План технического развития на предприятияя

 

,

 

где N – количество изделий производимых в год, шт.;

- норма времени на i-й операции;

- тарифный коэффициент, соответствующий разряду на i-й операции (тарифные коэффициенты приведены в Приложении В);

- тарифная ставка соответствующего  разряда.

Повторяя расчет по всем операциям, заполняют табл. 10.

 

Таблица 10. Расчет оплаты труда по сдельным расценкам

Виды работ	Разряд работ	Объем выпуска изделий, шт.	Часовая тарифная ставка первого разряда, руб.	Тарифный коэффициент	Годовая оплата труда по сдельным расценкам, тыс.руб.
1. ток.(1гр)	6	3000	35,03	1,7	1429,224
2. фр.(2 гр)	4	3000	35,03	1,3	2459,106
3. свер.(2гр)	5	3000	35,03	1,5	1576,350
4. шлиф.(2гр)	4	3000	35,03	1,3	1639,404
5. сбор.(2гр)	5	3000	35,03	1,5	1103,445
Итого					8207,529

 

Годовой фонд оплаты труда  рассчитывают, используя данные о  структуре фонда оплаты труда. Дополнительная заработная плата в данном примере составит 10- 15% от суммы основной заработной платы (оплаты труда по сдельным расценкам, тарифным ставкам и окладам) и премии. Результаты расчета оформляют в виде табл. 11.

 

Таблица 11. Фонд заработной платы персонала

Категория персонала	Фонды				Всего оплата труда (гр.2+гр.3+гр.4+гр.5)
	Оплата труда по сдельным расценкам	Зарплата по тарифным ставкам и окладам	Премии (20-25%)	Дополнительная зарплата 10-15%
1. Рабочие, всего
в том числе основные рабочие	8207,529	х	1641,5058	820,7529	10669,787
вспомогательные рабочие	х	1044,5946	208,919	104,459	1357,973
2. Руководители	х	2984,556	626,757	298,455	3909,758
3. Специалисты	х	2089,189	417,838	208,919	2715,946
4. Служащие	х	447,683	111,921	44,7683	604,372
5. Прочий персонал	х	149,2278	37,307	14,9228	201,4576
Итого:					19459,303

 

Расчет текущих  издержек на производство и реализацию продукции

Данные о текущих  затратах на производство и реализацию продукции по результатам ранее  выполненных разделов оформляют  в табл. 12. Таблица 12. Затраты на производство и реализацию продукции (в расчете на годовой выпуск при полном освоении производственной мощности)

 

Элементы затрат	Сумма,тыс. руб.	Удельный вес, %
1. Материальные затраты	3947,922	12,2
2. Расходы на оплату  труда, всего
в том числе:
2.1. Оплата труда	19459,303	59,5
2.2. Отчисления по единому  социальному налогу (26%)	5059,42	15,5
3. Амортизационные отчисления	1913,5452	5,8
4. Прочие расходы	2286,6809	7
Итого текущие затраты  на производство	32666,87	100

 

Материальные затраты  были рассчитаны в табл. 3, фонд оплаты труда – в табл. 11, амортизационные  отчисления – в табл. 7, прочие расходы  принимают на уровне 6 - 10% от общей суммы текущих затрат на производство.

Поскольку график реализации работ предполагает увеличение объема выпускаемой продукции, необходимо, выделив переменную и постоянную часть в составе затрат, рассчитать себестоимость единицы продукции и всей выпущенной продукции для периода освоения и полной загрузки производственной мощности и заполнить табл. 13 и 14.

Заполнение табл. 13 начинается с колонок 5-7, используя данные табл. 3 о сумме и распределении материальных затрат на переменные и постоянные в графах 2, 3, 4. Затем из затрат на оплату труда в табл. 11 выделяют переменные и постоянные составляющие. Очевидно, что зарплата рабочих, оплачиваемых по сдельным расценкам – это переменные расходы, а зарплата персонала, оплачиваемого повременно, представляет собой постоянные расходы. Единый социальный налог рассчитывается по ставке 26% от суммы заработной платы (основной, дополнительной, премий). Амортизационные отчисления рассчитаны были в табл. 7. Все прочие затраты отнесем к постоянным расходам.

При освоении производства объем произведенной продукции  в соответствии с исходными данными меньше, чем при полной загрузке мощности во второй и последующий годы производства продукции, поэтому общая сумма переменных затрат (в графе 3 табл. 13) соответственно уменьшена (по сравнению с графой 6 табл. 13), а величина постоянных затрат (графа 4 табл. 13) при этом такая же, как указана в табл. 13 в графе 7.

 

Таблица 13. Затраты на годовой выпуск продукции

Элементы затрат	Освоение			Полное использование  мощности
	Всего	в том числе		Всего	в том числе
		условно-переменные	условно-постоянные		условно-переменные	условно-постоянные
1	2	3	4	5	6	7
1. Материальные затраты, всего, в том числе	1839,73	1839,73	Х	3947,922	3947,922	Х
1.1. Сырье, материалы, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты	1448,6	1448,6	Х	3108,6	3108,6	Х
1.2. Вспомогательные материалы	86,9	60,83	26,07	186,516	130,5612	55,9548
1.3. Топливо, энергия со стороны	304,2	91,32	212,9	652,806	195,84	456,97
2. Оплата труда, всего, в том числе:	9068,03	Х	9068,03	19459,303	Х	19459,303
2.1. Основных рабочих	4972	Х	4972	10669,79	Х	10669,787
Вспомогательных	632,8	632,8	Х	1357,973	1357,973	Х
Руководителей		1821	Х		3909,758	Х
Специалистов		1265,6	Х		2715,946	Х
Служащих		281,6	Х		604,372	Х
Прочего персонала		94,1	Х		201,4576	Х
2.2. Отчисления по единому  социальному налогу (ЕСН)		2357,6	Х		5059,42	Х
3. Амортизационные отчисления		891,7	Х		1913,545276	Х
4. Прочие затраты		1065,5	Х		2286,68	Х
Всего затрат		15222,56	Х		32666,87

 

Таблица 14. Себестоимость  единицы продукции

Элементы затрат	Освоение			Полное использование  мощности
	Всего	В том числе		Всего тыс.руб.	В том числе
		условно-переменные	условно-постоянные		условно-переменные	условно-постоянные
1. Материальные затраты	1,31	1,31	Х	1,32	Х	Х
2. Оплата труда	6,48	4,54	1,94	6,48	4,54	1,94
3. Амортизационные отчисления	0,63	Х	0,63	0,64	Х	0,64
4. Прочие затраты	0,76	Х	0,76	0,76	Х	0,76
Всего	9,2	6,44	2,76	9,2	6,44	2,76

 

Данные в графах табл. 14 получаются делением данных соответствующих граф табл. 13 на объем производства для полного использования мощности (в графах 5, 6, 7) или для периода освоения (в графах 2, 3, 4).

 

Определение выручки  от реализации продукции и критического объема производства

 

Выручка от реализации продукции  определяется как произведение объема производства для соответствующего периода и цены реализации продукции без учета налога на добавленную стоимость.

Расчет цены на выпускаемую  продукцию выполняется исходя из 20 – 80% уровня рентабельности продукции. Цена предприятия (Ц_пред) рассчитывается по формуле:

 

,

 

где С – себестоимость единицы продукции, в рублях;

- рентабельность продукции,  в процентах.

Выручка от реализации рассчитывается без учета косвенных налогов. Результаты расчета заносятся в  табл. 15, и далее в ней же показывается расчет прибыли от реализации продукции и чистой прибыли. Ставка налога на прибыль принимается по действующему законодательству (20%).

Цпред.= 9200+70*9200\100=15640

Выручка=15640*1400= 46920000

Выручка=15640*1400= 21896000

 

Таблица 15. Отчет о  прибылях и убытках

Показатели	Освоение	Полная мощность
1. Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов	21896000	46920000
2. Себестоимость реализованной  продукции	12880000	27600000
3. Прибыль от реализации	9016000	19320000
4. Налог на прибыль	1803200	3864000
5. Чистая прибыль	7212800	1545600

 

Себестоимость единицы  продукции по периодам, конечно, различается. В нашем примере следует установить цену минимальную, но приемлемую (не приводящую к убыткам) для периода освоения, при этом предприятие, скорее всего, будет при полном использовании мощности иметь высокий уровень рентабельности.

Далее следует определить объем производства продукции, при  котором предприятие только возмещает  расходы на ее производство и реализацию (критический объем производства):

 

Точка безубыточности (критический объем производства)	=	Постоянные расходы на производство и реализацию продукции (за год)
		Цена ед. продукции  – Прямые переменные затраты на производ. ед. продукции

 

=9800,061\32666,87-9200=\9800,061\23466,87=418

Постоянные расходы  на производство и реализацию были определены в табл. 13, переменные на единицу продукции рассчитаны в табл. 14, цена единицы продукции определена с учетом заданного уровня рентабельности продукции. Отклонение объема продаж, планируемого в проекте предприятия от точки безубыточности (в процентах к планируемому объему продаж), покажет предел безопасности: на сколько процентов можно снизить объем продаж, не получая убытков. Расчет точки безубыточности можно представить графически (рис. 1).

 

 

Три главные линии  показывают зависимость переменных затрат, постоянных затрат и выручки от объема производства. Критический объем производства (N_кр) показывает объем производства, при котором величина выручки от реализации (В_р) равна ее полной себестоимости (v*N+C).

 

 

Расчет потребности  в оборотных средствах

 

Расчет потребности в оборотных средствах требует точных данных об условиях поставки материалов, организации расчетов с поставщиками, нормах запаса и множества других данных.

Для нашего расчета используем прямой метод расчета потребности  в оборотных средствах для  создания производственных запасов сырья, материалов, вспомогательных материалов, запчастей, топлива (оформляют расчет в табл. 16) и косвенный метод расчета по всем остальным составляющим. Потребность в оборотных средствах для создания запасов определим по нормативу производственных запасов:

 

,

 

где - среднесуточное потребление материалов;

- норма текущего запаса, дни;

- норма подготовительного запаса, дни;

- норма страхового запаса, дни;

- норма запаса, дни.

 

Таблица 16. Расчет потребности  в оборотных средствах в составе  производственных запасов

Наименование составляющих в составе запасов	Годовой расход, тыс. руб.	Среднесуточный расход, тыс. руб./сутки	Норма запаса, дни	Потребность, тыс. руб.
1. Основные материалы	3108,6	11,96	28	334,77
2. Вспомогательные материалы	186,516	0,72	63	45,2
3. Топливо, энергия  со стороны	652,806	2,52	40	100,43
Итого:	3947,922	15,18	131	1988,58

 

Косвенный метод расчета основан на показателе объема реализованной продукции и оборачиваемости оборотных средств в днях. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (К_об) показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период (квартал, полугодие, год):

 

Коб =	Объем реализованной  продукции за период
	Средний остаток оборотных  средств за период

 

Продолжительность одного оборота (Д):

 

Д=	Число дней в отчетном периоде
	Коб