Отчет по производственной практике в OAO "Байкалводпроект"

Многочисленные и разнообразные  операции движения денежных средств  в кассе предприятия находят  отражение в следующих регистрах  синтетического учета  и отчетности:

• Главная книга;
• журнал – ордер № 1 и ведомость №1;
• регистры синтетического учета кассовых операций по счету 50;
• бухгалтерский баланс (ф. № 1, стр. 261);
• отчет о движении денежных средств (ф. № 4).    

Лимит остатка кассы для организаций  с 01.01.2012 года устанавливается в соответствии с Положением Банка России от 12 октября 2011 года N 373-П "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации", и подтвержден справкой АКБ Росбанк  об установлении лимита остатка наличных денежных средств в кассе на начало 2012 г. в 50000 (Пятьдесят тысяч) рублей.

Приходные и расходные кассовые ордера  до передачи в кассу регистрируются  бухгалтерией в журнале регистрации  приходных и расходных  кассовых документов. Расходные кассовые ордера,  оформленные на платежных ведомостях на оплату труда, регистрируются после их выдачи.

Денежные средства поступают в  кассу из банка, от работников организации  как остатки неиспользованных  авансов, от покупателей выручка  за услуги по межеванию, инвентаризации  земель, за аренду, за платную автостоянку, за копирование и др. Выручка по стоянке приходуется ежедневно  в кассу предприятия по корешкам номерных специальных  квитанций  за стоянку автомобиля, на специально отведенной территории автобазы  предприятия. Денежные средства перевозит уполномоченное лицо, с которым заключен договор  о материальной ответственности, и  сдает в кассу организации, где  кассир выдает  квитанцию на приход.

Ведение кассовых операций в организации оформляется следующими проводками:

1. дебет счета 50 «Касса» - кредит счета 51 «Расчетные счета» - на сумму денежных средств, полученных с расчетного счета и оприходованных в кассе;
2. дебет счета 50 «Касса» - кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» - на сумму наличных денежных средств, полученных в качестве вклада в уставный (складочный) капитал организации;
3. дебет счета 50 «Касса» - кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на сумму полученных авансов (под поставку товаров или продукции, выполнение работ или оказание услуг);
4. дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - кредит счета 50 «Касса» - на сумму произведенных выплат, начисленных работникам организации (оплата труда, премии, по листку временной нетрудоспособности и т.п.);
5. дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - кредит счета 50 «Касса» - на сумму денежных средств, выданных подотчетному лицу;
6. дебет счета 51 «Расчетный счет» - кредит счета 50 «Касса» - на сумму сверхлимитного остатка наличных денег, сданных по объявлению в кредитное учреждение;
7. дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - кредит счета 50 «Касса» - на сумму выданных авансов под приобретение продукции, оплату выполненных работ или оказанных услуг (от выдачи денег под отчет отличается тем, что аванс передается в кассу организации-поставщика).[10]

В ОАО "Байкалводпроект" бухгалтерия отслеживает использование средств по назначению, установлен порядок в трехдневный срок  представить авансовый отчет по выданным подотчетным суммам. Если по выписанному приходному ордеру деньги в кассу не поступили, то кассир обязан вернуть его в бухгалтерию, о чем должна быть сделана отметка в журнале регистрации приходных кассовых ордеров.

В бухгалтерии предприятия имеется  список лиц, утвержденный приказом руководителя , которым могут выдаваться из кассы  наличные деньги на хозяйственные нужды, порядок оформления сотрудниками «заявлений на выдачу денег», указание в разрешительной надписи руководителя предприятия  или уполномоченного лица срока, на который они выданы, эти мероприятия  препятствуют злоупотреблениям.

Движение  денежных средств отражается в бухгалтерских регистрах и финансовой отчетности организации:

• журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 по учету кассовых операций;
• Главная книга;
• баланс предприятия (ф. № 1), 2-й раздел актива;
• Отчет о движении денежных средств (ф. № 4).

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир ведет в  компьютере.  В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и  выводит остаток денег в кассе  на следующий день. Учет на предприятии  автоматизирован полностью. Главный  бухгалтер, получив отчет кассира, проверяет правильность оформления кассовых документов и своей подписью подтверждает приемку оправдательных документов.

В соответствии с п. 27 Порядка ведения  кассовых операций в случае выдачи денег из кассы, не подтвержденная распиской  получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его  документе, в оправдание остатка  наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.

Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются  излишками кассы и зачисляются  в доход предприятия.

На предприятии все расчеты  с поставщиками проводятся в безналичном  порядке, путем перечисления с расчетного счета.

В кассе могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги и денежные документы. К ним  относятся оплаченные путевки в  дома отдыха и санатории, акции акционерных  обществ, почтовые марки, марки госпошлины, оплаченные авиабилеты, проездные билеты и.т.д. Денежные документы учитывают  по номинальной стоимости. На предприятии  денежные документы и ценные бумаги не учитываются.

Для того, чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на предприятии, оценить синхронность поступления  и расходования денежных средств, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств на предприятии, следует выделить и проанализировать все направления поступления (притока) денежных средств, а также их выбытия (оттока).

На практике используют два ключевых метода расчета  объема денежных потоков: прямой и косвенный. Прямой основан на движении денежных средств по счетам предприятия. При необходимости операции можно сгруппировать по видам деятельности. Необходимые данные для заполнения расчетной формы можно получить из главной книги и записей в регистрах бухгалтерского учета. Исходный элемент расчета – выручка от реализации (товаров, работ и услуг). В Российской федерации прямой метод положен в основу формы отчета о движении денежных средств, утвержденной Приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 2 июля 2010 г. N 66н (в ред. от 04.12.2012 N 154н).

Расчет денежных потоков косвенным  методом ведется от показателя чистой прибыли с соответствующими ее корректировками  на статьи, не отражающие реальное движение денежных средств по отдельным счетам.                      

Косвенный метод основан на анализе  движения денежных средств  по видам  деятельности, так как показывает, где конкретно овеществлена  прибыль  предприятия  или куда вложены  «живые деньги». Косвенный метод  базируется на изучении «Отчета о  прибылях и убытках» снизу вверх. Поэтому его иногда называют «нижним». Прямой метод называют «верхним», так  как  «Отчет о прибылях и убытках» анализируют сверху вниз. При осуществлении  аналитической работы оба метода (прямой и косвенный) дополняют друг друга и дают реальное представление  о движении потока денежных средств  на предприятии за расчетный период.

 

 

 

 

2. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  АНАЛИЗ  ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

2. 1. Информационная база экономического анализа

Годовой отчет общества был представлен  в Совет директоров общества на предварительное  утверждение и протоколом заседания  Совета директоров от 14 мая 2013г. был  предварительно утвержден.

В годовом отчете отмечены основные виды деятельности общества и выполненные проектно-изыскательские работы. Даны основные показатели финансовой деятельности за 2012 год, а также указан состав совета директоров ОАО "Байкалводпроект".

В связи с незначительной прибылью и убытками прошлых лет Совет  директоров принял решение не выплачивать  дивиденды по акциям Общества.

Основными факторами риска деятельности Общества являются:

• не выполнение заказчиками условий контрактов по оплате выполненных работ;
• возникновение форс-мажорных обстоятельств.

Согласно пояснительной записке  к годовому отчету ОАО "Байкалводпроект" основными видами деятельности в 2012г. являлись: проектные, топографические, геодезические, гидрогеологические работы, сдача в аренду свободных помещений  производственного здания и территорий, сдача части территории под стоянку  автотранспортных средств. Все виды осуществлялись на основании лицензий.

Также в пояснительной записке  дана краткая характеристика учетной  политики в 2012 году, указана величина полученных доходов и расходов от выполненных работ и услуг. 

Согласно годового баланса хозяйственной  деятельности на 1.01.2013г. суммы задолженности  отражены следующим образом:

• Дебиторская задолженность на конец отчетного периода - 1943,0 тыс. рублей, Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками на конец отчетного периода - 922,0 тыс. рублей, задолженность перед персоналом предприятия - 2506,0 тыс. рублей, задолженность по налогам и сборам - 2594,0 тыс. рублей, заемные средства - 140,0 тыс. рублей.
• По акту сверки согласований с налоговой инспекцией по платежам в бюджет и внебюджетные фонды расхождений нет.

В Аудиторском заключении по результатам  проведенного аудита за 2012г. было отражено, что бухгалтерская отчетность за 2012г. достоверна, финансово - хозяйственные  операции осуществлялись согласно действующего законодательства и «Положение по ведению  бух. Учета и бух. Отчетности в  РФ».

Перечень  форм статистической и бухгалтерской  отчетности ОАО "Байкалводпроект" за 2012 год представлены в таблице 2.1. и 2.2.

Таблица 2.1. Перечень форм статистической отчетности ОАО "Байкалводпроект" за 2012 г.

Номер	Название	Отчетный период
Форма №1 - ТР (автотранспорт)	Сведения об автотранспорте и о  протяженности автодорог необщего пользования	Год
Форма №ПМ (выборочное обследование)	Сведения об основных показателях  деятельности малого предприятия.	Квартал

 

Форму 1-ТР (автотранспорт) - год обязаны представлять все юридические лица, использующие в хозяйстве автотранспорт, будь он собственный или взятый в аренду/лизинг. Учету подлежат автомобили всех типов, марок, моделей и их модификаций, независимо от технического состояния и места нахождения автомобилей. Почти по всем видам транспорта указывается общая численность и численность технически исправных машин, то есть не находящихся в ремонте и не предназначенных к списанию; а также общая грузо-/пассажироподъемность и оснащенность аппаратурой спутниковой навигации (ГЛОНАСС/GPS). Для оценки использования в работе всего автотранспорта, применяется показатель «автомобиле-день». Так же указываются данные о работе грузовых автомобилей: сколько было перевезено грузов, общий грузооборот и пробег. В разделе финансовые показатели, указываются доходы и расходы предприятия от эксплуатации автотраспорта, отдельно по каждой видовой группе.

Форма №ПМ (выборочное обследование). Это ежеквартальный отчет об основных показателях деятельности малого предприятия, в котором указываются сведения о отгруженных товарах собственного производства, выполненных работах, оказанных услугах собственными силами, нарастающим итогом.

Таблица 2.2. Перечень форм бухгалтерской отчетности ОАО "Байкалводпроект" за 2012 г.

Номер	Название	Отчетный период
Форма по КНД 1110018	Сведения о среднесписочной численности  работников за предшествующий календарный  год	Год
Форма по КНД 1166008	Реестр сведений о доходах физических лиц за 2012 год.	Год
Форма по КНД 1152017	Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому  в связи с применением упрощенной системы налогообложения	Год
Форма по КНД 1152004	Налоговая декларация по транспортному  налогу	Год
Форма по КНД 1153005	Налоговая декларация по земельному налогу. (ФНС №2)	Год
Форма по КНД 1153005	Налоговая декларация по земельному налогу. (ФНС №1)	Год
Форма по    РСВ - 1 ПФР	Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым  взносам на обязательное медицинское  страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования  плательщиком страховых взносов, производящими  выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.	Квартал
Форма по КНД 1152016	Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных  видов деятельности.	Квартал

 

В форме по КНД 1110018 отражается среднесписочная  численность работников организации  по состоянию на 1 января текущего года, за предшествующий календарный год.

Форма по КНД 1166008 - это реестр сведений о доходах физических лиц по форме 3 - НДФЛ. Реестр состоит из разделов, в каждом из которых рассчитывается налоговая база и сумма налога по доходам, облагаемым по ставкам: 13%, 30%, 35%, 9%, 15%. Каждый раздел содержит следующие данные: общая сумма дохода, облагаемого по ставке (%), общая сумма дохода, не подлежащего налогообложению, налоговая база, общая сумма налога, уплаченная на основании налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц в связи с сообщением налогового агента о невозможности удержания налога и сумме задолженности налогоплательщика, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета.