Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Апреля 2013 в 09:46, курсовая работа
Целью данной работы является характеристика переменных и постоянных затрат.
1. Значение и роль управленческого учета в определении затрат
2. Характеристика и классификация постоянных и переменных затрат
2.1 Сущность постоянных и переменных затрат
2.2 Переменные затраты
2.3 Постоянные затраты
Заключение
II Расчетное задание №1 «Анализ поведения затрат», «Формирование себестоимости продукции и системы учета затрат»
III Расчетное задание №2 «Система бюджетирования в управленческом учете»
IV Задача
Список литературы
Затраты на производство продукции не велики, наибольшую производственную стоимость имеют ежедневники, наименьшую – плакаты.
6 Бюджет прямых затрат на оплату труда.
Бюджет прямых затрат на оплату труда предназначен для определения прямых издержек на заработную плату и отчислений в бюджет в соответствии с составленным ранее бюджетом производства (Продаж). Данные этого бюджета будут использованы далее в бюджетах производственной калькуляции, коммерческих и управленческих расходов, а так же в бюджетах доходов и расходов организации, и прогнозном бухгалтерском балансе. Составим бюджет прямых затрат на оплату труда (см. таблицу 12).
Таблица 12 – Бюджет прямых затрат на оплату труда
Структурное подразделение |
Численность, чел. |
Дневная ставка, д.е. |
Эффективный фонд рабочего времени одного рабочего, дни |
ФОТ по тарифным ставкам, д.е. |
Премия, д.е. |
Основной фонд оплаты труда, д.е. |
Дополнительный фонд оплаты труда, д.е |
Годовой фонд оплаты труда,д.е. |
Страховые взносы,д.е. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
Администрация |
25 |
420,00 |
213 |
2236500,00 |
1230075,00 |
3466575,00 |
367500,00 |
3834075,00 |
1303585,50 |
Маркетинговый отдел |
20 |
360,00 |
213 |
1533600,00 |
843480,00 |
2377080,00 |
252000,00 |
2629080,00 |
893887,20 |
Отдел продаж |
23 |
360,00 |
213 |
1763640,00 |
970002,00 |
2733642,00 |
289800,00 |
3023442,00 |
1027970,28 |
Итого по руководящему составу |
68 |
1140,00 |
639 |
5533740,00 |
3043557,00 |
8577297,00 |
909300,00 |
9486597,00 |
3225442,98 |
Цех изготовления пластика |
17 |
330,00 |
213 |
1194930,00 |
537718,50 |
1732648,50 |
196350,00 |
1928998,50 |
655859,49 |
Цех изготовления дерева |
18 |
330,00 |
213 |
1265220,00 |
569349,00 |
1834569,00 |
207900,00 |
2042469,00 |
694439,46 |
Цех обработки изделий |
19 |
330,00 |
213 |
1335510,00 |
600979,50 |
1936489,50 |
219450,00 |
2155939,50 |
733019,43 |
Итого производственных рабочих |
54 |
990,00 |
639 |
3795660,00 |
1708047,00 |
5503707,00 |
623700,00 |
6127407,00 |
2083318,38 |
Итого |
122 |
2130,00 |
1278 |
9329400,00 |
4751604,00 |
14081004,00 |
1533000,00 |
15614004,00 |
5308761,36 |
7 Бюджет прямых производственных затрат.
Бюджет прямых производственных затрат предназначен для определения издержек, связанных с теми категориями производственных затрат, которые прямо пропорционально зависят от изменения объемов производства (продаж). Особенностью их планирования является отсутствие запасов. Данные этого бюджета будут использованы в бюджетах доходов и расходов, и движения денежных средств. Рассчитаем бюджет прямых производственных затрат (см. таблицу 13).
Таблица 13 – Бюджет прямых производственных затрат
Показатели |
Фото альбомы |
Фото рамки |
Календари |
Ежедневники |
Плакаты |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Плановый объем продаж, шт. |
2500 |
2700 |
2800 |
2400 |
2300 |
Стоимость единицы производственных затрат, тыс. д.е./шт. |
35 |
40 |
45 |
30 |
45 |
Плановые производственные затраты |
87500 |
108000 |
126000 |
72000 |
103500 |
Фактический объем продаж, шт. |
2300 |
2500 |
2700 |
2200 |
2100 |
Стоимость единицы производственных затрат, тыс. д.е./шт. |
35 |
40 |
45 |
30 |
45 |
Фактические производственные затраты, тыс. д.е. |
80500 |
100000 |
121500 |
66000 |
94500 |
Отклонение факта от плана |
-7000 |
-8000 |
-4500 |
-6000 |
-9000 |
Отношение планово-производственных и фактических производственных затрат приведено на рисунке 7.
Рисунок 7 – Отклонение планово–производственных затрат от фактических производственных затрат
Данное отклонение отрицательно, это говорит о том, что фактические производственные затраты меньше плановых производственных затрат, т.к. фактический объем продаж ниже планового объема продаж. Следовательно, можно сделать вывод о том, что предприятие может продавать большее количество продукции.
8 Бюджет производственной калькуляции.
Бюджет производственной калькуляции предназначен для исчисления затрат на весь выпуск и на единицу продукции.
Рассчитаем бюджет производственной себестоимости на весь выпуск и на единицу продукции (см. таблицу 14).
Таблица 14 - Бюджет производственной калькуляции |
||||||
Показатели |
Фото альбомы |
Фото рамки |
Календари |
Ежеднев-ники |
Плакаты |
Итого |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1 Сырье и материалы, тыс. д.е. |
8750 |
5175 |
7650 |
8700 |
2600 |
32875 |
2 Топливо на технические нужды, тыс. д.е. |
0,54 |
0,54 |
0,54 |
0,54 |
0,54 |
2,7 |
3 Энергия, тыс. д.е. |
0,32 |
0,32 |
0,32 |
0,32 |
0,32 |
0,32 |
4 Заработная плата |
1225,48 |
1225,48 |
1225,48 |
1225,48 |
1225,48 |
6127,41 |
5 Страховые взносы, тыс. д.е. |
416,66 |
416,66 |
416,66 |
416,66 |
416,66 |
2083,32 |
6 Расходы на подготовку и освоение оборудования, тыс. д.е. |
248,8 |
197,6 |
197,6 |
197,6 |
197,6 |
1039,2 |
7 Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, тыс. д.е. |
217,7 |
217,7 |
217,7 |
217,7 |
217,7 |
1088,5 |
8 Общецеховые расходы, тыс. д.е. |
2108,65 |
2057,45 |
2057,45 |
2057,45 |
2057,45 |
10338,43 |
9 Общехозяйственные расходы, |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
10 Итого затрат, тыс. д.е. |
10859,51 |
7233,31 |
9708,31 |
10758,31 |
4658,31 |
43217,73 |
11 Плановый выпуск, шт. |
2500 |
2700 |
2800 |
2400 |
2300 |
12700 |
12 Плановая себестоимость |
4,344 |
2,679 |
3,467 |
4,483 |
2,025 |
|
13 Фактический выпуск, шт. |
2300 |
2500 |
2700 |
2200 |
2100 |
11800 |
14 Фактическая себестоимость единицы продукции, тыс. д.е. |
4,722 |
2,893 |
3,596 |
4,890 |
2,218 |
|
15 Отклонение факта от плана |
+0,378 |
+0,214 |
+0,128 |
+0,408 |
+0,193 |
|
Отклонение плановой себестоимости на единицу продукции от фактической себестоимости на единицу продукции приведено на рисунке 8.
Рисунок 8 – Отклонение фактической себестоимости на единицу продукции от плановой себестоимости на единицу продукции
Отклонение фактической себестоимости от плановой, в данном случае является величиной положительной, т.к. плановая себестоимость ниже фактической себестоимости. Фактическая себестоимость выше плановой, т.к. плановый выпуск продукции в денежном выражении ниже фактического выпуска продукции, следовательно, при определении себестоимость единицы продукции фактическая себестоимость единицы продукции будет больше плановой.
9 Бюджет коммерческих расходов.
Бюджет коммерческих расходов предназначен для более точного определения затрат на мероприятия по стимулированию сбыта. Данные этого бюджета будут использованы в бюджетах доходов и расходов, и движения денежных средств. Составим бюджет коммерческих расходов (см. таблицу 15).
Таблица 15 - Бюджет коммерческих расходов |
|||||
Показатели |
Фото альбомы |
Фото рамки |
Календари |
Ежеднев-ники |
Плакаты |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Объём продаж,тыс.д.е |
162500 |
135000 |
98000 |
108000 |
92000 |
Фактический объём продаж,тыс.д.е. |
103500 |
62500 |
81000 |
66000 |
73500 |
Ставки переменных коммерческих расходов на 1 д.е. продаж,% |
1,6 |
1,6 |
1,6 |
1,6 |
1,6 |
комиссионные |
1 |
1 |
1 |
1 |
1 |
доставка собственным |
0,5 |
0,5 |
0,5 |
0,5 |
0,5 |
прочие переменные расходы |
0,1 |
0,1 |
0,1 |
0,1 |
0,1 |
Планируемые переменные расходы,тыс.д.е. |
2600 |
2160 |
1568 |
1728 |
1472 |
Фактические переменные расходы,тыс.д.е. |
1656 |
1000 |
1296 |
1056 |
1176 |
Постоянные коммерческие расходы,тыс.д.е. |
|||||
реклама (план) |
1625 |
1350 |
980 |
1080 |
920 |
реклама(факт) |
1035 |
625 |
810 |
660 |
735 |
зароботная плата с |
810,3 |
810,3 |
810,3 |
810,3 |
810,3 |
командировочные расходы |
32 |
32 |
32 |
32 |
32 |
Планируемые условно-постоянные расходы, тыс.д.е |
2468 |
2193 |
1823 |
1923 |
1763 |
Фактические условно-постоянные расходы, тыс.д.е |
1878 |
1468 |
1653 |
1503 |
1578 |
Общие планируемые коммерческие расходы, тыс.д.е. |
5068 |
4353 |
3391 |
3651 |
3235 |
Общие фактические коммерческие расходы, тыс.д.е. |
3534 |
2468 |
2949 |
2559 |
2754 |
Отклонение факта от плана |
-1534 |
-1885 |
-442 |
-1092 |
-481 |
Например, затраты на комиссионные являются переменными и рассчитываются по формуле:
Комиссионные = Процент комиссионных * Объем реализации
Затраты на рекламу являются постоянными.
По данному бюджету строится график плановых и фактических коммерческих расходов (см. рисунок 9).
Рисунок 9 – Отклонение коммерческих расходов
Отклонение коммерческих расходов для всей продукции является в данном случае величиной отрицательной, т.к. фактический объем продаж ниже планового.
10 Бюджет управленческих расходов.
Бюджет управленческих
расходов предназначен для точного
определения общих и
Бюджет управленческих расходов по плану и факту представлен в таблице 16.
Таблица 16 - Бюджет управленческих расходов | |||||
Показатели |
Фото альбомы |
Фото рамки |
Календари |
Ежеднев-ники |
Плакаты |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Планируемые управленческие расходы, тыс.д.е. |
|||||
амортизация |
186,6 |
186,6 |
186,6 |
186,6 |
186,6 |
содержание зданий и помещений |
155,5 |
155,5 |
155,5 |
155,5 |
155,5 |
Заработная плата управленческого и прочего (общезаводского) персонала с начислениями, тыс. д.е. |
1028 |
1028 |
1028 |
1028 |
1028 |
Командировочные расходы, тыс. д.е. |
41 |
41 |
41 |
41 |
41 |
Налоги включаемые в себестоимость планово, тыс. д.е. |
0,78 |
0,48 |
0,62 |
0,81 |
0,36 |
Налоги включаемые в себестоимость фактически, тыс. д.е. |
0,85 |
0,52 |
0,65 |
0,88 |
0,40 |
Плановые управленческие расходы - итого, тыс. д.е. |
1411,52 |
1411,22 |
1411,36 |
1411,54 |
1411,10 |
Фактические управленческие расходы - итого, тыс. д.е. |
1411,58 |
1411,25 |
1411,38 |
1411,61 |
1411,13 |
Отклонение факта от плана,(+,-) |
+0,068 |
+0,039 |
+0,023 |
+0,073 |
+0,035 |
Информация о работе Постоянные (полупостоянные) и переменные (полупеременные) затраты