Прибыль и рентабельность торгового предприятия

 

V = M · 0,15, (24)

 

Где V – сумма единого налога на вмененный доход, руб.;

0,15 – ставка единого  налога на вмененный доход  (15%).

 

В 2003 г. сумма вмененного дохода торгового предприятия рассчитывалась по формуле:

 

М = С × N × К1 × К2 × К3, (25)

 

Где в соответствии с  положениями главы 26 Налогового кодекса

К1 – в 2003 г. не применялся,

К2 – коэффициент, характеризующий  дислокацию предприятия внутри населенного пункта,

К3 = 1.

Сумма ЕНВД в 2002 г. составила 164599 руб., в 2003 г. – 266525 руб. В 2002 г. предприятия в связи с изменением ставки налога на вмененный доход обязаны были уплачивать также единый социальный налог и иные платежи в государственные фонды, что впоследствии снова было отменено. Сумма ЕСН составила в 2002 г. 35,6% от фонда оплаты труда предприятия, т.е. 82795 руб. В 2003 г. предприятие было освобождено от уплаты ЕСН, а уплачивало только страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на сумму которых – 42858 руб., уменьшался ЕНВД.

Начнем анализ прибыли  ООО «Анюта» с рассмотрения этапов формирования чистой прибыли по каждому отделу фирмы. Для наглядности представим эти данные в таблице.

 

Таблица 1. – Формирование чистой прибыли ООО «Анюта»

Отдел	Прибыль от реализации, руб.		Внереализац. доход, руб.		Внереализац. расход, руб.		Сумма ЕНВД, руб.		Чистая прибыль, руб.
	2002	2003	2002	2003	2002	2003	2002	2003	2002	2003
Зак. 1	54509	97910	210	-	43	178	32232	36500	22444	61232
Зак. 2	19067	23965	-	-	-	76	28237	17136	-9170	6753
ММ 03	174058	207521	184	-	-	181	35999	688182	138243	138522
ММ 66	190930	251441	225	-	-	209	13918	22140	177237	229092
Магазин	192181	313314	247	-	10376	357	54213	121931	127839	191026
Итого	630745	894150	866	-	10419	1000	164599	266525	456593	626625

 

Мы видим, что в 2002 г. только Закусочная №2 была убыточной, а по итогам 2003 г. все подразделения ООО «Анюта» показали положительный финансовый результат. Наибольшую чистую прибыль в 2003 г. имеют три отдела: мини-магазин №03 (138522 руб.), мини-магазин №66 (229092 руб.), основной магазин (191026 руб.).

Для сравнения эффективности  деятельности каждого подразделения  ООО «Анюта» проведем более детальный анализ и выявим динамику изменения товарооборота, прибыли, издержек обращения этих подразделений.

 

Таблица 2. – Динамика товарооборота ООО «Анюта»

Отдел	Товарооборот, руб.		Изменение абсолютное, руб.	Изменение относительное, %
	2002	2003
Зак. 1	868636	998753	130117	115
Зак. 2	694944	708543	13599	102
ММ 03	1701915	1622138	– 79777	95,3
ММ 66	1743219	2004928	261709	115
Магазин	2356475	2812524	456049	119
Итого	7365189	8146885	781696	110,6

 

Из таблицы видно, что в 2003 г. динамика товарооборота была положительной почти по каждому подразделению ООО «Анюта» за исключением мини-магазина №03, товарооборот которого снизился на 4,7%, т.е. на 79777 руб. Товарооборот Закусочной №1 и мини-магазина №66 вырос на 15% по сравнению с 2002 г., что составило 130177 руб. и 261709 руб. соответственно. Увеличение товарообороты Закусочной №2 составило 2% (13599 руб.), основного магазина – 119% или 456049 руб. В итоге общий товарооборот ООО «Анюта» вырос на 10,6%, что в абсолютном выражении составило 781696 руб.

Так как, помимо товарооборота, одним из факторов, влияющих на прибыль торгового предприятия, является изменение уровня издержек обращения, рассмотрим динамику издержек обращения подразделений ООО «Анюта» в 2002–2003 гг.

Анализ издержек обращения  по статьям затрат позволит более  полно изучить влияние динамики издержек обращения на изменение прибыли ООО «Анюта». Состав издержек обращения фирмы «Анюта» показан в таблице 3.

Из таблицы видно, что наибольший удельный вес в составе издержек обращения имеют такие статьи как заработная плата, услуги охраны, социальное страхование, электроэнергия.

К условно-постоянным издержкам обращения  относятся оплата услуг водоканала, меддезинфекция, пожарная охрана, охрана магазина, услуги связи, износ основных средств, аренда.

Таблица 3. – ИЗДЕРЖКИ ОБРАЩЕНИЯ ООО «АНЮТА»

Статья издержек обращения	Сумма издержек обращения, руб.		Уровень издержек обращения, %		Абсолют-ное  изменение уровня издержек обращения, руб.	Относите-льное  изменение уровня издержек обращения %
	2002	2003	2002	2003
Электроэнергия	78755	126185	8,72	14,52	5,8	166,5
Вода и канализация	3103	4982	0,35	0,57	0,22	162,9
Вывоз мусора	7582	17740	0,84	2	1,16	238
Оплата труда	311394	317909	34,47	36,6	2,13	106,2
Меддезинфекция	2592	4176	0,3	0,48	0,18	160
Обслуживание  ККМ	15955	25940	1,77	2,98	1,21	168,4
Обслуживание холодильн. оборудов.	37500	61200	4,15	7,04	2,89	169,6
Обслуживание  системы КонсультантБухг	–	16152		1,86	–	–
Общехозяйственные расходы	58989	5252	6,53	0,6	– 5,93	9,2
Охрана	69174	125194	7,65	14,4	6,75	188
Пожарная охрана	4267	5689	0,47	0,65	0,18	138,3
Социальное  страхование	93960	58621	10,4	6,75	– 3,65	65
Услуги банка	6002	9346	0,65	1,08	0,43	166
Услуги связи	2025	5521	0,22	0,64	0,42	291
Коммунальные  услуги	43986	20860	4,87	2,4	– 2,47	49
Аренда	31803	37067	3,52	4,28	0,76	121,6
Предоставление  доступа к ГТС	7200	–	0,8	–	–	–
Амортизация	25893	15517	2,87	1,8	– 1,07	62,7
Износ НМА	–	4079	–	0,47	–	–
Налоги и  другие обязательные платежи	103120	7639	11,42	0,88	– 10,54	7,7
Итого	903300	869069	100	100

 

Изменение сумм затрат по этим статьям  по сравнению с 2002 г. связано с изменением тарифов на эти услуги.

Среди издержек обращения, относимых  к условно-переменным, уровень заработной платы вырос на 6,2%, электроэнергии – на 66,5%, затрат по обслуживанию холодильников – на 69,6%. Снизился уровень статьи «Социальное страхование» на 35% и статьи «Налоги и другие обязательные платежи» на 92,3% в связи с переводом организации на уплату ЕНВД.

Чтобы увидеть, насколько  эффективны затраты, произведенные  в 2002–2003 гг. фирмой «Анюта», рассчитаем динамику издержек обращения и показатели эффективности произведенных затрат.

Из приведенных выше данных видно, что по Закусочной №1 абсолютная сумма издержек обращения снизилась на 12370 руб. При этом, за счет роста товарооборота Закусочной №1 (15%) при одновременном снижении суммы издержек обращения на 8, 44%, уровень издержек обращения снизился на 3,12%, за счет чего получена экономия издержек обращения в размере 31161 руб. Темп снижения уровня издержек обращения Закусочной №1 составил 20,8%.

Темп снижения уровня издержек обращения Закусочной №2 составил 1,86%. Здесь абсолютная сумма издержек обращения увеличилась на 36 руб. или 0,03%, однако за счет опережающего роста товарооборота (2%), уровень издержек обращения снизился на 0,35%, за счет чего получена экономия издержек обращения в размере 2480 руб.

Абсолютная сумма издержек обращения мини-магазина №03 снизилась на 36039 руб. Однако за счет того, что темп снижения издержек обращения (19,46%) оказался выше, чем темп снижения товарооборота мини-магазина №03 (4,7%), уровень издержек обращения снизился на 1,68%, за счет чего получена экономия издержек обращения в размере 27252 руб. При этом темп снижения уровня издержек обращения мини-магазина №03 составил 15,5%.

По мини-магазину №66 сумма издержек обращения увеличилась на 10536 руб., однако за счет опережающего роста товарооборота (15%) по сравнению с темпом роста издержек обращения (5,88%), уровень издержек обращения снизился на 0,82%, за счет чего получена относительная экономия издержек обращения в размере 16440 руб. Темп снижения уровня издержек обращения составил 8%.

Сумма издержек обращения основного  магазина увеличилась на 3605 руб. Но за счет опережающего роста товарооборота (19%) по сравнению с темпом роста издержек обращения (1,3%), уровень издержек обращения снизился на 1,77%, что привело к экономии издержек обращения в размере 49782 руб. Темп снижения уровня издержек обращения составил 15%.

В целом по фирме произошло снижение суммы издержек обращения на 34231 руб. Увеличение товарооборота составило 10,6%, что при одновременном уменьшении издержек обращения на 3,79% привело к снижению уровня издержек обращения на 1,6%, за счет чего получена экономия издержек обращения в размере 130350 руб. Темп снижения издержек обращения в целом по фирме составил 13%.

Доля издержек обращения каждого подразделения фирмы в общей сумме издержек обращения представлены на рис. №7, 8 Приложение №

Мы рассмотрели динамику показателей, размер и изменение которых оказывает  наибольшее влияние на сумму прибыли  торгового предприятия. Теперь рассмотрим динамику чистой прибыли по каждому подразделению ООО «Анюта». Данные представлены в таблице 5.

 

Таблица 5. – Динамика чистой прибыли ООО «Анюта»

Отдел	Чистая прибыль, руб.		Изменение абсолютное, руб.	Изменение относительное, %
	2002	2003
Зак. 1	22444	61232	38788	273
Зак. 2	– 9170	6753	15923	174
ММ 03	138243	138522	279	100,2
ММ 66	177237	229092	51855	129,25
Магазин	127839	191026	63187	149,43
Итого	456593	626625	170032	137,25

 

Данные таблицы 5 показывают, что  динамика чистой прибыли ООО «Анюта» в 2003 г. была положительной, как в целом по фирме (170032 руб. или 37,25%), так и по каждому подразделению. Сумма прибыли Закусочной №1 увеличилась на 38788 руб. или 173%, Закусочная №2 перестала быть убыточной и изменение суммы ее чистой прибыли составило 15923 руб. или 174%. Прибыль мини-магазина №03 осталась приблизительно на том же уровне, ее изменение составило 279 руб. или 0,2%. Сумма прибыли мини-магазина №66 увеличилась на 5185 руб. или 29,25%. Увеличение суммы прибыли магазина составило 63187 руб. или 49,43%.

Доля чистой прибыли каждого  подразделения в общей сумме  прибыли фирмы представлена на рис. №10, 11 Приложение №

Теперь проведем общий анализ показателей, характеризующих деятельность ООО «Анюта» в целом по фирме и рассмотрим влияние факторов на изменение суммы прибыли.

В таблице 6 представлена динамика показателей  деятельности ООО «Анюта» в целом по фирме за 2002–2003 гг.