Налогообложение предприятий

 

Прибыль, направляемая на капитальные вложения, определится как разность капитальных затрат производственного назначения, плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом и амортизационных отчислений на основные производственные фонды:

8100,0–329,4–1913,0=5857,6 тыс. руб.

3120,0–710,0=2410,0 тыс. руб.

Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом определяются произведением нормы плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом  на  объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом:

3500,0*9,41%=329,4 тыс. руб.

Из данной таблицы видно, что  основным источником финансирования является прибыль, направляемая на капитальные вложения – более 72% капитальных вложений производственного назначения и 77% капитальных вложений непроизводственного назначения; амортизационные отчисления на основные производственные фонды – более 23%, полностью направляется на финансирование капитальных вложений производственного назначения; пановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом – более 4%, полностью направляется на финансирование капитальных вложений производственного назначения; прочие источники – более 22%, полностью направляется на финансирование капитальных вложений непроизводственного назначения.

Таблица 9

Расчет потребности  предприятия в оборотных средствах

№ п/п	Статьи затрат	Норматив на начало года, тыс. руб.	Затраты IV кв., тыс. руб. всего	Затраты IV кв., тыс. руб. в день	Норма запасов в днях	Норматив на конец года, тыс. руб.	Прирост (+) Снижение (-)
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Производственные запасы	3935,0	9135,0	101,5	45	4567,5	+632,5
2	Незавершенное производство	236,0	15420,8	171,3	4	685,4	+449,4
3	Расходы будущих периодов	15,0	–	–	–	25,0	+10,0
4	Готовые изделия	501,0	15405,8	171,2	7	1198,2	+697,2
	Итого:	4687,0	39961,6	444,0	–	6476,1	1789,1
	Источники прироста
1	Устойчивые пассивы						230,0
2	Прибыль						1559,1

 

Затраты IV кв. равны показателям:

- величине материальных затрат по производственным запасам на IV квартал;

- затратам на валовую продукцию по незавершенному производству на IV квартал;

- производственной себестоимости товарной продукции по готовой продукции на IV квартал.

Затраты IV кв. в день вычисляются как отношение всего количества            затрат IV кв. к числу дней в квартале (90):

- по производственным запасам: 9135,0/90=101,5 тыс. руб.;

- по незавершонному производству: 15420,8/90=171,3 тыс. руб.;

- по готовым изделиям: 15405,8/90=171,2 тыс. руб.;

Норматив оборотных средств по статьям затрат на конец года:

W=О/T*H,

где W – норматив оборотных средств, в тыс. руб.

О – оборот по данному элементу оборотных средств за период:

- для производственных запасов – материальные затраты по смете расходов           на IV квартал;

- для незавершенного производства – себестоимость валовой продукции по смете расходов на IV квартал;

- для готовой продукции – производственная себестоимость товарной продукции по смете расходов на IV квартал;

Т – продолжительность периода в днях;

О/Т – однодневный расход данного элемента оборотных средств. Однодневный расход (или выпуск) на предприятиях исчисляется по данным сметы затрат IV квартала предстоящего года;

Н – норма оборотных средств в днях.

Норматив оборотных средств по статьям затрат на конец года:

- для производственных запасов: 9135/90*45=4567,5 тыс. руб.;

- для незавершенного производства: 15420,8/90*4=685,4 тыс. руб.;

- для готовой  продукции: 15405,8/90*7=1198,2 тыс. руб.

Норматив по расходам будущих периодов рассчитывается методом прямого  счета:

Wрпб=П+Р–С, где

П – сумма средств, вложенная в расходы будущих периодов на начало планового года;

Р – расходы будущих периодов в предстоящем году, предусмотренные соответствующими сметами;

С – расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость продукции в предстоящем году в соответствии со сметой затрат на производство.

Норматив на конец года по расходам будущих периодов равен сумме норматива на начало года по расходам будущих периодов и прироста расходов будущих периодов:

15,0+10,0=25,0

Прирост (+), снижение (–) по элементам оборотных средств определяется как разность между нормативом на конец года и нормативом на начало:

- для производственных запасов: 4567,5–3935,0=632,5 тыс. руб.;

- для незавершенного производства: 685,4–236,0=449,4 тыс. руб.;

- для готовой  продукции: 1198,2–501,0=697,2 тыс. руб.

Данная таблица показывает увеличение потребности предприятия в оборотных средствах в общей сумме 1789,1 тыс. руб., так как увеличение совокупного норматива оборотных средств в рассматриваемом периоде означает рост потребности предприятия в оборотных средствах. В этом случае изыскиваются источники финансирования дополнительной потребности, т.е. устойчивые пассивы в сумме 230,0 тыс. руб. и прибыль предприятия в сумме 1559,1 тыс. руб.

Таблица 10

Данные к распределению прибыли, тыс. руб.

№ п/п	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Отчисления в резервный фонд	3000,0
2	Реконструкция цеха	2750,0
3	Строительство жилого дома	2250,0
4	Отчисления в фонд потребления, всего	3020,0
	в том числе:
	а) на выплату материальной помощи работникам предприятия	1120,0
	б) удешевление питания в столовой	1000,0
	в) на выплату вознаграждения по итогам года	900,0
5	Содержание объектов социальной сферы, всего	1220,0
	в том числе:
	а) учреждение здравоохранения	200,0
	б) детские дошкольные учреждения	730,0
	в) содержание пансионата	290,0
6	Расходы на проведение научно-исследо-вательских и опытно-конструкторских работ	200,0
7	Местные налоги, выплачиваемые из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия	980,0

 

Таблица 11

Данные к расчету источников финансирования  социальной сферы  и               НИОКР, тыс. руб.

№ п/п	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях	50,0
2	Средства целевого финансирования	100,0
3	Средства заказчиков по договорам  на НИОКР	200,0

 

Таблица 12

Расчет налога на прибыль

№ п/п	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Валовая прибыль, всего	23634,1
	в том числе:
	а) доходы, облагаемые по другим ставкам	920,0
2	Налогооблагаемая прибыль	22714,1
3	Ставка налога, %	20,0
	в том числе в федеральный  бюджет	2,0
	в местный бюджет	–
	в бюджет субъектов РФ	18,0
4	Сумма налога, причитающаяся  к уплате, всего	4542,8
	в том числе в республиканский  бюджет	4088,5
	в федеральный бюджет	454,3
	в местный бюджет	–
5	Налог на прочие доходы,  9%	82,8
6	Прибыль, остающаяся в  распоряжении предприятия после  уплаты налогов на прибыль и доходы	19091,3

 

 

Валовая прибыль равна прибыли  планируемого периода. В нее  также включаются доходы, полученные по ценным бумагам (проценты к получению), которые облагаются по ставке 9,0%.

Налогооблагаемая прибыль по ставке 20,0%:

23634,1–920,0=22714,1 тыс. руб.

Сумма налога, причитающаяся к уплате:

22714,1*20,0%=4542,8 тыс. руб.

Сумма налога, причитающаяся  к уплате в республиканский бюджет:

22714,1*18,0%=4088,5 тыс. руб.

Сумма налога, причитающаяся  к уплате в федеральный бюджет:

22714,1*2,0%=454,3 тыс. руб.

Налог на прочие доходы:

920*9%=82,8 тыс. руб.

Прибыль, остающаяся в  распоряжении предприятия после  уплаты налогов на прибыль и доходы:

23634,1–4542,8=19091,3 тыс. руб.

Таблица 13

Распределение прибыли

№  п/п	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1	Налог на прибыль	4542,8
1а	Налог на прочие доходы	82,8
2	Отчисления в резервный  фонд	3000,0
3	Выплата дивидендов	5908,6
4	Капитальные вложения производственно назначения	5857,6

 

Продолжение Таблицы 13

1	2	3
5	Капитальные вложения непроизводственного назначения	2410,0
6	Прирост оборотных средств	1559,1
7	Выплата процентов за долгосрочный кредит	–
8	Отчисления в фонд потребления, всего	3020,0
	в том числе:
	а) на выплату материальной помощи работник предприятия	1120,0
	б) удешевление питания  в столовой	1000,0
	в) на выплату вознаграждения по итогам года	900,0
9	Содержание объектов социальной сферы, всего	1070
	в том числе:
	а) учреждения здравоохранения	100
	б) детские дошкольные  учреждения	680
	в) содержание пансионата	290
10	Расходы на проведение научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ	–
11	Местные   налоги,   выплачиваемые   из   прибыли, остающейся в распоряжении предприятия	980
12	Остаток нераспределенной прибыли	–