Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Апреля 2013 в 09:46, курсовая работа
Целью данной работы является характеристика переменных и постоянных затрат.
1. Значение и роль управленческого учета в определении затрат
2. Характеристика и классификация постоянных и переменных затрат
2.1 Сущность постоянных и переменных затрат
2.2 Переменные затраты
2.3 Постоянные затраты
Заключение
II Расчетное задание №1 «Анализ поведения затрат», «Формирование себестоимости продукции и системы учета затрат»
III Расчетное задание №2 «Система бюджетирования в управленческом учете»
IV Задача
Список литературы
Отклонения управленческих расходов приведены на рисунке 10.
Рисунок 10 – Отклонение управленческих расходов
Отклонений управленческих расходов в данном случае практически нет, т.к. для функционирования организации необходимы одни и те же средства, вне зависимости от количества выпущенной и реализованной продукции, как по факту, так и по плану.
11. Бюджет доходов и расходов.
Бюджет доходов и расходов организации показывает структуру себестоимости продукции, соотношение затрат и результатов хозяйственной деятельности за определенной период. По этому бюджету можно судить о рентабельности производства (норме прибыли), возможности вернуть в срок кредит и другие заемные средства, с его помощью можно рассчитать точку безубыточности бизнеса. Главный смысл бюджета доходов и расходов - показать руководителям организации эффективность хозяйственной деятельности каждого вида бизнеса, структурного подразделения и компании в целом в предстоящий период, установить лимиты (нормативы) основных видов расходов, прибыли, прогнозировать и определить резервы формирования и увеличения прибыль, оптимизации налоговых и других отчислений в бюджет, формирования фондов накопления и потребления и т.п. Данные этого бюджета будут использованы при формировании прогнозного бухгалтерского баланса организации. Составим бюджет доходов и расходов организации (см. таблицу 17).
Таблица 17 - Бюджет доходов и расходов организации |
||||||
Показатели |
Фото альбомы |
Фото рамки |
Календари |
Ежедневники |
Плакаты |
Итого |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Плановые чистые продажи,тыс.д.е |
133250 |
110700 |
80360 |
88560 |
75440 |
488310 |
Фактические чистые продажи,тыс.д.е |
84870 |
51250 |
66420 |
54120 |
60270 |
316930 |
Прямые затраты,тыс.д.е. |
||||||
Сырьё и материалы,тыс. д.е. |
8750 |
5175 |
7650 |
8700 |
2600 |
32875 |
Продолжение таблицы 17
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Плановые производственные затраты |
87500 |
108000 |
126000 |
72000 |
103500 |
497000 |
Фактические производственные затраты, тыс. д.е. |
80500 |
100000 |
121500 |
66000 |
94500 |
462500 |
Зарплата основного |
1642,1 |
1642,1 |
1642,1 |
1642,1 |
1642,1 |
8210,72538 |
Итого по плану |
97892 |
114817 |
135292 |
82342 |
107742 |
538085,7254 |
Итого по факту |
90892 |
106817 |
130792 |
76342 |
98742 |
503585,7254 |
Плановая маржинальная прибыль, тыс.д.е. |
35358 |
-4117 |
-54932 |
6218 |
-32302 |
-49775,72538 |
Фактическая маржинальная прибыль, тыс.д.е. |
-6022 |
-55567 |
-64372 |
-22222 |
-38472 |
-186655,7254 |
Накладные расходы, тыс. д.е. |
0 | |||||
Плановые коммерческие расходы - итого, тыс. д.е. |
5068 |
4353 |
3391 |
3651 |
3235 |
19696,46877 |
Фактические коммерческие расходы, тыс.д.е. |
3534 |
2468 |
2949 |
2559 |
2754 |
14262,46877 |
Плановые управленческие расходы - итого, тыс. д.е. |
1411,52 |
1411,22 |
1411,36 |
1411,54 |
1411,10 |
7056,726566 |
Фактические управленческие расходы - итого, тыс. д.е. |
1411,6 |
1411,3 |
1411,4 |
1411,6 |
1411,1 |
7056,964321 |
Итого по плану |
6479,2 |
5763,9 |
4802,1 |
5062,2 |
4645,8 |
26753,19534 |
Итого по факту |
4945 |
3879 |
4360 |
3970 |
4165 |
21319,43309 |
Плановая балансовая прибыль(убыток),тыс.д.е. |
28878,6 |
-9881,1 |
-59734,2 |
1155,6 |
-36947,9 |
-76528,92072 |
Фактическая балансовая прибыль(убыток),тыс.д.е. |
-10967,4 |
-59446,1 |
-68732,2 |
-26192,5 |
-42637,0 |
-207975,1585 |
Окончание таблицы 17
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Налог с прибыли по плану, тыс. д.е. |
5775,7 |
-1976,2 |
-11946,8 |
231,1 |
-7389,6 |
-15305,78414 |
Налог с прибыли по факту, тыс. д.е. |
-2193,5 |
-11889,2 |
-13746,4 |
-5238,5 |
-8527,4 |
-41595,03169 |
Чистая прибыль(убыток) по плану, тыс. д.е. |
23102,9 |
-7904,8 |
-47787,4 |
924,5 |
-29558,3 |
-61223,13657 |
Чистая прибыль(убыток) по факту, тыс. д.е. |
-8773,9 |
-47556,9 |
-54985,8 |
-20954,0 |
-34109,6 |
-166380,1268 |
Отклонение чистой прибыли факта от плана,(+,-) |
-31876,9 |
-39652,0 |
-7198,4 |
-21878,5 |
-4551,2 |
-105156,9902 |
Рисунок 11 – Отклонение чистой прибыли (убытка)
В данном случае фактическая чистая прибыль по всем видам продукции ниже плановой.
12.Бюджет движения денежных средств.
Бюджет движения денежных средств - это бюджет движения расчетного счета и наличных денежных средств в кассе организации и его структурного подразделения, отражающие все прогнозируемые поступления и изъятия денежных средств в результате хозяйственной деятельности организации. Данный документ отражает потребность во внешнем финансировании, а так же способствует более точному определению объемов внешнего финансирования. Его назначение состоит в обеспечении сбалансированности поступлений денежных средств и их списаний. Данные этого бюджета будут использованы при формировании прогнозного бухгалтерского баланса организации. Рассчитаем бюджет движения денежных средств по плану и факту (табл. 18).
Таблица 18 - Бюджет движения денежных средств | ||||||
Показатели |
Фото альбомы |
Фото рамки |
Календари |
Ежедневники |
Плакаты |
Итого |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Поступило денежных средств, тыс. д.е. |
||||||
Плановая выручка от реализации |
162500 |
135000 |
98000 |
108000 |
92000 |
595500 |
Фактическая выручка от реализации |
103500 |
62500 |
81000 |
66000 |
73500 |
386500 |
Выплаты денежных средств, тыс. д.е. |
||||||
материальные затраты |
8750 |
5175 |
7650 |
8700 |
2600 |
32875 |
прямой труд |
4185 |
4185 |
4185 |
4185 |
4185 |
4185 |
плановые производственные затраты |
87500 |
108000 |
126000 |
72000 |
103500 |
497000 |
фактические производственные затраты |
80500 |
100000 |
121500 |
66000 |
94500 |
462500 |
плановые коммерческие расходы |
5068 |
4353 |
3391 |
3651 |
3235 |
19696 |
фактические коммерческие расходы |
3534 |
2468 |
2949 |
2559 |
2754 |
14262 |
плановые управленческие расходы |
1411,52 |
1411,22 |
1411,36 |
1411,54 |
1411,10 |
7056,7 |
фактические управленческие расходы |
1411,6 |
1411,3 |
1411,4 |
1411,6 |
1411,1 |
7057,0 |
Итого по плану |
106914 |
123123 |
142637 |
89947 |
114930 |
577551,0 |
Итого по факту |
98380 |
113239 |
137695 |
82855 |
105449 |
537617,2 |
Плановое увеличение (уменьшение) средств, тыс. д.е. |
55586 |
11877 |
-44637 |
18053 |
-22930 |
17949 |
Фактическое увеличение (уменьшение) средств, тыс. д.е. |
5120 |
-50739 |
-56695 |
-16855 |
-31949 |
-151117 |
Начальное сальдо, тыс.д.е |
24000 |
24000 |
24000 |
24000 |
24000 |
120 000 |
Конечное сальдо по плану, тыс. д.е. |
79586 |
35877 |
-20637 |
42053 |
1070 |
137949 |
Конечное сальдо по факту, тыс. д.е. |
29120 |
-26739 |
-32695 |
7145 |
-7949 |
-31117 |
Отклонение конечного сальдо плана от факта,(+,-) |
-50466 |
-62615 |
-12058 |
-34908 |
-9019 |
-169066 |
Отклонение конечного сальдо приведены на рисунке 12.
Рисунок 12 – Отклонение сальдо на конец
Расчет данного бюджета говорит о том, что прибыль не покрывает все постоянные издержки.
12 Бюджет прогнозного баланса
Расчетный баланс - это прогноз соотношения активов и пассивов бизнеса, инвестиционного проекта и структурного подразделения в соответствии со сложившейся структурой активов и задолженностей и ее изменением в процессе реализации других бюджетов. Его назначение – показать как изменится стоимость организации в результате создания и развития данного вида бизнеса или хозяйственной деятельности организации в течении бюджетного периода. Составим бюджет прогнозного баланса организации (см. таблицу 19).
Таблица 19 - Прогнозный бухгалтерский баланс организации |
||||||
Показатели |
Фото альбомы |
Фото рамки |
Календари |
Ежедневники |
Плакаты |
Итого |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Текущие активы | ||||||
Денежные средства(план),тыс.д. |
79586 |
35877 |
-20637 |
42053 |
1070 |
137949 |
Денежные средства(факт),тыс.д. |
29120 |
-26739 |
-32695 |
7145 |
-7949 |
-31117 |
Запасы: |
||||||
Сырьё и материалы,тыс. д.е. |
8750 |
5175 |
7650 |
8700 |
2600 |
32875 |
Готовая продукция (план),тыс.д.е. |
975 |
1250 |
350 |
1350 |
400 |
4325 |
Готовая продукция (факт),тыс.д.е. |
675 |
625 |
300 |
900 |
350 |
2850 |
Итого текущих активов (план),тыс.д.е. |
89311 |
42302 |
-12637 |
52103 |
4070 |
175149 |
Итого текущих активов (факт),тыс.д.е. |
38545 |
-20939 |
-24745 |
16745 |
-4999 |
4608 |
Отклонение факта от плана,(+,-) |
-50766 |
-63240 |
-12108 |
-35358 |
-9069 |
-170541 |
Постоянные активы | ||||||
Первоначальная стоимость ОС, |
3110 |
3110 |
3110 |
3110 |
3110 |
15550 |
Амортизация ОС, тыс.д.е. |
187 |
187 |
187 |
187 |
187 |
933 |
Остаточная стоимость ОС,тыс.д. |
2923 |
2923 |
2923 |
2923 |
2923 |
14617 |
Итого постоянных активов,тыс.д.е |
2923 |
2923 |
2923 |
2923 |
2923 |
14617 |
Итого активов(план),тыс.д.е. |
92235 |
45225 |
-9713 |
55027 |
6993 |
189766 |
Итого активов(факт),тыс.д.е. |
41469 |
-18015 |
-21821 |
19669 |
-2076 |
19225 |
Кредиторская задолженность | ||||||
Сотрудники,тыс.д.е. |
3123 |
3123 |
3123 |
3123 |
3123 |
15614 |
Платежи по налогам и взносам (план),тыс.д.е. |
36087 |
22324 |
5693 |
19671 |
9170 |
92946 |
Платежи по налогам и взносам (факт),тыс.д.е. |
17498 |
-639 |
834 |
6642 |
4703 |
29037 |
Прибыль текущего года (план),тыс.д.е. |
23103 |
-7905 |
-47787 |
924 |
-29558 |
-61223 |
Прибыль текущего года (факт),тыс.д.е. |
-8774 |
-47557 |
-54986 |
-20954 |
-34110 |
-166380 |
Окончание таблицы 19
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Итого кредиторской задолженности (план),тыс.д.е. |
62313 |
17542 |
-38971 |
23718 |
-17265 |
47337 |
Итого кредиторской задолженности (факт),,тыс.д.е. |
11847 |
-45073 |
-51029 |
-11190 |
-26284 |
-121729 |
Отклонение факта от плана,(+,-) |
-50466 |
-62615 |
-12058 |
-34908 |
-9019 |
-169066 |
Отрицательное отклонение активов говорит о том, что все виды продукции нерентабельны.
14 Анализ соотношения активов и обязательств.
Одним из источников заемных средств организации является кредиторская задолженность, т.е. сумма краткосрочных обязательств перед поставщиками, работниками организации и других финансовых обязательств. Она возникает, как правило, вследствие существующей системы расчётов между организациями. Наряду с этим кредиторская задолженность является следствием несвоевременного выполнения организацией своих обязательств. Данный анализ представлен в таблице 20.
Таблица 20 - Анализ отношения активов и обязательств |
||||||
Показатели |
Фото альбомы |
Фото рамки |
Календари |
Ежедневники |
Плакаты |
Итого |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Итого текущих активов(план),тыс.д.е. |
89311 |
42302 |
-12637 |
52103 |
4070 |
175149 |
Итого кредиторской задолженности (план), тыс. д.е. |
62313 |
17542 |
-38971 |
23718 |
-17265 |
47337 |
Отношение активов к кредиторской задолженности(план), % |
143,326 |
241,148 |
32,425 |
219,674 |
-23,572 |
370,006 |
Итого текущих активов (факт),тыс.д.е. |
38545 |
-20939 |
-24745 |
16745 |
-4999 |
4608 |
Итого кредиторской задолженности(факт) |
11847 |
-45073 |
-51029 |
-11190 |
-26284 |
-121729 |
Информация о работе Постоянные (полупостоянные) и переменные (полупеременные) затраты