Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Января 2015 в 11:09, практическая работа
Миссия предприятия ООО «Магнит».
Стратегическая цель ООО «Магнит» .
Процесс управления предприятием ООО «Магнит».
Организационная структура ООО «Магнит» .
СОДЕРЖАНИЕ
1. Общая характеристика организации ООО«Магнит» 3
2. Экономический анализ хозяйственной деятельности ООО «Магнит» 8
2.1 Анализ товарооборота 8
2.2 Анализ товарных запасов 15
2.3 Анализ издержек обращения 18
3. Практика аудита 21
3.1 Аудит учетной политики предприятия 21
3.2. Аудит сохранности и учета товарных запасов 22
3.3 Аудит сохранности и учета основных средств 27
4. Выводы по результатам практики 30
Приложения 34
Программа процедуры и результаты проверки учетной политики
ООО «Магнит»
Процедура |
Результаты проверки |
Проверка структуры приказа об учетной политике организации |
Отсутствует график документооборота и оценка целесообразности сроков обработки документов Остальные структурные элементы соответствуют требованиям |
Проверка соответствия выбранных организацией методов оценки учета активов и обязательств действующим Положениям по бухгалтерскому учету |
Не определено, будет ли организация применять или не применять амортизационную премию. Остальные методы оценки учета активов и обязательств соответствуют действующим Положениям по бухгалтерскому учету |
Проверка соблюдения допущений имущественной обособленности, непрерывности деятельности организации, последовательности применения учетной политики, временной определенности фактов хозяйственной деятельности |
Допущения имущественной обособленности, непрерывности деятельности организации, последовательности применения учетной политики, временной определенности фактов хозяйственной деятельности соблюдены |
Проверка правомерности внесенных изменений в учетную политику |
За анализируемый период изменения в учетную политику не внесены |
Тестирование системы внутреннего контроля
Направления и вопросы контроля |
Ответы |
Примечания | ||
Да |
Нет |
Нет ответа | ||
Защищенность помещения складов от доступа посторонних лиц |
+ |
|||
Контроль выдачи и вывоза ценностей |
+ |
|||
Проведение инвентаризации материальных ценностей (обязательной, плановой, внезапной) |
+ |
Проводятся только обязательные инвентаризации | ||
Оформление результатов инвентаризации соответствующими документами |
+ |
|||
Наличие постоянно действующей инвентаризационной комиссии |
+ |
|||
Привлечение ответственных лиц, виновных в кражах, хищениях |
+ |
Так как на предприятии проводятся только обязательные инвентаризационные проверки (1 раз в год перед инвентаризацией), затруднительно выявить лиц, виновных в недостаче | ||
Обеспечение сортового количественного аналитического учета на складе |
+ |
|||
Наличие договоров материальной ответственности с кладовщиками, заведующими складами и др. |
+ |
|||
Разработка должностных инструкций, инструкций по хранению, приемке, отпуску товаров |
+ |
|||
Применение унифицированных форм первичной документации |
+ |
|||
Составление приходных и расходных документов на каждую операцию |
+ |
|||
Составление документов в день совершения операции |
+ |
На предприятии отсутствует график документооборота, в результате документы нередко составляются с опозданием | ||
Применение программы автоматизации бухгалтерского учета |
+ |
|||
Программа процедуры и результаты проверки товарно-материальных ценностей ООО «Магнит»
Процедура |
Источники информации |
Результаты проверки |
Проверка начальных остатков |
- бухгалтерский баланс, - сводные регистры - регистры аналитического учета |
Данные на конец предыдущего периода подтверждены результатами аудиторской проверки |
Проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета и бухгалтерской отчетности |
- бухгалтерский баланс, - сводные регистры - регистры аналитического учета |
Данные остатков аналитического и синтетического учета соответствуют данным бухгалтерской отчетности |
Проверка соответствия Учетной политики в части раскрытия способов ведения бухгалтерского учета МПЗ действующему законодательству |
Приказ об учетной политике предприятия |
Учетная политика предприятия в части раскрытия способов ведения бухгалтерского учета МПЗ соответствует действующему законодательству и иным нормативным актам |
Тестирование системы внутреннего контроля |
- Учетная политика организации; - приказы о назначении состава инвентаризационной комиссии и проведении инвентаризации; - должностные инструкции; - договоры о материальной - первичные документы, журналы регистрации; - результаты осмотра складских помещений и т.д. |
Система внутреннего контроля не полностью соответствует необходимым требованиям |
Анализ применяемого порядка приобретения материалов |
- договоры поставки, спецификации, - накладные поставщиков; - акты приемки МПЗ; - первичные документы |
Порядок приобретения материалов соответствует требованиям |
Анализ методики учета товаров |
- первичные документы по учету готовой продукции; - первичные документы - регистры синтетического и аналитического учета |
Методика учета готовой продукции соответствует Учетной политике |
Программа процедуры и результаты проверки основных средств
ООО «Магнит»
Процедура |
Источники информации |
Результаты проверки |
Оценка сохранности и проверка наличия основных средств |
- бухгалтерский баланс, - карточки учета, - сводные регистры - регистры аналитического учета - приказы о назначении - договоры о полной - приказы о назначении |
Система обеспечения сохранности соответствует требованиям Данные подтверждены результатами аудиторской проверки |
Проверка соблюдения условий для отнесения имущества к основным средствам |
- учетная политика, - сводные регистры - регистры аналитического учета |
Условия для отнесения имущества к основным средствам соблюдены |
Проверка документального оформления и учета основных средств |
- договора купли-продажи, - накладные поставщиков; - акты приемки основных средств; - первичные документы по учету основных средств |
Документальное оформление и учет основных средств соответствует требованиям |
Проверка правильности формирования первоначальной и восстановительной стоимости основных средств |
- бухгалтерский баланс, - сводные регистры - регистры аналитического учета |
Правильность формирования первоначальной и восстановительной стоимости основных средств подтверждены результатами аудиторской проверки |
Проверка начисления амортизации в бухгалтерском налоговом учете |
- налоговые регистры - учетная политика, - бухгалтерский баланс, - сводные регистры - регистры аналитического учета |
Правильность начисления амортизации в бухгалтерском налоговом учете подтверждена результатами аудиторской проверки |
Проверка операций с основными средствами в рамках заключенных договоров аренды и залога |
- договора, - сводные регистры - регистры аналитического учета |
Договоры аренды или залога у предприятия отсутствуют |
Отчет о проведении аудиторской проверки отчетности
ООО «Магнит»
I. ВВОДНАЯ ЧАСТЬ
1. Общие сведения
В соответствии с производственной практикой проведен аудит бухгалтерской отчетности ООО «Магнит» за 2012 год с целью определения ее достоверности, соответствия данным бухгалтерского учета и требованиям законодательства Российской Федерации во всех существенных отношениях.
При планировании и проведении аудита было рассмотрено состояние внутреннего контроля у Организации. Оценка состояния внутреннего контроля делалась исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности.
Мнение о достоверности проверяемой отчетности приведено в итоговой части Аудиторского заключения. В процессе проверки не обнаружены никакие настолько серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.
2. Виды осуществляемой
деятельности и управление
Основными видами деятельности Организации являются:
- оптовая торговля парфюмерными и косметическими товарами
3. Методика проведения аудита
При планировании аудита Аудитор руководствовался:
Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2009 г. N 307-ФЗ;
Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 и его последующими редакциями;
В ходе проведения аудиторской проверки был выполнен ряд обязательных аудиторских процедур:
- процедуры по оценке системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля Организации;
- процедуры по оценке учетной политики;
- оценка правильности отражения фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерских записях.
Состояние системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля определялось исключительно для уточнения объема работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.
В соответствии с внутрифирменным стандартом Аудитора уровень существенности составил 1 700 тыс. руб. Расчет произведен на основании данных, представленных ниже в таблице:
Наименование базового показателя |
Значение базового показателя, тыс.руб. |
Допустимая доля отклонений от базового показателя, % |
Значения, применяемые для определения уровня существенности |
Объем реализации |
111 229 |
2 |
2 224,58 |
Валюта баланса |
127 041 |
2 |
2 540,82 |
Собственный капитал |
11 689 |
10 |
1 168,9 |
Общие затраты |
99 640 |
2 |
1 992,80 |
Балансовая прибыль |
11 589 |
5 |
579,45 |
II. ОТЧЕТ
1. Система бухгалтерского учета и внутреннего контроля
Эффективность внутреннего контроля Организации в течение проверяемого периода была оценена как средняя по следующим причинам:
- ограниченное количество
- отсутствие временных ограничений для передачи документов в отдел бухгалтерии, в результате возникает временная разница между датой получения материальных ценностей и принятиях их к учету.
По мнению Аудитора, система внутреннего контроля Организации не в полной мере соответствует характеру и масштабам ее деятельности.
2. Учетная политика и
методология бухгалтерского
К аудиторской проверке представлена учетная политика на 2013 год, утвержденная приказом № 1 от 01.01.2013 г. для целей бухгалтерского учета и налогообложения.
Не раскрыты, или не полностью раскрыты следующие элементы учетной политики.
2.1 Организационно-технический раздел:
Не определен порядок документооборота, а также другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета .
2.2 В целях бухгалтерского учета:
Замечаний нет.
2.3 В целях учета для налога на прибыль:
В нарушение п.1.1 ст. 259 НК РФ в учетной политике Организации не определено, будет ли общество применять или не применять амортизационную премию.
2.4 В целях учета для НДС:
Замечаний нет.
3. Аудит основных средств (01, 02)
Аудиту были подвергнуты следующие документы:
- Учетная политика Организации;
- Бухгалтерский баланс (форма № 1);
- Главная книга;
- Инвентарные карточки учета основных средств.
Замечаний нет.
4. Аудит товаров (41)
Аудиту были подвергнуты следующие документы:
- Учетная политика Организации;
- Бухгалтерский баланс (форма № 1);
- Главная книга;
- Договоры;
- Первичные документы (накладные).
Замечаний нет.
III. ВЫВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ
В результате проведенного аудита не установлены нарушения действующего порядка составления финансовой (бухгалтерской) отчетности и ведения бухгалтерского учета.
По результатам проверки можно сделать вывод о том, что финансово-хозяйственная деятельность Организации велась без отклонений от действующего законодательства РФ.
IV. МНЕНИЕ АУДИТОРА
Анализ документов и профессиональное общение с персоналом бухгалтерии в период проведения аудиторской проверки показали, что уровень компетентности сотрудников соответствует характеру и объему финансово-хозяйственной деятельности Организации.
По нашему мнению, за исключением влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность обстоятельств, изложенных в предыдущей части, финансовая (бухгалтерская) отчетность ООО «Магнит» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2012 г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2012 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности: Федеральному закону от 2 от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и «Положению по ведению бухгалтерского учета».