Отчет по практике на ООО «ФХ «Фирма Сатурн»

 

Из  таблицы 6  видно, что в 2012 году коэффициент абсолютной ликвидности был выше нормативного значения, составлял 0,84 при норме от 0,2 до 0,5, также наблюдается тенденция роста этого показателя. То, что коэффициент абсолютной ликвидности выше нормативного значения, говорит о возможности погашения краткосрочных обязательств в ближайшее время. Однако коэффициент текущей ликвидности в 2012 году был ниже нормативного значения, 1,15 при норме 2, это говорит о том, что у организации не имеется возможностей по восстановлению его платежеспособности путем продажи излишних материальных запасов. Положительным фактором является рост коэффициента критической ликвидности, причем в 2012 году он был выше нормативного (1,01 при норме от 0,8 до 1). Это свидетельствует о возможности своевременных расчетов с дебиторами.

Коэффициент автономии  ниже нормативного значения (0,25 при  норме 0,5), это означает, что сумма  собственных средств ООО «ФХ  «Фирма Сатурн» равна 25%, что значительно ниже оптимального значения (50%), отражает зависимость организации от заемных источников и указывает на высокую вероятность финансовых затруднений у организации в будущем. Отрицательным фактором является тенденция к снижению данного показателя, что говорит о потере предприятием своей финансовой устойчивости в будущем. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами показывает степень обеспеченности материальных запасов собственными источниками и равен 1,06 при нормативе 0,5, таким образом, величина материальных запасов значительно соответствует потребности в них, что указывает на достаток собственных оборотных средств для покрытия материальных запасов и на отсутствие необходимости привлечения заемных средств.

Коэффициент маневренности собственного капитала равен 0,46 и входит в норматив 0,2-0,5, что говорит об устойчивом финансовом состоянии организации.

Так как не все вышеперечисленные  коэффициенты соответствуют нормативным  значениям, был рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности. В 2012 году данный показатель был равен 0,59, это говорит о том, что ООО «ФХ «Фирма Сатурн» в ближайшее время не имеет реальной возможности восстановить свою платежеспособность в ближайшие полгода.

2.2 Особенности формирования и использования финансовых ресурсов ООО «ФХ «Фирма Сатурн» в виде капиталов

При создании ООО «ФХ  «Фирма Сатурн» был сформирован  в первую очередь уставный капитал. Также в организации формируются  такие виды финансовых ресурсов, как:

- нераспределенная прибыль;

- кредиторская задолженность  (поставщикам и подрядчикам, перед  персоналом организации, перед  государственными внебюджетными  фондами, по налогам и сборам, прочие кредиторы).

Для более наглядного представления о формировании финансовых ресурсов ООО «ФХ «фирма Сатурн» следует провести горизонтальный и вертикальный анализ Баланса данной организации.

Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических  таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополнятся относительными темпами роста (снижения). Степень агрегирования показателей определяет аналитик. Как правило, берут базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов), что позволяет анализировать изменение отдельных балансовых статей, а также прогнозировать их значения. Аналогично может быть выполнен горизонтальный анализ других форм бухгалтерской отчетности.

 

 

Таблица 7

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса

Показатели		2010	2011		2012			Динамика
								Абсолютное изменение тыс. руб.		рост, %
Актив 1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	2		2		2			-		-
Основные средства	30453		36389		234051			+203598		768,56
Незавершенное строительство	14814		23967		13607			-1207		91,85
Долгосрочные финансовые вложения	11370		16296		35178			+23808		309,40
ИТОГО по разделу 1	56639		76654		282838			+226199		499,37
2. Оборотные активы
Запасы в том числе:	33462			75599		56433	+22971		168,65
сырье материалы и другие аналогичные  ценности	29777			71222		47820	+18043		160,59
готовая продукция и товары для  перепродажи	3384			3824		7851	+4467		232,00
расходы будущих периодов	148			327		135	-13		91,21
прочие запасы и затраты	153			226		627	+474		409,80
НДС по приобретенным ценностям	2667			3446		8243	+5576		309,07
Дебиторская задолженность в том числе:	19016			22332		52536	+33520		276,27
покупатели и заказчики	12788			17981		31181	+18393		243,83
Денежные средства	6718			6577		12644	+5926		188,21
Прочие оборотные активы	538			-		3086	+2548		537,60
ИТОГО по разделу 2	62401			107954		132942	+70541		213,04
БАЛАНС	119040			184608		415780	+296740		349,27
Пассив 3. Капитал и резервы
Уставный капитал	10			10		10	-		-
Добавочный капитал	6372			6372		6372	-		-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	46777			58922		68595	+21818		146,64
ИТОГО по разделу 3	53159			65304		74977	+21818		141,04
4. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	34039			51762		308775	+274736		907,12
ИТОГО по разделу 4	34039			51762		308775	+274736		907,12
5. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	12000			19530		19130	+7130		159,41
Кредиторская задолженность в том числе:	19842			48012		12898	-6944		66,20
поставщики и подрядчики	16669			42098		7497	-9172		44,97
задолженность перед персоналом организации	819			1306		2066	+1247		252,25
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	236			326		349	+113		147,88
задолженность по налогам и сборам	2118			294		0	-2118		0,00
прочие кредиторы	-			3988		2986	+2986		0,00
ИТОГО по разделу 5	31842			67542		32028	+186		100,58
БАЛАНС	119040			184608		415780	+296740		349,27

 

Из таблицы 7 видно, что валюта баланса в 2012 году по сравнению с 2010 годом увеличилась в на 296740 тыс.руб. или на 249,27%, это положительный фактор, так как он говорит о расширении организацией хозяйственного оборота. Данное увеличение произошло из-за увеличения суммы оборотных активов на 70541 тыс.руб. или на 113,04%. Увеличение удельного веса производственных запасов может свидетельствовать о наращивании производственного потенциала организации либо о нерациональности выбранной хозяйственной стратегии, вследствие которой значительная часть текущих активов иммобилизована в запасах, чья ликвидность может быть невысокой. Таким образом, хотя тенденция к росту запасов может привести на некотором отрезке времени к увеличению значения коэффициента текущей ликвидности необходимо проанализировать, не происходит ли это увеличение за счет необоснованного отвлечения активов из производственного оборота, что в конечном итоге приводит к росту кредиторской задолженности и ухудшению финансового состояния.

Валюта баланса в  пассивной части увеличилась  за счет увеличения краткосрочных обязательств на 186 тыс.руб. или на 0,58% и нераспределенной прибыли на 21818 тыс.руб. или на 46,64%. На изменение краткосрочных обязательств влияет и уменьшение кредиторской задолженности на 6944 тыс.руб. или на 33,8% , что является положительным фактором, так как укрепляет финансовую устойчивость ООО «ФХ «Фирма Сатурн». Наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о  структуре баланса и отчета о  прибыли в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения. Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга.

 

Таблица 8

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса 

Показатели	2010	2011						2012						Отклонения доли в валюте баланса
	тыс. руб.	в % к валюте баланса	тыс. руб.			в % к валюте баланса		тыс. руб.			в % к валюте баланса
Актив 1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	2	0,0016	2			0,0010		2			0,0004			-0,0012
Основные средства	30453	25,58	36389			19,71		234051			56,29			+30,71
Незавершенное строительство	14814	12,44	23967			12,98		13607			3,27			-3,17
Долгосрочные финансовые вложения	11370	9,55	16296			8,82		35178			8,46			-1,09
ИТОГО по разделу 1	56639	47,58	76654			41,52		282838			68,02			20,44
2. Оборотные активы
Запасы в том числе:	33462	28,11			75599	40,95		56433	13,57			-14,54
сырье материалы и другие аналогичные  ценности	29777	25,01			71222	38,58		47820	11,50			-13,51
готовая продукция и товары для  перепродажи	3384	2,84			3824	2,07		7851	1,88			-0,96
расходы будущих периодов	148	0,12			327	0,18		135	0,032			-0,088
прочие запасы и затраты	153	0,128			226	0,12		627	0,15			+0,022
НДС по приобретенным ценностям	2667	2,24			3446	1,86		8243	1,98			-0,26
Дебиторская задолженность в том числе:	19016	15,97			22332	12,09		52536	12,63			-3,34
покупатели и заказчики	12788	10,74			17981	9,74		31181	7,50			-3,24
Денежные средства	6718	5,64			6577	3,56		12644	3,04			-2,6
Прочие оборотные активы	538	0,45			-	-		3086	0,74			+0,29
ИТОГО по разделу 2	62401	52,42			107954	58,47		132942	31,97			-20,45
БАЛАНС	119040	100			184608	100		415780	100			-
Пассив 3. Капитал и резервы
Уставный капитал	10	0,008			10	0,005		10	0,002			-0,006
Добавочный капитал	6372	5,35			6372	3,45		6372	1,53			-3,82
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	46777	39,29			58922	31,91		68595	16,50			-22,79
ИТОГО по разделу 3	53159	44,65			65304	35,37		74977	18,03			-26,62
4. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	34039	28,60			51762	28,03		308775	74,26			+45,66
ИТОГО по разделу 4	34039	28,60			51762	28,03		308775	74,26			+45,66
5. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	12000	10,08		19530			10,58	19130		4,60			-5,48
Кредиторская задолженность в том числе:	19842	16,67		48012			26,00	12898		3,10			-13,57
поставщики и подрядчики	16669	14,00		42098			22,80	7497		1,80			-12,20
задолженность перед персоналом организации	819	0,69		1306			0,70	2066		0,50			-0,19
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	236	0,20		326			0,17	349		0,084			-0,116
задолженность по налогам и сборам	2118	1,78		294			0,16	0		0			-1,78
прочие кредиторы	-	-		3988			2,16	2986		0,72			+0,72
ИТОГО по разделу 5	31842	26,75		67542			36,58	32028		7,70			-19,05
БАЛАНС	119040	100		184608			100	415780		100			-

 

Из таблицы 8 видно, что в активе баланса наибольший удельный вес в 2012 году занимают внеоборотные активы (68,02%). Наблюдается уменьшение объема денежных средств в 2012 году по сравнению с 2010 годом (на 2,6 п. п.), это положительный признак, так как деньги не должны «залеживаться», они должны находится в обороте. В пассиве же баланса наибольший удельный вес в 2012 году занимают долгосрочные обязательства (74,26), изменения этого показателя по сравнению с 2010 годом составляют 45,66%.

Собственный капитал  компании находится на уровне 18,3% от общей суммы его пассивов, что  говорит о высоком уровне рискованности  компании стать банкротом.

Рассмотрим каждый вид  финансовых ресурсов ООО «ФХ «Фирма Сатурн» в динамике.

Уставный капитал — это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации.

Уставный капитал ООО  «ФХ «Фирма Сатурн» был сформирован  в 1992 году к моменту ее создания. С того времени не было дополнительных вкладов в уставный капитал и сегодня он составляет 10000 тыс. руб.

Одно из направлений  использования финансовых ресурсов ООО «ФХ « Фирма Сатурн» - это  пополнение оборотных средств.

Оборотные средства предприятия  – это совокупность денежных средств  и материальных средств, авансированных в средства производства, однократно участвующих в производственном процессе и полностью переносящих  свою стоимость на готовый продукт. Оборотные средства обеспечивают непрерывность и ритмичность всех процессов, протекающих на предприятии: снабжения, производства, сбыта, финансирования. Они постоянно находятся в движении, совершая кругооборот. Кругооборот начинается с оплаты денежными средствами необходимых предприятию материальных ресурсов, а заканчивается возвратом всех затрат на всем пути движения средств в виде выручки от реализации готовой продукции.

Дебиторская и кредиторская задолженность — неизбежное следствие  существующей в настоящее время  системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар. То есть между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты обычно проходит некоторое количество времени.

С ростом дебиторской  задолженности у предприятия  возникает потребность в дополнительных источниках формирования текущих активов  за счет краткосрочных кредитов банка  и кредиторской задолженности. Опережающий  рост кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской может привести в конечном итоге к снижению ликвидности.

С другой стороны при  не возврате организации дебиторской  задолженности, она теряет собственные  средства. Поэтому превышение дебиторской  задолженности над кредиторской считается отрицательным фактором.

В целом можно сделать  вывод, что ООО «ФХ «Фирма Сатурн»  активно пользуется кредиторской задолженностью. Что может негативно сказаться  на его финансовой устойчивости. Предприятию  рекомендуется снизить кредиторскую задолженность за счет внутренних финансовых ресурсов. Положительным фактором является снижение дебиторской задолженности, это говорит о своевременных расчетах покупателей с организацией. Поэтому ООО «ФХ «Фирма Сатурн» следует придерживаться намеченной политики расчетов с покупателями. Положительным фактором является и превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью. Так как всегда существует риск невозврата дебиторской задолженности.

2.2  Особенности  формирования прибыли предприятия

Анализ финансового состояния любого предприятия основывается на анализе источников формирования ресурсов. Одним из источников финансовых ресурсов является нераспределенная прибыль. Проведем анализ финансовой устойчивости ООО «ФХ «Фирма Сатурн». При этом отметим, что прибыль — это превышение в денежном выражении доходов от продажи товаров и услуг над затратами на производство и сбыт этих товаров и услуг.

Это один из наиболее важных показателей финансовых результатов  хозяйственной деятельности субъектов  предпринимательства (организаций и предпринимателей), ради которого и осуществляется предпринимательская деятельность. Убыток в свою очередь – это выраженные в денежной форме потери; уменьшение материальных и денежных ресурсов в результате превышения расходов над доходами.

Для анализа формирования и использования прибыли используются закон о налогах и сборах, взимаемых  в бюджет, инструктивные и методические указания Министерства финансов, устав  предприятия, а также данные отчета о прибылях и убытках. Проведем общий  анализ финансовой устойчивости предпрития.

Таблица 9

Абсолютные показатели финансовой устойчивости .

Показатели	2010	2011	201	Изменения за период
1. Источники собственных средств  (капитал и резервы)	53159	65304	74977	+21818
2.Внеоборотные активы	56639	76654	282838	+226199
3.Наличие собственных оборотных  средств (СОС)	-3480	-11350	-207861	-204381
4.Долгосрочные заемные средства	34039	51762	308775	+274736
5.Наличие собственных и долгосрочных  заемных средств (КФ)	30559	40412	100914	+70355
6.Краткосрочные заемные средства	12000	19530	19130	+7130
7.Общая величина источников  формирования запасов (ВИ)	42559	59942	120044	+77485
8.Запасы и НДС (ЗЗ)	36129	79045	64676	+28547
9.Излишек (+) или недостаток (-) собственных  оборотных средств (Фс)	-39609	-90395	-272537	-232928
10.Излишек (+) или недостаток (-) собственных  и долгосрочных заемных источников  средств (Фт)	-5570	-38633	+36236	+41806
11.Излишек (+) или недостаток (-) общей  величины источников формирования  запасов (Фо)	+6430	-19103	+55368	+48938
12.Тип финансовой ситуации	(0;0;1)	(0;0;0)	(0;1;1)	-