	а) в действующих ценах без  НДС и акцизов	86024,0
	б) по полной себестоимости	67344,9
	в) прибыль от реализации товарной продукции (работ, услуг)	18679,1
5	Проценты к получению	920,0
6	Проценты к уплате	–
7	Доходы от участия в других организациях	–
8	Прочие операционные доходы	7600,0
9	Прочие операционные расходы	5340,0
10	Прибыль, убыток (-) от финансово-хозяйственной деятельности	21859,1
11	Прочие внереализационные доходы	10875,0
12	Прочие внереализационные расходы	9100,0
13	Прибыль, убыток (-) планируемого периода	23634,1
14	Налог на прибыль	4542,8
15	Нераспределенная прибыль, убыток (-) планируемого периода	19091,3

 

Прибыль в фактических остатках нереализованной продукции на начало года определяется как разность между фактическими остатками нереализованной продукции на начало года в ценах базисного года без НДС и акцизов и фактическими остатками нереализованной продукции на начало года по производственной себестоимости:

2500,0–1950,0=550,0 тыс. руб.

Прибыль от выпуска товарной продукции  определяется как разность между  выпуском товарной продукции в действующих  ценах без НДС и акцизов и выпуском товарной продукции по полной себестоимости:

85200,0–66587,4=18612,6 тыс. руб.

Прибыль в остатках нереализованной  продукции на конец года рассчитывается как разность между остатками  нереализованной продукции в  действующих ценах и остатками нереализованной продукции по производственной себестоимости:

1676,0–1192,5=483,5 тыс. руб.

Прибыль от реализации продукции рассчитывается по следующей формуле:

Пр=П1+П2–ПЗ,

где Пр – прибыль от реализации продукции;

П1 и П3 – прибыль в остатках нереализованной продукции на начало и на конец расчетного периода;

П2 – прибыль от выпуска товарной продукции.

Объем реализуемой продукции в  планируемом году в действующих  ценах без НДС и акцизов: 2500,0+85200,0–1676,0=86024 тыс. руб.

Объем реализуемой продукции в планируемом году по полной себестоимости: 1950,0+66587,4–1192,5=67344,9 тыс. руб.

Прибыль от реализации товарной продукции в объеме реализуемой продукции в планируемом году: 86024,0–67344,9=18679,1 тыс. руб.

Прибыль от финансово-хозяйственной  деятельности рассчитывается прибавлением к прибыли от реализации товарной продукции процентов к получению и прочих операционных доходов и вычитанием из этой суммы прочих операционных расходов: 18679,1+920+7600–5340=21859,1 тыс. руб.

Прибыль планируемого периода рассчитывается как прибыль от финансово-хозяйственной деятельности и прибыли, полученной от внереализационных операций: 21859,1+10875,0–9100,0=23634,1 тыс. руб.

Налог на прибыль исчисляется по ставке 20% и составит в планируемом  периоде: (23634,1–920)*20%=4542,8 тыс. руб.

Нераспределенная прибыль планируемого периода составит:

23634,1–4542,8=19091,3 тыс. руб.

Таблица 6

№ п/п	Показатели	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Капитальные затраты производственного  назначения,	8100,0
	в том числе объем строительно-монтажных  работ, выполняемых хозяйственным способом	3500,0
2	Капитальные затраты непроизводственного  назначения	3120,0
3	Норма плановых накоплений по смете  на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %	9,41
4	Средства, поступающие в порядке  долевого участия в жилищном строительстве	710,0
5	Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, %	20,0

Показатели по капитальному строительству, тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 7

 

Данные к расчету потребности  в оборотных средствах, тыс. руб.

№ п/п		Показатель	Сумма, тыс. руб.
1		2	3
1		Прирост расходов будущих периодов	10,0
2		Прирост устойчивых пассивов	230,0
3	Норматив на начало года:
	Производственные запасы		3935,0
	Незавершенное производство		236,0
	Расходы будущих периодов		15,0
	Готовая продукция		501,0
4	Нормы запаса в днях:
	Производственные запасы		45,0
	Незавершенное производство		4,0
	Готовые изделия		7,0

 

Таблица 8

Расчет источников финансирования капитальных вложений, тыс. руб.

№ п/п	Источник	Капитальные вложения производственного назначения	Капитальные вложения непроизводственного назначения
1	2	3	4
1	Ассигнования из бюджета	–	–
2	Прибыль, направляемая на капитальные вложения	5857,6	2410,0
3	Амортизационные отчисления на основные производственные фонды	1913,0	–
4	Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом	329,4	–
5	Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия	–	710,0
6	Прочие источники	–	–
7	Долгосрочный кредит банка	–	–
	Итого:	8100,0	3120,0