Отчет по практике в колхозе «Луч» Ивановского района

Дт20/1Кт26 – общехозяйственные расходы.

 

По кредиту счета 20/1:

Дт43Кт20/1 – оприходована готовая продукция.

Дт10Кт20/1 – оприходованы семена и корма.

 

В конце отчетного года учет затрат в растениеводстве заканчивается исчислением фактической себестоимости продукции. При исчислении себестоимости продукции затраты распределяют на основную и побочную продукцию, используемую в хозяйстве.

При определении себестоимости единицы продукции предварительно определяют затраты, приходящиеся на побочную продукцию. Затем оставшиеся затраты относят на себестоимость основной продукции, и делят на ее валовой выход.

 

Учет затрат на производство молока и исчисление его себестоимости.

Животноводство является важной отраслью сельского хозяйства, дающей более половины валовой продукции. Мясо, молоко представляют собой основные продукты питания населения и являются главным источником поставки незаменимого белка. Без них невозможно обеспечить высокий уровень питания. Развитие животноводческих отраслей позволяет производительно использовать в сельском хозяйстве трудовые и материальные ресурсы.

Основными задачами на производство и калькулирование себестоимости продукции: - учет объема, ассортимента и качества произведенной продукции, выполненных работ и оказанных услуг и контроль за выполнением плана по этим показателям: - учет фактических затрат на производство продукции и контроль за использованием материальных, трудовых и других ресурсов, за соблюдение установленных смет расходов по обслуживанию производства и управлению,

- калькулирование себестоимости продукции и контроль за выполнением плана по себестоимости,

- выявление резервов деятельности  структурных хозрасчетных подразделений  предприятия по снижению себестоимости  продукции.

В животноводстве к первичным документам, на основе которых производятся все последующие записи в бухгалтерском учете, можно отнести такие документы как:

1) по учету затрат труда;

2) по использованию средств труда;

3) по учету предметов труда;

4) по учету выхода продукции.

Начисление оплаты труда животноводам производится за полученную продукцию. Поэтому для начисления оплаты необходимы документы, в которых фиксируется выход продукции: журналы учета надоя молока, акты на оприходование приплода, акты на перевод животных из группы в группу. Учет отработанного времени ведется в табеле учета рабочего времени.

Документы по учету расходов предметов труда: ведомость учета расхода кормов, накладные на отпуск материалов. Выход продукции фиксируется в различных документах: журналы учета надоя молока, акт настрига и приема шерсти, акт на оприходование приплода животных и т.д.

Обобщение данных о затратах и выходе продукции производится в лицевом счете подразделения. Открывается на каждую арендную бригаду, чабанскую бригаду.

Итоговые данные лицевых счетов переносятся в журнал-ордер №10.

 

Корреспонденции по дебету счета 20/2:

Дт20/2Кт02 – начислена амортизация основных средств отрасли животноводства.

Дт20/2Кт10 – отпущены материалы в производство.

Дт20/2Кт25/2 – общепроизводственные расходы.

Дт20/2Кт26 – общехозяйственные расходы.

 

По кредиту счета 20/2:

Дт43т20/2 – оприходована готовая продукция.

Дт10Кт20/2 – оприходована побочная продукция.

Д11К20/2 – оприходован прирост живой массы.

 

Объектами исчисления себестоимости является основная продукция – молоко, шерсть, приплод, прирост живой массы.

 

По основному молочному стаду себестоимость определяют следующим образом. Из общей суммы затраты исключают стоимость побочной продукции. Оставшиеся затраты относят на валовой выход продукции в пропорции: на молоко – 90%, на приплод – 10%. Себестоимость единицы продукции исчисляют делением суммы затрат на количество полученной продукции.

 

Учет продаж

Учет продаж по обычным видам деятельности ведется на счете 90 «Продажи», по дебету учитываются расходы по обычным видам деятельности, по кредиту – доходы (выручка). То есть на счете 90 отражаются выручка и расходы (себестоимость) по готовой продукции, работам и услугам.

 

При признании в учете сумма выручки отражается:

Дт62Кт90/1 – выручка от продажи продукции.

Одновременно списывается себестоимость проданной продукции:

Дт90/2 Кт43, 20, 11 и т.д.

 

В колхозе «Луч» в течение года в дебет счета 90 списывается плановая себестоимость реализованной продукции. В конце года плановая себестоимость доводится до фактической. Ежемесячно в оборотной ведомости подсчитываются обороты по субсчетам счета 90 в разрезе видов продукции, и определяется финансовый результат от продаж. Результат списывается на 99 «Прибыли и убытки» (прибыль – в кредит, убыток – в дебет). В конце года все субсчета закрываются с определением результата на субсчете 90/9 «Прибыль (убыток) от продаж» за год и списывается на счет 99.

При реализации продукции используют различные первичные документы: товарно-транспортные накладные, счета-фактуры. Все первичные документы поступают в бухгалтерию, где они проверяются, и регистрируются в накопительных ведомостях. Затем из ведомостей итоги по кредиту счетов 43, 62, 90 переносятся в журнал-ордер №11.

 

Учет капитала и резервов

Бухгалтерский учет уставного капитала ведут на синтетическом счете 80 «Уставный капитал», на котором накапливается информация о состоянии и движении уставного капитала организации. По отношению к балансу данный счет пассивный, поэтому на кредите отражают увеличение уставного капитала, а по дебету производят записи, связанные с его уменьшением. Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации.

Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по пайщикам. Организации кроме уставного и резервного капитала имеют добавочный капитал, на который зачисляют различные дополнительные средства, увеличивающие капитал м и т. д.

В плане счетов для учета добавочного капитала предназначен счет 83 «Добавочный капитал» на котором обобщается информация о формировании, движении и использовании добавочного капитала организации.

Аналитический учет по счету 83 ведется таким образом, чтобы обеспечить информацию по источникам формирования и направлениям использования средств.

Отражение в регистрах счетов 80, 82, 83

Уставный, добавочный капитал отражаются в журнале-ордере № 12, для каждого капитала отводятся самостоятельные разделы.

По счету 80 «Уставный капитал» аналитический учет ведется в ведомости № 69-АПК. Ведомость открывают на год, записи производят позиционным способом. Данные в ведомости отражают на основании первичных документов в разрезе корреспондирующих счетов (по направлениям использования уставного капитала).

На последней странице ведомости ежемесячно заполняют сводные данные движения уставного капитала путем группировки итоговых сумм кредитовых и дебетовых оборотов по корреспондирующим счетам. Суммы кредитовых оборотов по каждому корреспондирующему счету сверяют с соответствующими итогами в журнале-ордере № 12-АПК, дебетовые обороты — с данными других регистров по корреспондирующим счетам.

Итоги за месяц по кредиту счета 80 «Уставный капитал» после сверки их с другими регистрами переносят в Главную книгу, где выявляют дебетовый оборот и сальдо по счету.

По счету 83 «Добавочный капитал» аналитический учет ведется в ведомости 69-АПК. Для счета 83 открывается отдельный раздел, где записи делают в хронологической последовательности, позиционным способом по каждой номенклатуре аналитического учета и отражается запись данных о всех изменениях по кредиту и дебету за период в корреспонденции соответствующих счетов и выводится сальдо на конец периода.

Сводный учет операций по счету 83 «Добавочный капитал» ведется в журнале-ордере № 12-АПК. Здесь для счета 83 отводится отдельный раздел для записи кредитовых оборотов с разбивкой по корреспондирующим счетам. Дебетовый оборот за месяц показывается общей суммой.

После сверки итоговых данных по каждому корреспондирующему счету с другими регистрами общий кредитовый оборот по счету 83 «Добавочный капитал» и суммы, его составляющие, по корреспондирующим счетам в установленном порядке переносятся в Главную книгу.

Проводки:

Дт84Кт80 Зачисление в уставный капитал прибыли

Дт82Кт80 Зачисление в уставный капитал средств резервного капитала

Дт83Кт80 Зачисление в уставный капитал средств добавочного капитала

Дт80Кт84 Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года (доведение величины уставного капитала до величины чистых активов организации)

 

Учет финансовых результатов и использования прибыли

 

Ежегодно по окончании финансового года предприятие определяет финансовые результаты своей деятельности. При выведении финансовых результатов различают: общую прибыль, балансовую прибыль, налогооблагаемую прибыль, прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия, и нераспределенный остаток прибыли. Общая прибыль – это общая сумма полученной предприятием прибыли от реализации продукции и прочих поступлений. Балансовая прибыль образуется за счет вычитания из общей прибыли сумм убытков, внереализационных расходов и потерь. Из балансовой прибыли вносят суммы платежей в бюджет, в результате определяется налогооблагаемая прибыль. После вычета платежей в бюджет образуется прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая прибыль).

Учет финансовых результатов деятельности ведется на счете 99 «Прибыли и убытки». Он является активно-пассивным. По кредиту отражаются суммы полученной прибыли, по дебету – убытки.

Учет финансовых результатов ведется в разрезе трех источников:

1) Финансовые результаты о продажи продукции (работ, услуг).

2) Финансовые результаты от прочих доходов и расходов.

3) Финансовые результаты от чрезвычайных доходов и расходов.

 

Финансовые результаты от продажи списываются со счета 90 «Продажи»:

Дт90Кт99 – получена прибыль от реализации продукции.

Дт99Кт90 – убыток от реализации продукции.

 

Финансовые результаты от прочих доходов и расходов выводятся на счете 91:

 

Дт91Кт99 – начислены суммы прочих операционных и внереализационных доходов.

Дт99Кт91 – начислен убыток от прочих операционных и внереализационных расходов.

Проводкой Д99К01, 10, 20, 50 – отражаются суммы различных чрезвычайных расходов (от стихийных бедствий, пожаров, аварий и т.д.).

Налог на прибыль колхоз «Луч» не платит, так как ставка налога на прибыль составляет 0%.

В конце года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. При этом делаются записи:

Дт99Кт84 – списывается сумма чистой прибыли, или

Дт84Кт99 – списывается убыток по итогам года.

После этого счет 99 закрывается и сальдо не имеет.

 

Для учета операций по счетам 84, 99 используется журнал-ордер №15 и ведомость аналитического учета. В журнале-ордере ведут учет кредитовых оборотов. Он открывается на месяц. Итоговые данные ведомости аналитического учета счета 99 используются для заполнения квартальной и годовой отчетности по форме №2 «Отчет о прибылях и убытках».

 

Закрытие операционных счетов

Закрытием счетов завершается бухгалтерская работа за отчетный год. Закрывают счета перед составлением заключительного баланса. Сначала должны быть сделаны все бухгалтерские записи за отчетный год. Затем отражают результаты инвентаризации и списания сумм недостач и потерь. Затем составляют предварительный оборотный баланс.

Для получения заключительного баланса полностью закрывают счета: 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки». Затем списывают расходы, учтенные на счетах: 20 «Основное производство», субсчета 1 «Растениеводство», 2 «Животноводство», 3 «Промышленное производство», 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Счет 23 закрывают в первую очередь, так как вспомогательные производства имеют наибольшее число потребителей услуг и работ. В конце года на основании расчета определяют отклонение фактической себестоимости от плановой, и калькуляционную разницу списывают по счетам в соответствии с объемом выполненных работ.

Затем закрывают счета 25 и 26. На основании ведомости распределения общепроизводственные расходы списываются в дебет счетов основных производств (20/1 и 20/2) согласно соответствующим объектам учета затрат. После разноски счет 25 полностью закрывается. Аналогично закрывается и счет 26 «Общехозяйственные расходы».