Отчет по практике в колхозе «Луч» Ивановского района

Дт50Кт71 – возврат подотчетных сумм.

По кредиту счета отражается расход наличных денег:

Дт70Кт50 – выдана заработная плата

Дт71Кт50 – выданы деньги подотчетным лицам.

Дт26Кт50 – оплачены мелкие общехозяйственные расходы.

Дт51Кт50 – внесены наличные деньги из кассы на расчетный счет.

Синтетический учет по счету 50 ведется в журнале-ордере №1 по кредиту счета и в ведомости №1 по дебету счета. Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере являются проверенные отчеты кассира с приложенными к ним первичными документами.

Сальдо на конец месяца по счету 50 «Касса» выводят следующим образом: к сальдо на начало месяца прибавляют итог дебетового оборота за месяц и вычитают итог кредитового оборота за месяц, отраженный в журнале-ордере №1. Полученное сальдо сверяют с остатком кассы, числящимся по последнему отчету кассира, и отражают в ведомости №1 как сальдо на конец месяца.

Учет денежных средств на расчетном счете

 

Предприятия хранят свободные денежные средства на расчетных счетах в банках. Для открытия расчетного счета предприятие представляет в банк специальное заявление на открытие счета, карточку с образцами подписей руководителями и гл. бухгалтера и оттиском печати, копии учредительных документов (Устав).

Наличные деньги из кассы на расчетный счет вносят на основании объявления на взнос наличных денег. Средства, поступающие от различных организаций, банк зачисляет на расчетный счет на основании документов этих организаций о перечислении долга.

С расчетного счета производятся различные платежи: за полученные от других организаций товарно-материальные ценности и оказанные услуги, выдача наличных денег в кассу, по обязательствам перед государственным бюджетом и т.д. Платежи производятся на основании распорядительных документов хозяйства и по платежным документам организаций-получателей. К распорядительным документам относятся: денежные чеки, платежные поручения и другие документы. По денежному чеку банк выдает наличные деньги. По платежному поручению производится безналичное перечисление средств на счет другой организации.

Для контроля за движением денежных средств на счетах в банке и для отражения этих операций в учете предприятие периодически получает из банка выписки из расчетного счета. В выписках указывают все суммы поступлений и платежей и прилагаются соответствующие документы. В них указываются: номер расчетного счета; дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки; фиксируются суммы перечислений (либо увеличивающие, либо уменьшающие сальдо счета); остаток средств на дату выписки. Выписка является основанием для бухгалтерских записей по счету 51.

Учет движения денежных средств ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». По дебету отражается поступление денежных средств:

Дт51Кт62 – поступила выручка от покупателей (аванс).

Дт51Кт76 – поступила задолженность от прочих дебиторов.

Дт51Кт66 – поступил краткосрочный кредит банка.

По кредиту счета 51 отражается перечисление денежных средств:

Дт60Кт51 – перечислена задолженность поставщикам.

Дт68Кт51 – перечислена задолженность по налогам в бюджет.

Дт69Кт51 – перечислена задолженность органам социального страхования и обеспечения.

Дт76Кт51 – уплачена задолженность прочим кредиторам.

Дт50Кт51 – получены наличные деньги в кассу.

Синтетический учет по счету 51 ведется в журнале-ордере №2, в котором отражаются кредитовые обороты в разрезе корреспондирующих счетов. Записи делают на основании выписок банка. Дебетовые обороты отражаются в ведомости №2 на обороте журнала-ордера. В конце месяца выводится сальдо. В СПК «Ленина» ведением учета в журнале-ордере №2 занимается гл. бухгалтер.

 

Дебиторская и кредиторская задолженность в колхозе «Луч»

Таблица Анализ динамики, структуры дебиторской задолженности колхоз «Луч» 2012-2014гг.

 

Статьи баланса	2012	2013	2014	Отклонение
Долгосрочная дебиторская задолженность Всего, тыс.руб	-	6781	6174	-607 (2014г по сравнению с 2013 г)
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками, тыс.руб	-	-	-	-
Авансы, тыс.руб выданные	-	-	-	-
Прочие, тыс.руб	-	6781	6174	-607
Краткосрочная дебиторская задолженность всего, тыс.руб	26466	7111	12772	-13694
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками, тыс.руб	17116	1029	286	-16830
Авансы выданные, тыс.руб	-	1514	525	-989 (2014г по сравнению с 2013г)
прочие, тыс.руб	9350	4568	11961	2611
Итого, тыс.руб	26466	13892	18946	-7520

 

Вывод: При анализе данных можно отметить, то, что долгосрочная дебиторская задолженность появилась только в 2013г. и по сравниею с 2014 г. и уменьшилась на 607 тыс.руб.

В течении последних трех лет на предприятии присутствует краткосрочная дебиторская задолженность, которая состоит из расчетов с покупателями и заказчиками, авансов выданных только начиная с 2013г. и с прочими дебиторами за все три года.

В общем сумма дебиторской задолженности сократилась на 7520 тыс.руб., что является хорошим показателем для предприятия.

 

 Таблица Анализ динамики, структуры кредиторской задолженности колхоз «Луч» 2012-2014гг

Статьи баланса	2012	2013	2014	Отклонение
Долгосрочная кредиторская задолженность Всего, тыс.руб	394779	424270	478904	84125
в том числе: кредиты, тыс.руб	298617	276893	269472	-29145
Займы, тыс.руб	90000	101000	155844	65844
Прочие, тыс.руб	6162	46377	53588	47426
Краткосрочная кредиторская задолженность всего, тыс.руб	202190	204191	203932	1742
в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками, тыс.руб	48475	73446	71648	23173
Авансы полученные, тыс.руб	55728	37037	62529	6801
Расчеты по налогам и сборам тыс.руб	6633	7603	25105	18472
Кредиты, тыс.руб	62900	60000	39215	-23685
Займы, тыс.руб	11000	22000	-	11000 (2013г по сравнению с 2012г)
Прочие, тыс.руб	17454	4105	5435	-12019
Итого, тыс.руб	596969	628461	682836	85867

 

Вывод: При анализе данной таблице можно проследить увеличение кредиторской задолженности на 85867 тыс.руб.

А именно долгосрочная кредиторская задолженность увеличилась по займам 65844 тыс.руб., задолженностью перед прочими кредиторами на 47426тыс. руб..

Краткосрочная кредиторская задолженность увеличилась за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 23173тыс.руб., авансов полученных на 6801 тыс.руб., расчетов по налогам и сборам на 18472 тыс.руб., займов на 11000тыс.руб.

 

Учет дебиторской задолженности 

В соответствии с Планом счетов и инструкцией по его применению в колхозе «Луч» по строкам бухгалтерского баланса «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» отражается вся дебиторская задолженность (долгосрочная и краткосрочная) независимо от контрагентов, по расчетам с которыми она возникла.  Долгосрочная дебиторская задолженность и краткосрочная дебиторская задолженность отражаются по строкам 5501 и 5510.

В колхозе «Луч» в расчетах с покупателями применяется как наличная, так и безналичная форма расчетов. В безналичном порядке расчеты проводятся только через банки и другие кредитные организации.

Расчеты с покупателями и заказчиками производятся платежными требованиями, счетами-фактурами, приходными кассовыми ордерами. На суммы оплаты за выполненные работы и оказанные услуги в колхозе «Луч» предъявляет расчетные документы заказчику и производится следующие бухгалтерские записи:  

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - Кт 90 «Продажи». Поскольку услуга считается реализованной, то с ее стоимости начисляется НДС (Дт 90 - Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам») при погашении покупателями и заказчиками своей задолженности она списывается с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств.

Одновременно производится начисление налога на добавленную стоимость, подлежащего взносу в бюджет с суммы полученного аванса по установленной ставке. На сумму начисленного налога уменьшается сумма аванса на счете 62 аванс и увеличивается задолженность бюджету:

Дт 62 - 1 «Авансы полученные» - Кт 68 «НДС».

Зачет полученных авансов производится внутренней записью по субсчетам счета 62 записью: Дт 62-1 «Авансы полученные»  – Кт 62.

Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателем и заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей – по каждому покупателю и заказчику.

 

Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками

Содержание операций	Корреспондирующие счета
	Дт	Кт
Получен аванс от покупателя под заказ	51	62-1
Начислен НДС	62-1	68
Отражена задолженность покупателя за выполненные работы	62	90-1
Восстановлен НДС по сумме аванса	62-1	68
Произведен зачет аванса	62	62-1
Отражено получение векселя от покупателя	62	62-2
Списание неоплаченной задолженности за счет резерва по сомнительным долгам	63		62
Поступление денежных средств от покупателя в окончательный расчет	51	62

В процессе финансово-хозяйственной деятельности в колхозе «Луч» возникает потребность в использовании наличных денежных средств для осуществления расчетов с работниками по командировкам, по выдаче им средств для представительских целей, для покупки товаров в других организациях или у физических лиц, а также на иные хозяйственно-операционные цели. При этом работники, получающие денежные средства на указанные нужды, для целей бухгалтерского учета называются подотчетными лицами.

В колхозе «Луч» могут выдавать работникам из кассы наличные денежные средства под отчет на:

- командировочные расходы;

- хозяйственно-операционные нужды;

Установление целесообразности и обособленности использования подотчетных сумм, а также соблюдение предусмотренного законодательством порядка возмещения и учета затрат, производимых через подотчетных лиц является основной задачей учета расчетов с подотчетными лицами. Бухгалтерский учет с подотчетными лицами по выданным наличным денежным средствам ведется в колхозе «Луч» на счете 71 «Расчет с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц. По дебету счета 71 учитывается остаток и увеличение дебиторской задолженности или уменьшение кредиторской задолженности. По кредиту - остаток и увеличение кредиторской и уменьшение дебиторской задолженности.