Отчет по практике в ООО «Магнит»

Рисунок 3 -Сопоставление фактических показателей объемов продаж с плановыми показателями

Так как за 3 года цены менялись, то фактические данные по продаже товаров целесообразно выразить в ценах, в которых прогнозировался товарооборот. Для этого необходимо рассчитать индекс цен.

Индекс цен показывает изменение совокупной стоимости определенного количества товаров за анализируемый период.

Данный показатель рассчитывается по формуле:

Iцен =                                                        (2)

где Iцен – индекс цен,

      Цотч - цена в отчетном периоде,

      Цбаз - цена в базовом периоде (в прошлом году), принимаемая за 100%.

Фактический товарооборот отчетного года в сопоставимых ценах рассчитывается по формуле:

ТО в сопост.ценах = (ТО в тек.ценах / Iцен) * 100%,                                  (3)

где ТО – объем товарооборота.

В 2011 году средний рост цен на товары составил около 12%, в 2012 – 8 %.

Индекс цен 2011 года составил 112 / 100 = 1,12;

Индекс цен 2012 года составил (112+8) / 100 = 1,2

Динамика товарооборота по предыдущим данным в текущих и сопоставимых ценах представлена в таблице (прил. 4).

По данным таблицы видно, что значение товарооборота в текущих ценах за 3 года снизилось на 74,98 %, что на 15 %  больше показателей в текущих ценах.

Для того, чтобы определить равномерность продаж на протяжении года и выявления степени удовлетворения покупательского спроса по сезонам, необходимо определить коэффициенты ритмичности товарооборота по формуле:

Критм =                                     (4)

Объем продаж при расчетах коэффициента ритмичности учитывается в денежном выражении или в удельном весе продаж в определенные периоды в общем объеме продаж (прил. 5).

Продажи считаются равномерными, если коэффициент равен единице.

По данным таблицы видно, что товарооборот ООО «Магнит» отличается сезонностью: наименьшим объемом продаж отличается III квартал (летний период), в IV квартале – самый большой показатель товарооборота.

Объем фактического товарооборота в 2010 году превысил прогнозное значение  на 11% , в 2011 и в 2012 гг. напротив составил только 41,62 и 92,69 % от плановых.

При этом продажи осуществлялись недостаточно ритмично по сравнению с прогнозом, так как изменились доли и объемы продаж в определенные периоды.

Коэффициент ритмичности продаж составил:

Критм2010 = (31150+29520+18400+42000)/123480=0,98

Критм2011 = (14664+9600+6300+21250)/124500=0,42

Критм2012 = (31000+28500+7159+42000)/120000=0,9

Соответственно, доля товаров, проданных без нарушения плана, составила:

в 2010 г. – 98 %,

в 2011 г. – 42 %,

в 2012 г. – 90 %.

Рассчитанные значения коэффициентов ритмичности меньше 1, что говорит о недостаточной ритмичности продаж в отчетном периоде.

Определим объем снижения товарооборота в результате нарушения ритмичности продаж по формуле:

∆ТОКритм = (1 – Критм)*ТО0.                                      (5)

где Критм – коэффициент ритмичности,

      ТО – объем товарооборота.

∆ТОКритм2011 = (1 – 0,42)*123620 = 71 699,6 (тыс. руб.)

∆ТОКритм2012 = (1 – 0,9)*51814=5181,4 (тыс. руб.)

В соответствии с полученными данными, в результате нарушения ритмичности продаж, объем товарооборота снизился в 2011 году на 71 699,6 тыс.руб., в 2012 г. – на 5181,4 тыс.руб.

Таким образом, в результате анализа товарооборота было выявлено, что  в целом за три года объем продаж снизился на 12 391 тыс. руб. и составил 89,98 % от показателя 2010 года.

Фактические данные по продажам превысили плановые только в 2010 год, что объясняется заключением крупного контракта на продажу товаров розничной сети магазинов.

2. Анализ товарных запасов

К одной из основных задач торговых организаций относится поддержание оптимальной пропорции между величиной товарооборота и размерами товарных запасов.

При недостаточной величине запасов возникают сложности с товарным обеспечением товарооборота организации или предприятия, с устойчивостью ассортимента; излишние запасы вызывают дополнительные убытки, увеличение потребности в кредитах и рост расходов на выплату процентов по ним, увеличение расходов по хранению запасов, что в совокупности ухудшает общее финансовое состояние торговых предприятий.

Следовательно, вопрос количественного измерения величины товарных запасов и определение соответствия этой величины потребностям товарооборота весьма актуален.

Основными источниками информации о товарных запасах являются данные бухгалтерского учета, включая первичные документы, бухгалтерские регистры и бухгалтерская и статистическая отчетность.

Одним из основных показателей, применяемым при анализе, является величина товарных запасов, выраженная в днях товарооборота. Данный показатель характеризует обеспеченность товарными запасами на определенную дату и показывает, на какое число дней торговли (при сложившемся товарообороте) хватит этого запаса:

Зт =.                                                       (6)

где 3 — размер товарных запасов на определенную дату;

Т — объем товарооборота за рассматриваемый период;

Д — количество дней в периоде.

В качестве показателя ликвидности запасов используется время товарного обращения, или товарооборачиваемость, выраженная в днях товарооборота, определяемая по формуле:

От =.                                                       (7)

где 3т.ср — средняя величина товарных запасов за рассматриваемый период, руб.

Скорость товарного обращения, или число оборотов за рассматриваемый период рассчитывается по формуле:

От =.                                                       (8)

Анализ показал, что эффективность товарных запасов за анализируемый период снизилась:

- время  товарного обращения увеличилось  с 81,17 до 198,15 дней,

- скорость  товарного обращения, соответственно, снизилась с 4,44 до 1,82 оборотов в  год (прил. 6).

Сравнительный анализ товарных запасов за 2012 г. представлен в таблице (прил. 7).

Проведенный анализ показала, что наибольшей скоростью товарного обращения обладает парфюмерия (1,99 оборотов в год), наименьшей – чулочно-носочные изделия (1,48 оборотов в год).

На величину среднегодовых запасов товаров оказывают влияние три фактора:- объем товарооборота, структура товарооборота и оборачиваемость товаров.

Таблица 3

Исходные данные для факторного анализа товарных запасов за 2012 г.

Показатель	План	Фактически	2012 год
Средняя величина товарных запасов за период, тыс. руб.	60000,00	61221,00	1221,00
Товарооборот, тыс. руб.	120000,00	111229,00	-8771,00
Товарооборачиваемость (время товарного обращения), дни	180,00	198,15	18,15

 

План по товарообороту составляет 92,69 %

Влияние данных факторов на величину среднегодовых запасов товаров определяется способом цепных подстановок (табл. 4).

Таблица 4

Факторный анализ товарных запасов за 2012 г.

Взаимосвязанные факторы			Способ расчета	Среднегодовой запас товаров в тыс. руб
Объем товарооборота	Структура товарооборота	Оборачиваемость товаров
План	План	План	-	План 60 000
Фактически	План	План	60000*92,69/100	Расчетн. 55614
Фактически	Фактически	План	111229*180/360	Расчетн. 55614,50
Фактически	Фактически	Фактически	-	Факт. 61 221

Таким образом, среднегодовой запас товаров увеличился по сравнению с планом.

Это произошло за счет влияния следующих факторов:

1) Снижения объема товарооборота:

55614 -60000 = -4 386 тыс. руб.

2) изменения  структуры товарооборота в сторону  уменьшения в нем доли товаров  с более быстрой оборачиваемостью:

55614,50 - 55614 = +0,5 тыс. руб.

3) замедления  оборачиваемости товаров:

61 221 — 55 614,05 = +5 606,5 тыс. руб.

Общее влияние всех факторов (баланс факторов) составляет:

-4386+0,5+5606,5= +1 221 тыс. руб.

Следовательно, среднегодовой запас товаров снизился за счет снижения товарооборота. Замедление оборачиваемости товаров и изменение структуры товарооборота в сторону снижения в нем удельного веса товаров с более быстрой оборачиваемостью увеличило величину среднегодового запаса товаров.

3. Анализ издержек обращения

Основными задачами анализа издержек обращения на торговых предприятиях являются:

- изучение  объема структуры и динамики  затрат;

- исследование  факторов, оказывающих влияние на  общий уровень издержек обращения  и количественное измерение этого  влияния;

- выявление  непроизводительных расходов и  потерь и разработка мероприятий  по их устранению.

Издержки обращения анализируются с использованием системы следующих показателей.

1. Относительный  уровень издержек обращения, который  рассчитывается по следующей формуле:

Уи.о. =                                                (9)

∑И.О.- абсолютная сумма издержек обращения за определенный период времени;

Т - товарооборот торгового предприятия за тот же период времени.

2. Темп изменения издержек обращения, который показывает, на сколько процентов изменился уровень издержек обращения по отношению к базовому уровню, если последний принять за 100%.

3. Относительная экономия (перерасход) издержек обращения, которая рассчитывается по формуле:

Оэ. =                                                (10)

где Т — фактический товарооборот торгового предприятия за период (руб.);

Уф — фактический уровень издержек обращения торгового предприятия за период (в процентах к товарообороту);

Уб — уровень издержек обращения торгового предприятия в базовом (плановом, предыдущем) периоде (в процентах к товарообороту) (табл. 5).

Таблица 5

Анализ издержек обращения

Показатель	2010 год	2011 год	2012 год	Изменение
				2011/2010	2012/2011	2012/ 2010
Товарооборот, тыс. руб.	123620	51814	111229	-71 806	59 415	-12391
Общая сумма издержек обращения	11198,30	5037,60	11085,45	-6160,70	6047,85	-112,85
Относительный уровень издержек обращения, %	9,06	9,72	9,97	0,66	0,24	0,91
Темп изменения издержек обращения, %	-	44,99	220,05	-	175,07	-
Относительная экономия (перерасход) издержек обращения (по отношению к предыдущему году), руб.	-	343,95	271,25	-	-72,71	-