Налоговая система государства, принципы налогообложения

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РФ 

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 

ТАМБОВСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ 

ИМ. Г.Р. ДЕРЖАВИНА 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по экономической  теории

на тему: «Налоговая система государства, принципы налогообложения» 
 
 

                                          Выполнил: студент 1 года обучения  АНО и ИП

                                          специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

                                          Кузьмин Александр Юрьевич 

Научный руководитель:

к.э.н., доцент Лоскутова М.В. 

ТАМБОВ, 2011

     СОДЕРЖАНИЕ 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

     В условиях  рыночных отношений и  особенно в переходный к рынку  период налоговая система является одним из  важнейших экономических  регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования  экономики.

     От  того, насколько правильно построена  система налогообложения, зависит  эффективное функционирование  всего  народного хозяйства.

     Именно  налоговая система на  сегодняшний  день  оказалась,  пожалуй, главным  предметом дискуссий о путях  и методах реформирования, равно  как и острой критики.

     На  данный момент существует масса всевозможной литературы по налогообложению в  западных странах, накоплен огромный многолетний  опыт по налогообложению.  Но в связи  с тем, что налоговая система  России создается практически  заново, сегодня  очень мало монографий в  которых можно было  бы  найти  грамотные, глубоко  продуманные,  просчитанные предложения по созданию именно  российской  налоговой  системы,  отвечающей   нашим  российским реалиям.

     В данной  работе предпринята попытка дать понятие налога, налоговой системы, определить позицию налогов, как мощного экономического механизма в жизни каждого государства.

     Данная  работа состоит из 2 глав и 5 параграфов в каждой главе соответственно и 6 приложений.

     В первой главе рассматривается понятие  налогов, налоговой системы и  рассматриваются принципы налогообложения  с экономической точки зрения.

     Во  второй главе рассматриваются особенности  принципов налогообложения в  Российской Федерации и дается краткий анализ федеральных налогов.

 

Глава 1. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 
 

1. Понятие и сущность налогов

 

     Налоги  - это одна из наиболее актуальных финансовых категорий.

     Необходимо  различать понятия «налог» и  «налогообложение». «Налог» - это финансовая, правовая и экономическая категория. «Налогообложение» - процесс взимания (исчисления и изъятия) налоговых платежей с использованием экономико-правового механизма. Налоги составляют основу доходной части бюджетов всех уровней. Налоговая система сегодня выступает одним из основных инструментов регулирования экономики и социальной сферы. В действующем российском налоговом законодательстве понятия налога и сбора разделены. 
 

1. Понятие налога

 

     Налог представляет собой обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц для финансирования деятельности государства или муниципальных образований. Сбор есть обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого сопровождается предоставлением его плательщику юридически значимых действий (получение прав, выдача разрешений, лицензий) со стороны государственных (муниципальных) и уполномоченных органов. До принятия части первой Налогового кодекса Российской Федерации (1 января 1999 г.) понятия налога и сбора в российском налоговом законодательстве использовались как синонимы. Исходя из определения налога его основными признаками являются: 

1. обязательность платежа;
2. индивидуальная безвозмездность налога (безэквивалентность);
3. отчуждение принадлежащего налогоплательщику имущества в денежной форме;
4. источник финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

 

Рассмотрим  каждый из признаков по отдельности. 

Обязательность  платежа. Признак обязательности налога закреплен в Конституции Российской Федерации¹. В соответствии со статьей 57 каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Рассматривая правовую природу обязанности уплачивать налоги, Конституционный Суд указал, что такая конституционная обязанность имеет публично-правовой, а не частно-правовой (гражданско-правовой) характер, т.е. в исполнении обязанности налогоплательщиков воплощен публичный интерес всех членов

общества.

     Как правило, налогоплательщик вступает в  налоговые отношения, приобретает  обязанность по уплате налога не по своей воле, а в силу юридически значимых фактов его деятельности. 

Индивидуальная  безвозмездность (безэквивалентность) налога. Задача любого государства заключается в удовлетворении коллективных потребностей общества путем предоставления общественных благ. Общество в целом получает общественные блага за уплаченные налоги. Уплата налога отдельным плательщиком (т.е. индивидуально) не порождает у государства встречной обязанности предоставлять ему какую-либо услугу (в отличие от сборов).

     Именно  то, что налогоплательщик уплачивает налог, не ожидая взамен какой-либо компенсации от государства, составляет один из важнейших признаков налога - признак индивидуальной безвозмездности.

     Взимание  налогов происходит в денежной форме  в соответствии со строгой трактовкой налога как финансовой категории.

     Тем не менее на ранних стадиях развития налоговых систем государственные финансовые ресурсы в значительной степени формировались на основе натуральных налогов.

     Так, в 1990-е годы в Российской Федерации  были распространены неденежные формы уплаты налогов из-за неразвитых товарно-денежных отношений. Достаточно часто уплата налога осуществлялась с использованием государственных ценных бумаг (казначейских обязательств) либо путем проведения зачетов взаимных требований и др. 

     Отчуждение  принадлежащего налогоплательщику  имущества в денежной форме. Налог взимается путем отчуждения денежных средств, принадлежащих налогоплательщику.

     В момент уплаты налога происходит смена  собственника денежных средств. Факт перехода права собственности от налогоплательщика  к государству имеет большое  значение, поскольку позволяет разграничить по данному признаку налоговые и бюджетные отношения. Бюджетные отношения возникают по поводу формирования и распределения государственных финансовых ресурсов, находящихся в собственности государства, и перехода права собственности в бюджетных отношениях не происходит, в то время как налоговые отношения связаны с переходом права собственности от налогоплательщика (частного субъекта) к государственным или муниципальным органам (публичному субъекту).

     Существование значительного по размерам государственного сектора в национальной экономике (государственные и муниципальные предприятия) предполагает уточнение формулировки статуса финансовых ресурсов в налоговых отношениях. В Налоговом кодексе Российской Федерации² данная проблема была решена путем применения более широкой, чем «переход права собственности» на финансовые ресурсы, формулировки - «переход вещного права» на них, что подразумевает переход финансовых ресурсов (имущества), принадлежащих налогоплательщику как на праве собственности, так и на праве хозяйственного ведения и оперативного управления. 

Источник  финансового обеспечения  деятельности государства  или муниципальных образований. Цель взимания налога – финансовое обеспечение деятельности государства и муниципальных образований. Этот признак налога является основным и напрямую связан с его фискальной функцией.

     Налоговые доходы являются основными в доходах  государственных и местных бюджетов как в Российской Федерации, так и в развитых и развивающихся странах. В экономически развитых странах их доля в доходах государственного бюджета достигает 80-90%, а в доходах местных бюджетов - более 50%.

     Финансирование  государственных нужд - один из главнейших признаков налога, который предопределяет фискальную функцию налога в качестве основной. Причем речь идет о финансировании не самих органов государственной власти (или местного самоуправления) - они ответственны за надлежащую организацию процесса налогообложения, а о финансовом обеспечении всего государства (муниципальных образований). Последнее является еще одним характерным отличием налогов от других фискальных платежей. 

2. Налоги  в воспроизводственном  процессе

 

     Налоговые отношения составляют специфическую  подсистему производственных отношений. Из всей совокупности отношений, связанной с производством, распределением, обменом и потреблением, налоги функционируют на стадии распределения. В процессе движения национального дохода происходит обособление распределительных отношений в целом и налоговых отношений в частности.

     Налоги  как подсистема производственных отношений  представляют собой форму обобществления части национального дохода в  денежной форме. Распределение не выступает  как пассивный результат производства. В результате изменения распределения  оно может оказывать на производство обратное влияние. Значительная роль в этом процессе принадлежит налогам.

     Движение  налогов связано с движением  всего общественного капитала. Посредством налогов изымается значительная часть необходимой и часть прибавочной стоимости. В процессе движения денежного капитала его часть в форме налогов периодически изымается из кругооборота и принимает самостоятельную форму и движение. На последующей стадии возросшая в результате получения прибавочной стоимости масса денежного капитала расходуется не только для расширенного воспроизводства, но и для выплаты налоговых обязательств. Таким образом, функционирование налогов одновременно приводит к сокращению производственного потребления и к формированию государственного денежного фонда, повышающего государственный спрос и потребление.

     Объектом  налоговых отношений является движение части стоимости национального  дохода в денежной форме посредством  ее перераспределения и образования целевых фондов финансовых ресурсов. Субъектами налоговых отношений в Российской Федерации выступают: