Планирование производственно-финансовой деятельности промышленного предприятия

2. Определим годовую норму  амортизационных начислений: На=1/Т пол=1/16 (лет)=0,0625

3.Амортизационные отчисления рассчитываются как произведение среднегодовой стоймости ОФ (по соответствующему периоду) на норму амортизационных начислений.

Амортизационные отчисления на базисный и стратегический периоды. Табл. 2.17
Е ам, тыс.руб		Н ам	Среднегодовая стоймость ОФ, тыс.руб.
1 период	2 период	0,0625	1 период	2 период
5650	6509,7		90400	104155

Вывод: Амортизационные отчисления на базисный период составили 5650 (тыс. руб.), а на стратегический 6509,7 (тыс. руб.).

2.6 Прочие расходы

К элементу "Прочие расходы" в составе себестоимости продукции  относятся платежи по обязательному  страхованию имущества, плата по процентам за краткосрочные кредиты банков, расходы на НИОКР, командировочные расходы, оплата услуг сторонних организаций и другие затраты, входящие в себестоимость продукции, но не относящиеся к перечисленным ранее элементам затрат.

Экономический элемент "Прочие затраты" является комплексным и  включает в себя затраты, не вошедшие в элементы 1-4 таблицы 2.21

Для расчета прочих расходов принимаем следующее:

Е_пр= 0,2·(Е_э + Е_фзп+Е_сн+ Е_ам), (тыс. руб.)

Вывод: Прочие расходы по базисному периоду составили 33288,2 (тыс. руб.), а на стратегический период составят 30586,9 (тыс. руб.)

 

Составив смету затрат, необходимо разделить затраты на переменные и постоянные. Группировка  затрат по экономическим элементам  не дает возможность рассчитать себестоимость единицы продукции (составить калькуляцию). Все расходы предприятия подразделяются на прямые, которые непосредственно связаны с производством конкретного вида продукции, и косвенные, распределяемые по видам продукции. Для этой цели используется группировка по статьям калькуляции.

При различных объемах производства себестоимость единицы продукции принято определять с учетом переменных ( ), условно-постоянных ( ) и общих ( ) затрат.

В курсовом проекте требуется  найти величину переменных и постоянных затрат. Известно, что к переменным (условно-переменным) относятся затраты, зависящие от изменения объема производства продукции, а к постоянным затраты не зависящие от изменения объема производства.

Вывод: Величина переменных затрат составила 115296,4(тыс. руб.) и 108213,1 (тыс. руб.) соответственно на базисный и стратегический периоды. Величина постоянных затрат составила 101052,1 (тыс. руб.) и 96181,6 (тыс. руб.) соответственно по периодам.

Объединим полученные ранее данные в таблицах: «Расчёт себестоймости продукции промышленного предприятия на базисный период. Табл.2.18» и «Расчёт себестоймости продукции промышленного предприятия на стратегический период. Табл.2.19»

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчёты и  пояснения  к «Расчёт себестоймости продукции промышленного предприятия на базисный период. Табл.2.18» и «Расчёт себестоймости продукции промышленного предприятия на стратегический период.Табл.2.19»

1. Данные по численности работников предприятия из таблицы «Трудоёмкость производственной программы предприятия и численность основных производственных рабочих (табл.2.9)»

2. Данные по материалам, покупным изделиям, товарам народного потребления и услугам из таблицы «Прямые материальные затраты на выпуск товарной продукции промышленного предприятия (табл.2.1)»

3. Данные по топливу и энергии из таблицы «Расчёт общей годовой потребности э/э» (табл. 2.3)

4. Данные по Амортизации из таблицы «Амортизационные отчисления на базисный и стратегический периоды. Табл. 2.17»

5.Данные по прочим расходам  из таблицы «Расчёт прочих расходов по базисному и стратегическому периодам. Табл.2.20»

Данные по отдельным  видам продукции (А,Б,С,Д) рассчитывались при помощи разбивания (пропорции.

Условно-постоянные затраты  почти не меняются в некотором  диапазоне изменения объема производства, т.к. к ним относятся, главным образом, общепроизводственные и общезаводские расходы  Общие затраты слагаются из переменных и условно-постоянных затрат, а себестоимость единицы продукции определяется делением общих затрат на объем производства или равна сумме прямых затрат и доли условно-постоянных затрат, приходящихся на единицу продукции:

.

 

Вывод: Себестоимость единицы изделия по базисному периоду составила 7,83 (тыс. руб.), а на стратегический период 5,71 (тыс. руб.)

3. Оценка эффективности работы  предприятия

Для оценки эффективности  работы предприятия определяют финансовый результат его деятельности, а  также рентабельность в целом  и по каждому виду продукции.

3.1. Оценка финансовых  результатов  работы предприятия

Для выявления финансового результата необходимо выручку сопоставить с затратами на производство и реализацию: когда выручка превышает затраты, тогда финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. При равенстве выручки и затрат удается лишь возмещать затраты -- прибыль отсутствует, а следовательно, отсутствует и основа развития хозяйствующего субъекта. Когда затраты превышают выручку, субъект хозяйствования получает убытки -это область критического риска, что ставит хозяйствующего субъекта в критическое финансовое положение, не исключающее банкротство. Убытки высвечивают ошибки, просчеты в направлениях использования финансовых средств организации производства, управления и сбыта продукции.

 Прибыль отражает положительный финансовый результат.

Оценка финансовых результатов  работы предприятия представлена в  таблицах: «Оценка финансовых результатов от реализации каждого вида продукции и в целом по предприятию на базисный период.табл.3.1» и «Оценка финансовых результатов от реализации каждого вида продукции и в целом по предприятию на стратегический период.табл.3.2»

Расчёты и пояснения  к таблицам: «Оценка финансовых результатов  от реализации каждого вида продукции  и в целом по предприятию на базисный период.табл.3.1» и «Оценка финансовых результатов от реализации каждого вида продукции и в целом по предприятию на стратегический период.табл.3.2»:

1. Данные по расходам по каждому  виду продукции из таблиц: «Расчёт  себестоймости продукции промышленного предприятия на базисный период. Табл.2.18» и «Расчёт себестоймости продукции промышленного предприятия на стратегический период. Табл.2.19» соответственно для каждого периода.

2. Данные по доходу (Товарной  продукции) по каждому виду  продукции из таблицы «Годовой  план прогноз производства и  реализации продукции (табл. 1.1)»

3. Прибыль (П) исчисляется как  разница между доходами от  реализации продукции (работ,  услуг) в действующих ценах  (без налога на добавленную  стоимость, акцизов) (Д) и суммой  расходов на производство и  реализацию продукции в денежном  выражении (Е): П = Д – Е.

Введём произвольно условную рентабельность и по формуле (см. выше) рассчитаем Прибыль*(П*).

Вывод: Прибыль* по базисному периоду составила 20083 (тыс. руб.), а на стратегический период 19780,9 (тыс. руб.)

 

EBITDA (сокр. от англ. Earnings before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization) — аналитический показатель, равный объёму прибыли до вычета расходов по уплате налогов, процентов, и начисленной амортизации. Данный показатель служит для оценки того на сколько прибыльна основная деятельность организации.

Расчёты и пояснения  к таблице «Определение чистой прибыли, EBITDA и маржинального дохода (табл.3.3)»

1.Данные по валовой прибыли из таблиц: «Оценка финансовых результатов от реализации каждого вида продукции и в целом по предприятию на базисный период.табл.3.1» и «Оценка финансовых результатов от реализации каждого вида продукции и в целом по предприятию на стратегический период.табл.3.2» соответственно по каждому периоду.

2. прибыль от прочих операций ( П пр.) составляет 0,5% от валовой прибыли (П вал.), следовательно П пр.=П вал.*0,005

3. «Прибыль всего» рассчитывается  как сумма валовой прибыли  и прибыли от прочих операций. П= П вал.+ П от проч. операций

4.Налог на прибыль составляет 20% от «Прибыли всего» следовательно,  чтобы рассчитать этот показатель  необходимо «Прибыль всего»*0,2

Н пр= П*0,2

5. Чистая прибыль рассчитывается  как разность «Прибыли всего»  и «Налога на прибыль»: П ч=П-Н пр

6.Показатель EBITDA рассчитывается, как сумма «Прибыли всего» и расходов на амортизацию, которые были рассчитаны в таблице «Амортизационные отчисления на базисный и стратегический периоды. Табл. 2.17». EBITDA=П+Е ам

7. Маржинальный доход  рассчитывается как сумма «Прибыли  всего» и суммы постоянных издержек, данные по которым взяты из таблицы «Годовая смета затрат на производство и реализацию продукции (работ,услуг),тыс.руб. Табл.2.21» МД=П+Е пост

 

 

Для оценки эффективности работы предприятия необходимо сопоставить прибыль и какие для этого были использованы ресурсы (затраты, производственные фонды), с помощью которых она создана. Это и есть рентабельность.

          Рентабельность – доходность, прибыльность предприятия; показатель экономической эффективности производства промышленного предприятия, который отражает конечные результаты хозяйственной деятельности. Рентабельность как понятие характеризует экономическую эффективность деятельности предприятия.

Рентабельность, как показатель – это относительная величина, в числителе которой представлена прибыль, а в знаменателе затраты.

Расчёты и пояснения  к таблице «Расчёт рентабельности по видам продукции. табл.3.4»

1. Прибыль и Расходы по соответствующим  видам продукции из таблиц  «Оценка финансовых результатов от реализации каждого вида продукции и в целом по предприятию на базисный период.табл.3.1» и «Оценка финансовых результатов от реализации каждого вида продукции и в целом по предприятию на стратегический период.табл.3.2».

2. R=(П/E)*100%

Вывод: В таблице «Расчёт рентабельности по видам продукции. табл.3.4» наглядно продемонстрировано, что рентабельность по отдельным видам прибыльной продукции  в стратегическом периоде возрастает, что, конечно, создаёт благоприятные условия для развития предприятия в будущем. А по некоторым видам продукции сокращается.

 

Расчёт и пояснения  для таблицы «Прибыль и рентабельность промышленного предприятия.табл.3.5»:

1. «Выручка от реализации продукции(Д)» из таблицы «Годовой план прогноз производства и реализации продукции (табл. 1.1)» (Товарная продукция)и «Затраты на производство и реализацию продукции(С)»   из таблиц «Оценка финансовых результатов от реализации каждого вида продукции и в целом по предприятию на базисный период.табл.3.1» и «Оценка финансовых результатов от реализации каждого вида продукции и в целом по предприятию на стратегический период.табл.3.2» по соответствующим периодам.

2. Валовая прибыль рассчитывается  как разность «Выручка от реализации продукции(Д)» и «Затраты на производство и реализацию продукции(С)»  

3.Прибыль от прочих операций  составляет 5% от валовой прибыли,  следовательно «Прибыль от прочих  операций» = «Валовая прибыль»*0,05

4. «Налог на прибыль» и «Чистая  прибыль» из таблицы «Определение чистой прибыли, EBITDA и маржинального дохода (табл.3.3)»

5. Среднегодовая стоймость ОФ из таблицы «Среднегодовая стоймость основных средств на базисный и стратегический период.Табл.2.16»

6. R продукции=(П/Д)*100%

R производства= (П/ среднегод. стоймость ОФ)*100%

Вывод: В таблице «Прибыль и рентабельность промышленного предприятия.табл.3.5» наглядно продемонстрировано, что прибыль и рентабельность предприятия в стратегическом периоде незначительно уменьшается.

3.2 Расчет оптимального  размера прибыли

Произведём анализ изменения  финансового результата в связи  с изменением суммы выручки и  расходов, связанных с её реализацией.

 

Расчёты и пояснения  к таблице «Сравнение финансовых результатов хозяйственной деятельности в связи с изменением суммы выручки и расходов на базисный и стратегический период.(табл.3.6)»:

1-я и 2-я ситуации - оптимистические, предполагают доиспользование производственных мощностей предприятий и рост спроса на их продукцию (услуги), что способствует увеличению выручки от реализации. При этом увеличиваются переменные расходы и частично (для 2-ой ситуации) - постоянные.

3 - ситуация - пессимистическая, предполагает сокращение покупательского спроса на товары и услуги, что приводит к недоиспользованию мощностей и, следовательно, снижению выручки от реализации.

Расчёты и пояснения  к таблице «Сравнение финансовых результатов хозяйственной деятельности в связи с изменением суммы выручки и расходов на базисный и стратегический период.(табл.3.6)»

1. Выручка от реализации и  из таблицы «Оценка финансовых результатов от реализации каждого вида продукции и в целом по предприятию на базисный период.табл.3.1» и «Оценка финансовых результатов от реализации каждого вида продукции и в целом по предприятию на стратегический период.табл.3.2»

2.Переменные и постоянные затраты  из таблицы «Годовая смета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), тыс. руб. Табл.2.21»

3. Валовая прибыль рассчитывается как разность «Выручка от реализации продукции» и «Общие затраты»

3.3 Оценка технико-экономических  показателей

К основным технико-экономическим показателям, характеризующим эффективность организации производства и использование основных производственных фондов относятся:

 фондоотдача

;    руб./ руб.

где ТП – стоимость объема товарной продукции (без учета НДС);