Налогообложение предприятий

 

 

При расчете содержания объектов социальной сферы необходимо учитывать данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР, приведённые в таблице 11, т.е.:

- содержание учреждений здравоохранения: 200–100=100 тыс. руб.

- содержание детских дошкольных  учреждений: 730–50=680 тыс. руб.

- расходы на проведение научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ: 200–200=0 тыс. руб.

 

 

 

 

Таблица 14

Шахматка

Выручка

Средства целевого финансирования

Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях

Прирост устойчивых пассивов

Выручка от прочей реализации (без  НДС)

Доходы от внереализационных операций

Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом

Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР

Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве

Получение новых займов, кредитов

Прибыль

Итого расходов:

Затраты

Платежи в бюджет, всего

в том числе:

Налоги включаемые в себестоимость продукции

Налог на прибыль

Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

Налоги, относимые на финансовые результаты

Налог из фонда потребления (материальная помощь и др.)

Прирост собственных оборотных средств

Капитальные вложения производственного назначения

Капитальные вложения непроизводственного назначения

Затраты на проведение НИОКР

Расходы по прочей реализации

Расходы по внереализационным операциям

Содержание объектов социальной сферы

Погашение долгосрочных ссуд

Уплата процентов по долгосрочным ссудам

Выплата дивидендов

Отчисления в резервный фонд

Прибыль

Итого доходов:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 15

Баланс доходов и расходов

 

Шифр строки	Разделы и статьи баланса	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
001	I. Поступления (приток денежных средств)
002	А. От текущей  деятельности
003	Выручка от реализации продукции, работ, услуг, (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)	86024,0
004	Прочие поступления	–
005	Средства целевого финансирования	100,0
006	Поступления от родителей  за содержание детей в дошкольных учреждениях	50,0
007	Прирост устойчивых пассивов	230,0
008	Итого по разделу А:	86404,0
009	Б. От инвестиционной деятельности
010	Выручка от прочей реализации (без НДС)	7600,0
011	Доходы от внереализационных  операций	10875,0
012	Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом	329,4
013	Средства,  поступающие  от заказчиков  по договорам НИОКР	200,0
014	Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве	710,0
015	Итого по разделу Б:	19714,4
016	В. От финансовой деятельности
017	Увеличение уставного  капитала	–
018	Увеличение задолженности.	–
019	в том числе: получение  новых займов, кредитов	–
020	выпуск облигаций	–
021	Итого по разделу В:	–
022	Итого доходов:	106118,4
023	II. Расходы (отток денежных средств)
024	А. По текущей  деятельности
025	Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)	54148,0
026	Платежи в бюджет, всего	15726,7
	в том числе:
027	Налоги, включаемые в себестоимость  продукции	5567,1
028	Налог на прибыль	4542,8
029	Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия	980,0

Продолжение Таблицы 15

1	2	3
030	Налоги, относимые на финансовые результаты	1534,0
031	Налоги на прочие доходы	82,8
032	Выплаты из фонда потребления (материальная помощь  и др.)	3020,0
033	Прирост собственных оборотных  средств	1789,1
034	Итого по разделу А:	71663,8
035	Б. По инвестиционной деятельности
036	Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы	11220,0
	всего:
	из них:
037	Капитальные вложения производственного  назначения	8100,0
038	Капитальные вложения непроизводственного  назначения	3120,0
039	Затраты на проведение НИОКР	200,0
040	Платежи по лизинговым операциям	–
041	Долгосрочные финансовые вложения	–
042	Расходы по прочей реализации	5340,0
043	Расходы по внереализационным  операциям	7566,0
044	Содержание объектов социальной сферы	1220,0
045	Прочие расходы	–
046	Итого по разделу Б:	25546
047	В. От финансовой  деятельности
048	Погашение долгосрочных ссуд	–
049	Уплата процентов по   олгосрочным ссудам	–
050	Краткосрочные финансовые вложения	–
051	Выплата дивидендов	5908,6
052	Отчисления в резервный  фонд	3000,0
053	Прочие расходы	–
054	Итого по разделу В:	8908,6
055	Итого расходов:	106118,4
056	Превышение доходов  над расходами (+)	–
057	Превышение расходов над  доходами (-)	–
058	Сальдо по текущей деятельности	+14740,2
059	Сальдо по инвестиционной деятельности	–5831,6
060	Сальдо по финансовой деятельности	–5908,6

 

 

Пояснительная записка

Доходы предприятия планируются в размере 106118,4 тыс. руб., из них от текущей деятельности в сумме 86404,0 тыс. руб., от инвестиционной деятельности в сумме 19714,4 тыс. руб. Основным источником является текущая деятельность.

Чистый приток денежных средств  от текущей деятельности составит      14740,2 тыс. руб., от инвестиционной и финансовой деятельности планируется отток денежных средств в размере 5831,6 тыс. руб. и 5908,6 тыс. руб. соответственно.

Расходы планируется произвести в  размере 106118 тыс. руб. В том числе расходы по текущей деятельности составят 71663,8 тыс. руб. В бюджет было направлено 15726,7 тыс. руб., то есть уплачены налоги, включаемые в себестоимость продукции; налог на прибыль, налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия; налоги, относимые на финансовые ресурсы  и налог на прочие доходы.

Кроме того, из чистой прибыли будут  осуществлены отчисления в резервный фонд, в фонд потребления. Величина полученной прибыли позволяет осуществить данные отчисления в полном планируемом размере, а именно отчисления в резервный фонд составляют 3000 тыс. руб., в фонд потребления – 3020 тыс. руб.

Расходы на проведение НИОКР в полном объеме покроются за счет средств заказчиков.

В ходе высвобождения прибыли  предприятие решило направить остаток чистой прибыли на выплату дивидендов в размере 5908,6 тыс. руб.

 Положительное сальдо у предприятия сохраняется только по текущей деятельности (+14740,2), по финансовой и инвестиционной – сальдо отрицательное (–5831,6 и –5908,6), что говорит о том, что часть расходов по этим видам деятельности финансируется за счет выручки от продаж и некоторых прочих поступлений. Следовательно, предприятию необходимо принять решение о проведении мероприятий по повышению инвестиционной и финансовой привлекательности фирмы.

В целом, предприятие в полном объеме  обеспечено финансовыми ресурсами, так как финансовые результаты деятельности общества дают возможность осуществить все ранее запланированные мероприятия.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Государственная власть во все времена  нуждалась в средствах для  своего содержания, но методы привлечения  этих средств менялись в зависимости  от обстоятельств и уровня развития общества.

Налоги – это совокупность финансовых отношений, они связаны с формированием денежных доходов государства (бюджета и внебюджетных фондов), которые необходимы ему для выполнения его функций – социальной, экономической, военно-оборонительной, правоохранительной и др. Налоги – это объективная необходимость, они обусловлены развитием общества. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями граждан, юридических лиц и государства по поводу формирования государственных финансов. Государство формирует налоговую систему, совершенствует ее структуру и механизм функционирования в финансовой системе страны. Налоги должны стать одним из главных инструментов государственного регулирования экономики, процессов производства, распределения и потребления.

В условиях рыночной экономики налоговая  политика хозяйствующих субъектов  становится одним из важнейших элементом  деятельности предприятий. Любое предприятие  в той или иной степени постоянно  нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынках капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов, путем объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной деятельности и снижения налогового бремени.

Формирование рыночных отношений  предполагает конкурентную борьбу между различными товаропроизводителями, победить в которой смогут те из них, кто наиболее эффективно использует все виды имеющийся ресурсов, оптимально планирует свое налогообложение.

Особенность российского налогового законодательства в том, что оно непостоянно. Поправки в нормативные акты различного уровня вносятся еженедельно. Основные направления повышения эффективности налоговой системы связаны с совершенствованием структуры налогов, а также с созданием налоговых органов всех уровней, оптимально обеспечивающих их сбор.

Для того, чтобы правильно и своевременно предприятие могло исполнить  свою обязанность налогоплательщика, оно должно осуществлять управление своими налоговыми обязательствами, которое  представляет собой важный момент финансового менеджмента и основывается на последовательном выполнении действий, направленных на организацию исчисления и уплаты налогов и сборов. При этом предприятие должно организовать в рамках своих структурных подразделений налоговый и бухгалтерский учет, так же проводить постоянный контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов и сборов и осуществлять налоговое производство, постоянно снижать количество налоговых ошибок и тем самым способствовать укреплению своего положения по отношению к фискальным государственным органам.

Налоговая политика государства становится все более жёсткой по отношению  к налогоплательщикам. Осталось немного  сторонников агрессивной оптимизации  налогообложения, в основе которой  лежат использование фирм однодневок и другие противоправные методы.

Использование агрессивной оптимизации  налогообложения в настоящее  время недопустимо. Необходимо понимать, что экономия, достигаемая путем  использования противоправных схем оптимизации налогообложения, является мнимой. Это всего лишь отложенный платеж, который придется уплатить после проведения налоговой проверки. При этом размер этого платежа значительно превысит суммы, сэкономленные в результате оптимизации.

Таким образом, методы агрессивной  оптимизации уходят в прошлое, поскольку  они не совместимы с современным бизнесом.