Отчет по практике в ООО «Магнит»

 

Для детальной проверки операций с основными средствами, были выполнены следующие аудиторские процедуры:

1. Оценка  сохранности и проверка наличия  основных средств включала проверку:

- наличия  приказа о назначении материально  ответственных лиц за сохранность  основных средств;

- договоров  о полной индивидуальной материальной  ответственности;

- организации  материальной ответственности в  отношении арендованных основных  средств;

- установления  в помещениях пожарно-охранные  сигнализации;

- наличия  приказа о назначении постоянно  действующей инвентаризационной  комиссии;

- закрепление  в учетной политике плана проведения  инвентаризаций основных средств;

- проведения  инвентаризации основных средств  при смене материально ответственного  лица.

2. Проверка соблюдения условий для отнесения имущества к основным средствам.

Данный этап проводился в двух направлениях: проверка правильности отнесения имущества для целей бухгалтерского учета, и проверка правильности отнесения имущества к амортизируемому имуществу в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ.

3. Проверка документального оформления и учета основных средств;

4. Проверка правильности формирования первоначальной и восстановительной стоимости основных средств;

5. Проверка начисления амортизации в бухгалтерском налоговом учете;

6. Проверка операций с основными средствами в рамках заключенных договоров аренды и залога;

7.Анализ и обобщения результатов аудита (прил. 12).

4. выводы по результатам практики

В результате анализа товарооборота было выявлено, что в целом за три года объем продаж снизился на 12 391 тыс. руб. и составил 89,98 % от показателя 2010 года.

Наибольшее значение объем продаж достигал в 2010 году, в 2011 году значение данного показателя снизилось на 71 806 тыс.руб., что составило 51814 тыс. руб. или 41,91 %.

В 2012 году показатель товарооборота увеличился на 59 415 тыс. руб. или 114,67 %. Но, несмотря на значительное увеличение, значение объема продаж не достигло показателя 2010 года

Структура товарооборота за анализируемый период практически не изменилась. Основную часть в структуре товарооборота занимает парфюмерия, доля которой за анализируемый период незначительно снизилась с 34,46 % до 32,51 %.

Доля продаж чулочно-носочных изделий, занимающих наименьшую часть в общей структуре товарооборота, напротив, увеличилась за три года на 2,05 % и составила на конец 2012 г.  - 6,79 %.

Фактические данные по продажам превысили плановые только в 2010 год, что объясняется заключением крупного контракта на продажу товаров розничной сети магазинов.

В 2011 году план по продажам был не выполнен более, чем на 50 %. В 2012 году фактически показатели объема продаж также меньше плановых.

Товарооборот ООО «Магнит» отличается сезонностью: наименьшим объемом продаж отличается III квартал (летний период), в IV квартале – самый большой показатель товарооборота.

Объем фактического товарооборота в 2010 году превысил прогнозное значение на 11%, в 2011 и в 2012 гг. напротив составил только 41,62 и 92,69 % от плановых.

При этом продажи осуществлялись недостаточно ритмично по сравнению с прогнозом, так как изменились доли и объемы продаж в определенные периоды.

Эффективность товарных запасов за анализируемый период снизилась:

- время  товарного обращения увеличилось  с 81,17 до 198,15 дней,

- скорость  товарного обращения, соответственно, снизилась с 4,44 до 1,82 оборотов в  год.

На увеличение среднегодового запаса товаров повлияло:

- снижение объема товарооборота (-4 386 тыс. руб.),

- изменение структуры товарооборота в сторону уменьшения в нем доли товаров с более быстрой оборачиваемостью (+0,5 тыс. руб.),

- замедление оборачиваемости товаров (+5 606,5 тыс. руб.)

Общее влияние всех факторов (баланс факторов) составило +1 221 тыс. руб.

Таким образом, среднегодовой запас товаров снизился за счет снижения товарооборота. Замедление оборачиваемости товаров и изменение структуры товарооборота в сторону снижения в нем удельного веса товаров с более быстрой оборачиваемостью увеличило величину среднегодового запаса товаров.

При этом относительный уровень издержек обращения предприятия за анализируемый период снизился.

Темп роста издержек составил 44,99 и 220,05 % в 2011 и в 2012 г. соответственно. В результате относительный перерасход издержек обращения составил 343,95 и 271,25 в 2011 и в 2012 гг. соответственно.

В целом за период величина издержек обращения снизилась на 112,85 тыс. руб., за счет:

- изменения  величины материальных затрат: + 0,2 тыс.руб.,

- изменения  затрат на оплату труда: + 267,7 тыс.руб.,

- изменений  отчислений на социальные нужды: + 80,31 тыс.руб.,

- изменений  амортизации основных фондов: + 12,5 тыс.руб.,

- изменений  прочих затрат: - 473,56 тыс.руб.,

В ходе проверки учетной политики, товарных запасов и основных средств. был проведен сбор аудиторских доказательств по определенным критериям.

Проверка показала, что система внутреннего контроля не полностью соответствует необходимым требованиям.

1. Ограниченное количество инвентаризаций

На предприятии проводятся только обязательные инвентаризации материальных ценностей, к которым относятся проверки:

- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности предприятия;

- при смене материально ответственных лиц;

- в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями.

Так как на предприятии не проводятся внезапные инвентаризации, затруднительно выявить лиц, виновных в недостаче товарных запасов. Соответственно, все недостачи, выявленные при обязательной инвентаризации списываются за счет прибыли предприятия.

2. Несовершенство системы документооборота.

На предприятии выстроена следующая система документооборота: первичные документы, поступившие от поставщиков одновременно с поставкой товаров, после приемки поступают в бухгалтерию. К существенному недостатку данной системы относится отсутствие временных ограничений для передачи документов в отдел бухгалтерии.

При этом нарушения действующего порядка составления финансовой (бухгалтерской) отчетности и ведения бухгалтерского учета не установлены.

По результатам проверки можно сделать вывод о том, что финансово-хозяйственная деятельность Организации велась без отклонений от действующего законодательства РФ.

Анализ документов и профессиональное общение с персоналом бухгалтерии в период проведения аудиторской проверки показали, что уровень компетентности сотрудников соответствует характеру и объему финансово-хозяйственной деятельности Организации.

Можно сделать вывод, что финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Магнит» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2012 г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2012 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности: Федеральному закону от 2 от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и «Положению по ведению бухгалтерского учета».

 

Приложение 1

Бухгалтерский баланс

 

на			31 декабря		20	12		г.					Коды
Форма № 1 по ОКУД													0710001
Дата (год, месяц, число)													31	12		2012
Организация	ООО «Магнит»									по ОКПО			50426559
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН													2725021724
Вид деятельности		Оптовая торговля								по ОКВЭД			51.45
Организационно-правовая форма/форма собственности													16		65
Общество с ограниченной ответственностью
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть)  по ОКЕИ													384
Местонахождение (адрес)				680030 г. Хабаровск, ул. Павловича, 13

 

Пояснения	Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2012 г.	На 31 декабря 2011 г.	На 31 декабря 2010г.
1	2	3	4	5	6
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		-	-	-
	Нематериальные активы	1110	-	-	-
	Результаты исследований и разработок	1120	-	-	-
	Основные средства	1130	47 246	57 582	77 008
	Доходные вложения в материальные ценности	1140	-	-	-
	Финансовые вложения	1150	-	-	-
	Отложенные налоговые активы		-	-	-
	Прочие внеоборотные активы	1170	339	-	-
	Итого по разделу I	1100	47 585	57 582	77 008
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ		-	-	-
	Запасы	1210	68 142	33 290	22 455
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	-	-	-
	Дебиторская задолженность	1230	11 215	1 032	22 425

 

окончание приложения 2

1	2	3		4		5	6
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240		-		-	1
	Денежные средства и денежные эквиваленты	1250		54		-	-
	Прочие оборотные активы	1260		45		45	181
	Итого по разделу II			79 456		34 367	45 062
	БАЛАНС	1600		127 041		91 949	122 070
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)		1310		100	100	100
	Собственные акции, выкупленные у акционеров		1320		-	-	-
	Переоценка внеоборотных активов		1340		-	-	-
	Добавочный капитал (без переоценки)		1350		-	-	-
	Резервный капитал		1360		-	-	-
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		1370		11 639	5 677	17 670
	Итого по разделу III		1300		11 689	5 727	17 720
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства		1410		17 468	31 660	58 911
	Отложенные налоговые обязательства		1420		-	-	-
	Оценочные обязательства		1430		-	-	-
	Прочие обязательства		1450		-	-	16 929
	Итого по разделу IV		1400		17 468	31 660	75 840
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства		1510		35 715	19 154	1 262
	Кредиторская задолженность		1520		62 169	35 408	27 248
	Доходы будущих периодов		1530		-	-	-
	Оценочные обязательства		1540		-	-	-
	Прочие обязательства		1550		-	-	-
	Итого по разделу V		1500		97 884	54 562	28 510
	БАЛАНС		1700		127 041	91 949	122 070