Отчет по практике в колхозе «Луч» Ивановского района

Учет кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность в колхозе «Луч» отражается как долгосрочная (строка 5551), так и краткосрочная(строка 5560) в зависимости от контрагентов, по расчетам с которыми она возникла:

- задолженность перед  поставщиками и подрядчиками 

- задолженность перед  персоналом организации 

- задолженность перед  государственными внебюджетными фондами

- задолженность по налогам и сборам

- задолженность перед  участниками по выплате доходов

К поставщикам и подрядчикам относятся организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также выполняющие разные работы (капитальный, текущий ремонт основных средств, обслуживание компьютерной техники и др). и оказывающие различные виды услуг.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг либо одновременно с ним с согласия организации. Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы, оказанные услуги отражаются на данном счете независимо от времени оплаты.

Отражение задолженности перед поставщиками и подрядчиками производиться только на основании соответствующим образом оформленных документов в соответствии с их датой. Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета, счета фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг).

К бухгалтерским проводкам по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» относятся проводки, приведенные в таблице

 

Бухгалтерские проводки по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета
	Дт	Кт
Отражена стоимость приобретенных отдельных объектов основных средств и нематериальных активов (без НДС)	08	60
Отражена стоимость выявленных недостач ценностей и арифметических ошибок в счетах поставщиков	76-2	60
Отражена сумма НДС, включенная в счет – фактуру по полученным ценностям, принятым работам и услугам	19	60
Погашена задолженность по безналичным расчетам через счета в банке	60	51

 

Учет выданных авансов осуществляется обособленно в отдельных регистрах аналитического учета с целью получения информации о расчетах с конкретными поставщиками и контроля за их состояниями. Суммы выданных авансов перечисляются по платежному поручению с расчетного счета в банках. Эти операции оформляются бухгалтерской записью: 

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - Кт 50, 51.

Перечисленные авансы поставщиками и подрядчиками учитываются по дебету этого счета пока не будут выполнены полностью и документально оформлены поставка материально-производственных запасов или объем предусмотренных договором работ и услуг. За полученные товары и выполненные работы, подтвержденные документально, возникает задолженность перед поставщиками или подрядчиками, которая уменьшается на сумму ранее выданных авансов.

При невыполнении договора поставки неиспользованные средства авансов возвращаются поставщиком на расчетный счет покупателя. Возврат поставщиком неиспользованной суммы авансов оформляется бухгалтерской записью: Дт 50, 51 - Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику.  

Бухгалтерский учет расчетов с работниками по заработной плате осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет по отношению к балансу является пассивным.

Синтетический учет ведется в Главной книге по секторам (отделам) и в денежном выражении.

Аналитический учет ведется в расчетно-платежных ведомостях отдельно по каждому отделу.

 

Учет расчетов с бюджетом, с органами социального страхования и обеспечения

Учет расчетов с бюджетом

Предприятие колхоз «Луч» использует общую систему налогообложения.

Общая система налогообложения состоит из федеральных, региональных и местных налогов. Федеральные налоги действуют на территории всех регионов РФ, а региональные – только в тех, где законодательный орган принял специальный закон об их введении. В этом законе устанавливаются ставка, формы отчетности, сроки уплаты. Местные налоги вводятся в действие актами местных органов власти.

 

Налоги, действующие в Российской Федерации

Естественное желание каждого предприятия – платить как можно меньше налогов. Этой цели можно достичь с помощью грамотного налогового планирования. Его принципы просты:

• использовать все возможные законные способы снижения налогов;

• платить в бюджет только минимальную сумму налогов в последний день установленного для этого срока.

 

Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов регулируется законодательными и другими нормативными актами.

Начисление налогов и сборов, причитающихся в соответствии с налоговыми декларациями (расчетами) организации к уплате в бюджет, отражается по кредиту соответствующих субсчетов (аналитических позиций) счета 68 и может производиться за счет:

• затрат на производство (расходов на продажу) – например, земельный налог. В этом случае налоги и сборы учитываются на счетах учета производственных затрат (расходов на продажу) в корреспонденции с соответствующими субсчетами учета налогов и сборов;

• финансовых результатов деятельности предприятия – например, налог на имущество предприятий, на рекламу, лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями, сбор за право использования местной символики. В этом случае налоги и сборы учитываются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с соответствующими субсчетами учета налогов и сборов. Налог на прибыль организаций, причитающийся к уплате в бюджет, отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с соответствующим субсчетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». На финансовые результаты деятельности организации (в дебет или кредит счета 99) относятся также дополнительные платежи в бюджет (возврат из бюджета), исчисленные исходя из сумм доплат (уменьшения) налога на прибыль и авансовых взносов налога, скорректированных на учетную ставку Центрального банка РФ за пользование банковским кредитом;

• доходов, выплачиваемых физическим и юридическим лицам, – например, налог на доходы физических лиц с физических лиц, НДС и налог на доходы, уплачиваемые за счет средств, перечисляемых иностранным юридическим лицам. Такие налоги отражаются по дебету счетов учета расчетов в корреспонденции с соответствующими субсчетами учета налогов и сборов.

По кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» или счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов. А в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» – суммы, полученные в случае превышения соответствующих расходов над суммой налогов и сборов.

Фактическое перечисление в бюджет налогов и сборов отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и может производиться с расчетного счета, со специальных счетов в кредитных организациях, за счет кредитов или из кассы организации.

 

Налоговая нагрузка (ставки):

1. Налог на прибыль организаций - ставка 0%;
2. НДС - 10%, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
3. Страховые взносы во внебюджетные фонды, тариф для общей системы налогообложения - 20%;
4. Земельный налог - ставка 0,3%.

 

Учет расчетов с органами социального страхования и обеспечения

Обязательное социальное страхование — часть государственной системы социальной защиты населения, осуществляемой в форме страхования работающих граждан от возможного изменения материального и социального положения, в том числе по не зависящим от них обстоятельствам.

Обязательное социальное страхование образует систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и социального положение работающих, граждан, а в случаях, предусмотренных законодательством, - других категорий граждан вследствие признания их безработными, трудового увечья или профессионального заболевания, инвалидности, болезни, травмы, беременности и родов, потери кормильца, а также наступления старости, необходимости получения медицинской помощи, санитарно-курортного лечения и наступления других установленных законодательством социальных страховых рисков, подлежащих обязательному социальному страхованию.

Субъектами обязательного социального страхования являются страхователи - работодатели, страховщики, застрахованные лица.

В колхозе «Луч» для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации предназначен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открыты субсчета:

- 69/1 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»,

- 69/2 «Расчеты по пенсионному  обеспечению»,

- 69/3 «Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию».

На субсчете 69/1 "Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69/2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

 На субсчете 69/3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

 При наличии у организации  расчетов по другим видам социального  страхования и обеспечения к  счету 69 "Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению" могут  открываться дополнительные субсчета.

Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

- счетами, на которых отражено  начисление оплаты труда, в части  отчислений, производимых за счет  организации (20,23,25,26 и т.д.);

- счетом 70 "Расчеты с  персоналом по оплате труда" — в части отчислений, производимых  за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

По кредиту этого счета показывается задолженность организации перед органами социального страхования и обеспечения граждан. Эта задолженность формируется за счет средств предприятия.

При этом дебетуются счета, на которых отражено начисление оплаты труда или счет 99 "Прибыли и убытки" (в части пеней и штрафов).

 

 

Учет готовой продукции и производственных запасов

В колхозе «Луч» к готовой продукции относят полученные от собственного производства зерно, сою, молоко, мясо.

Оприходование урожая готовой продукции в растениеводстве оформляется реестром отправки сельскохозяйственной продукции с поля (ГП-1). В этом документе отражается наименование продукции, марка и номер уборочного комбайна и транспортных средств, ФИО комбайнера и водителя, вес продукции при отправке с поля, вес продукции при приемке на складе.

Перед началом уборочной кампании бланки реестров должны быть пронумерованы и зарегистрированы в специальном журнале по номерам. Выдачи реестров комбайнерам и водителям осуществляется под роспись, с указанием с какой по какой номер реестра они получены.