Отчет по преддипломной практике на ООО АК «DERWAYS»

 

Определим влияние факторов на сумму прибыли:

1. Влияние изменения выручки от продажи продукции на прибыль от продажи:

 или       

 

где – прирост (уменьшение) прибыли за счет изменения выручки от продажи продукции, руб; – прибыль от продажи базисного (предыдущего) периода, руб.; – индекс объема продажи, определяемый отношением выручки от продажи (без НДС) отчетного периода ( ) к выручке от продажи предыдущего периода ( ) по формуле

2. Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль от продажи ( ):

где С0, С1 – себестоимость продукции предыдущего и отчетного периода, руб.

3. Влияние изменения уровня коммерческих расходов на прибыль от продажи ( ):

где – коммерческие расходы предыдущего и отчетного периода соответственно, руб.

4. Влияние изменения уровня управленческих  расходов на прибыль от продажи ( ):

 

где – управленческие расходы предыдущего и отчетного периода соответственно, руб.

5. Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от продажи продукции за анализируемый период:

Результаты факторного анализа показали, что в связи с ростом выручки от продажи продукции прибыль увеличилась на 8 156,76 тыс. руб., за счет роста себестоимости продукции прибыль увеличилась на 29 338,8 тыс. руб.,  за счет влияния управленческих расходов прибыль также стала больше на 6 639,36 тыс.руб. и уменьшилась на 64 977 тыс.руб. за счет влияния коммерческих расходов.

На изменение прибыли могут также оказывать влияние изменение цен на топливо, сырье, материалы, тарифов на энергию, структурные сдвиги в составе продукции и другие факторы, для анализа которых требуется дополнительная информация внутреннего учета.

 

3. Показатели рентабельности

Показатели рентабельности характеризуют относительную доходность или прибыльность различных направлений деятельности предприятия. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, так как их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Показатели измеряются в относительных величинах (процентах, коэффициентах).

Показатели рентабельности объединяют в несколько групп:

1.  показатели, характеризующие рентабельность издержек производства;

2.  показатели, характеризующие рентабельность продаж;

3) показатели, характеризующие доходность капитала  и его частей.

Все эти показатели рассчитываются на основе прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, прибыли от обычной деятельности, чистой прибыли (по данным формы № 2 бухгалтерской отчетности).

1. Рентабельность затрат (Rз) характеризуется отношением прибыли от продажи продукции (Пр) к полной себестоимости реализованной продукции (Сп), %:

Rз = (Пр/Сп)∙100 %,

где Сп – общая сумма затрат на производство и реализацию продукции,

или

Rз = [Пр/(Ср + Ру + Рк)] ∙100 %.

Rз н = [-10095/(-13282056 +(- 110688) + (-39054))] ∙100=0,65

Rз к = [12 262/(-2528096 + (-135146) + (-77249))] ∙100=4,47

Коэффициент показывает уровень прибыли на 1 рубль затраченных средств. Рассчитывается в целом по предприятию, отдельным его подразделениям и видам продукции.

2. Рентабельность продаж (Rп) измеряется отношением величины прибыли к объему продаж. Объем продаж выражается показателем выручки от продажи продукции за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей.

В зависимости от показателя прибыли различают рентабельность продаж:

а) как отношение прибыли от продажи (Пр) к выручке от продажи (Вр), %:

Rпр = (Пр/Вр)∙100 %;

Rпр н = (10095/1521703)∙100=0,66

Rпр к = (12262/2752753)∙100 =0,44

б) как отношение прибыли до налогообложения (Пн) к выручке от продажи, %:

Rн = (Пн /Вр)∙100 %;

Rн н = (71094/1521703)∙100 =4,6

Rн к = (25488/2752753)∙100=0,92

в) как отношение чистой прибыли (Пч) к выручке от продажи, %:

Rч = (Пч /Вр)∙100 %.

Rч н = (71329/1521703)∙100=4,7

Rч к = (26596/2752753)∙100=0,96

Рентабельность продаж характеризует эффективность предпринимательской деятельности: показывает, сколько получено прибыли с рубля продаж. Рассчитывается в целом по предприятию, отдельным видам продукции.

3. Коэффициенты рентабельности капитала исчисляются отношением величины прибыли к среднегодовой величине капитала и его составных частей.

При расчете коэффициентов используется прибыль до налогообложения (Пн), прибыль от обычной деятельности (Поб), чистая прибыль (Пч).

В зависимости от вида капитала различают показатели рентабельности:

а) рентабельность всего имущества (совокупных активов) (Rи) как отношение прибыли до налогообложения предприятия к среднегодовой стоимости имущества предприятия, %:

Rи = (Пн /САср)∙100 %,

Rи н = (71094/6027839)∙100=1,17

Rи к =  (25488/6649814)∙100=0,3

где САср – среднегодовая стоимость имущества предприятия, определяемая по данным актива баланса как среднеарифметическая величина на начало и конец анализируемого периода, руб.:

САср = (ВБн + ВБк ) ∙ 0,5,

САср н = (5420250+6635428 ) ∙ 0,5=6 027 839

САср к = (6635428+6664200 ) ∙ 0,5=6 649 814

где ВБн, ВБк – валюта баланса (стоимость имущества), которая равна сумме итогов раздела I и II актива баланса соответственно на начало и конец отчетного периода.

Коэффициент показывает, сколько денежных единиц прибыли получено предприятием с единицы стоимости имущества (активов) независимо от источников привлечения средств;

б) рентабельность основных средств (RОС) – как отношение прибыли до налогообложения предприятия (или прибыли от обычной деятельности, или чистой прибыли) к среднегодовой стоимости основных средств предприятия, %:

RОсС = (Пн /ОСср)∙100 %,   

RОсС н = (71094/2496273,5)∙100=2,84

RОсС к =  (25488/2776498)∙100=0,91

где ОСср – среднегодовая стоимость основных средств предприятия, определяемая по данным актива баланса как среднеарифметическая величина основных средств  на начало и конец анализируемого периода, руб.:

ПФср = (ОСн + ОСк )∙ 0,5.   

ОСср н = (2193777+2798770 )∙ 0,5=2496273,5

ОСср к = (2798770+2754226)∙ 0,5=2776498

в) рентабельность производственных фондов (Rпф) – как отношение прибыли до налогообложения предприятия (или прибыли от обычной деятельности, или чистой прибыли) к среднегодовой стоимости производственных фондов предприятия, %:

Rпф = (Пн /ПФср)∙100 %, 

Rпф н = (71094/3787498)∙100=1,87

Rпф к = (25488/4399436)∙100=0,57

где ПФср – среднегодовая стоимость производственных фондов предприятия, определяемая по данным актива баланса как среднеарифметическая величина основных средств (ОС) и запасов (З) на начало и конец анализируемого периода, руб.:

ПФср = [(ОСн +Зн )+ (ОСк +Зк )] ∙ 0,5;

ПФср н = [(2193777+2798770 )+ (1040314+1542135 )] ∙ 0,5=3 787 498

ПФср к = [(2798770+1542135 )+ (2754226+1703741)] ∙ 0,5=4 399 436

г) рентабельность собственного капитала (Rск) исчисляется отношением чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного (акционерного) капитала, %:

Rск = (Пч /СКср)∙100 %,

Rск н = (-71329 /-16105)∙100=442,8

Rск к = (-26596/35238)∙100=-75,4

где СКср – среднегодовая стоимость собственного капитала, определяемая как среднеарифметический итог собственных источников средств предприятия (итог III раздела пассива баланса) на начало (СКн) и конец (СКк) анализируемого периода, руб.:

СКср = (СКн + СКк )∙ 0,5.    

СКср н= ((-80746)+48536)∙ 0,5=-16 105

СКср к= (48536+21940 )∙ 0,5= 35 238                

Коэффициент играет важную роль при оценке уровня котировки акций акционерных компаний на бирже.

Рентабельность имущества отличается от рентабельности собственного капитала, так как в первом случае оцениваются все источники финансирования, включая внешние, а во втором – лишь собственные.

Если заемные средства приносят больше прибыли, чем уплата процентов на этот заемный капитал, то разница может быть использована для повышения отдачи собственного капитала. Однако в том случае, если рентабельность активов меньше, чем проценты, уплачиваемые на заемные средства, влияние привлеченных средств на деятельность предприятия должно оцениваться отрицательно.

д) рентабельность инвестиционного капитала (Rик) исчисляется отношением чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного и долгосрочного заемного капитала, %:

Rик = (Пч /ИКср)∙100 %,

Rик н = (71329/3574689,5)∙100=1,99

Rик к = (26596 /3345610,5)∙100=0,79

где ИКср – среднегодовая стоимость инвестиционного капитала, определяемая как среднеарифметический итог собственных источников средств предприятия (итог III раздела пассива баланса) и долгосрочных заемных средств (итог IY раздела пассива баланса) на начало анализируемого периода, руб.:

ИКср = (ИКн + ИКк )∙ 0,5;

ИКср н = (3738741+3410638 )∙ 0,5=3 574 689,5

ИКср к = (3410638+3280583)∙ 0,5=3 345 610,5

Анализ показателей рентабельности проводился на основе данных бухгалтерской отчетности (формы № 1, 2) с помощью аналитической табл. 18.

 

Таблица 18

Динамика коэффициентов рентабельности

Показатели	Предыдущий период	Отчетный период	Изменение (+, -)
1	2	3	4
Исходные данные, тыс. руб.
1. Выручка (нетто) от продажи продукции	1521703	2752753	1231050
2. Полная себестоимость реализованной продукции	1382056	2528096	1146040
3. Прибыль от продажи продукции	10095	12262	2167
4. Доходы по ценным бумагам	-	-	-
5 Прибыль до налогообложения	71094	25488	-45606
6. Чистая прибыль	71329	26596	-44733

 

Продолжение табл. 5

1	2	3	4
Коэффициенты рентабельности, %
7. Рентабельность затрат Rз	0,65	4,47	3,82
8. Рентабельность продаж по прибыли от продажи Rпр	0,66	0,44	-0,22
9. Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения Rн	4,6	0,92	-3,64
10. Рентабельность продаж по чистой  прибыли Rч	4,7	0,96	-3,74
11. Рентабельность совокупных активов  по прибыли до налогообложения Rи	1,17	0,3	-0,87
12. Рентабельность основных средств  по прибыли до налогообложения RОС	2,84	0,91	-1,93
13. Рентабельность производственных  фондов по чистой прибыли Rпф	1,87	0,57	-1,3
14. Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли Rск	442,8	75,4	-367,4
15. Рентабельность инвестиционного  капитала по чистой прибыли Rик	1,99	0,79	-1,2
16. Рентабельность финансовых вложений Rфв	-	-	-

 

Показатели рентабельности также  не имеют нормативных значений. Эти показатели необходимо рассматривать в динамике, чтобы сделать вывод о финансовом состоянии предприятия.

Рост значений показателей рентабельности в динамике характеризует улучшение деятельности предприятия, повышение его  доходности.

4. Факторный анализ показателей рентабельности

С помощью метода цепных подстановок определяется влияние изменений рентабельности продаж за счет факторов изменения выручки от продажи продукции и себестоимости. Исходные данные для факторного анализа изменения рентабельности продаж приведены в табл. 19.

Таблица 19

Исходные данные для факторного анализа показателей

рентабельности продаж

Показатели	Предыдущий период	Отчетный период	Изменение (+,-)
1. Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	1521703	2752753	1231050
2. Полная себестоимость реализованной  продукции, тыс. руб.	1382056	2528096	1146040
3. Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.	10095	12262	2167
4. Рентабельность продаж по прибыли  от продажи, %	0,66	0,44	-0,22

 

 

Используем метод цепных подстановок. Для выявления количественного влияния каждого фактора на конечный результат необходимо вычислить «условный» (промежуточный) показатель рентабельности при отчетной выручке от продажи ( ) и базисной себестоимости ( ):

.

1. Влияние  изменения объема продаж на  уровень рентабельности продаж:

2. Влияние  фактора изменения себестоимости  на уровень рентабельности продаж:

3. Сумма  факторных изменений дает общее  изменение рентабельности продаж  за период:

∆ Rпр = ∆ Rпр1 + ∆ Rпр2.

∆ Rпр = 49,13-0,66=48,47

 

3.3.5. Оценка темпов экономического  роста

Экономический рост предприятия характеризуется увеличением объемов деятельности предприятия. Прирост объема выпуска и продаж продукции зависит от роста его имущества (активов). Для этого требуются дополнительные финансовые ресурсы.