Расчет показателей плана производственно-экономического развития предприятия

 

3. Распределение  и использование прибыли на  предприятии

3.1 Подходы к  распределению прибыли на предприятии

Объектом распределения  является балансовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той се части, которая поступает в бюджеты разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.  
Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом:  
·        прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом;  
·        прибыль для государства поступает в соответствующие бюджета в виде налогов и сборов, ставки которых нс могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно;  
·        величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;  
·        прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части - на потребление [17].  
На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, т.е. прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые внебюджетные фонды.  
Распределение чистой прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы.  
В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и др. Законодательно ограничивается размер резервного фонда предприятий, регулируется порядок формирования резерва по сомнительным долгам.  
Распределение чистой прибыли - одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики возрастает. Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия. В соответствии с уставом предприятия могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли, либо образовывать фонды специального назначения: фонды накопления (фонд развития производства или фонд производственного и научно-технического развития, фонд социального развития) и фонды потребления (фонд материального поощрения).  
Смета расходов, финансируемых из прибыли, включает расходы на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, на материальное поощрение работников и благотворительные цели,  
К расходам, связанным с развитием производства, относятся расходы на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы, финансирование разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов, затраты по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования, затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятий. В эту же группу расходов включаются расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и процентов по ним. Здесь же планируются затраты на проведение природоохранных мероприятий и др. Взносы предприятий из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других предприятий, средства, перечисляемые союзам, ассоциациям, концернам, в состав которых входит предприятие, также считаются использованием прибыли на развитие [17, 19].  
Распределение прибыли на социальные нужды включает расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, организации и развития подсобного сельского хозяйства, проведения оздоровительных, культурно-массовых мероприятий и т.п.  
К затратам на материальное поощрение относятся единовременные поощрения за выполнение особо важных производственных заданий, выплата премий за создание, освоение и внедрение новой техники, расходы на оказание материальной помощи рабочим и служащим, единовременные пособия ветеранам труда, уходящим на пенсию, надбавки к пенсиям, компенсация работникам удорожания стоимости питания в столовых, буфетах предприятия в связи с повышением цен и др.  
Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Первая увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления. Вторая характеризует долю прибыли, используемой на потребление. При этом не обязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и может быть в последующие годы направлен для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат.  
Нераспределенная прибыль в широком смысле как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет, свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника дм последующего развития.  
Распределение и использование прибыли товариществ и акционерных обществ имеют свои особенности, обусловленные организационно-правовой формой этих предприятий.  

3.2 Управление  формированием прибыли

Достижение высоких результатов  работы предприятия предполагает управление процессом формирования, распределения и использования прибыли. Управление включает анализ прибыли, ее планирование и постоянный поиск возможностей увеличения прибыли.  
Экономическая прибыль - важнейшая стадия работы, предшествующая планированию и прогнозированию финансовых ресурсов предприятия, эффективного их использования. Результаты анализа служат основой для принятия управленческих решений на уровне руководства предприятием и являются исходным материалом дня работы финансовых менеджеров.  
В задачи анализа финансовых результатов входят  
• оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли;  
• изучение составных элементов формирования балансовой прибыли;  
• выявление и измерение влияния факторов, воздействующих на прибыль;  
• анализ показателей рентабельности;  
• выявление и оценка резервов роста прибыли, способов их мобилизации.  
Анализ динамики балансовой прибыли, темпов ее прироста в сопоставлении с динамикой величины и прироста чистой прибыли представляет значительный интерес. Результаты анализа могут свидетельствовать о снижении темпов прироста чистой прибыли по сравнению с балансовой, и наоборот. Полезную информацию можно почерпнуть из анализа динамики доли чистой прибыли в балансовой. Если доля чистой прибыли растет, это свидетельствует об оптимальной величине уплачиваемых налогов, заинтересованности предприятия в результатах работы и эффективном хозяйствовании [19].  
Хорошие аналитические возможности заключены в таблице, составленной по данным о величине балансовой прибыли, ее составных частей (прибыль от реализации продукции, работ, услуг; прибыли от прочей реализации; сальдо финансовых результатов от внереализационных операций) за ряд лет.  
Прибыль от реализации продукции, работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли предприятия. Ее величина формируется под воздействием трех основных факторов: себестоимости продукции, объема реализации и уровня действующих цен на реализуемую продукцию. Важнейшим из них является себестоимость. Количественно в структуре цены она занимает значительный удельный вес, поэтому снижение себестоимости очень заметно сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях. Динамика показателя себестоимости продукции интересна и с другой точки зрения. Снижение затрат в масштабе народного хозяйства страны свидетельствует об уровне хозяйствования в целом и отражает положительные процессы в экономике.  
На многих предприятиях существуют подразделения экономических служб, которые занимаются постатейным анализом себестоимости, изыскивают пути ее снижения. Но в значительной мере эта работа обесценивается инфляцией и ростом цен на исходное сырье и топливно-энергетические ресурсы. В условиях резкого роста цен и недостатка собственных оборотных средств у предприятий возможность прироста прибыли в результате снижения себестоимости исключена.  
Увеличение объема реализации продукции в натуральном выражении при прочих равных условиях ведет к росту прибыли. Возрастающие объемы производства продукции, пользующейся спросом, могут достигаться с помощью капитальных вложений, что требует направления прибыли на покупку более производительного оборудования, освоение новых технологий, расширение производства. Этот путь сейчас для многих предприятий затруднен или почти невозможен по причине инфляции, роста цен и недоступности долгосрочного кредита. Предприятия, располагающие средствами и возможностями для проведения капитальных вложений, реально увеличивают свою прибыль, если обеспечивают рентабельность инвестиций выше темпов инфляции [16].  
Не требует капитальных затрат ускорение оборачиваемости оборотных средств, которое также ведет к росту объемов производства и реализации продукции. Однако инфляция достаточно быстро обесценивает оборотные средства, предприятиями на приобретение сырья и топливно-энергетических ресурсов направляется все большая их часть, неплатежи покупателей и требуемая предоплата отвлекают значительную часть средств из оборота покупателей. Причинами неплатежей являются не только недостаток оборотных средств и неустойчивое финансовое положение предприятий, но и низкая финансово-расчетная дисциплина, недостатки в работе банковской системы, неразвитость вексельного обращения.  
В целом для предприятий России характерно снижение объемов производства в течение последних лет.  
В этой ситуации, казалось бы, логично предположить резкое падение массы прибыли. Но статистические данные свидетельствуют об обратном. При росте затрат на производство продукции и снижении объемов ее выпуска прибыль растет вследствие постоянно повышающихся цен. Увеличение цены само по себе не является негативным фактором. Оно вполне обосновано, если связано с повышением спроса на продукцию, улучшением технико-экономических параметров и потребительских свойств выпускаемой продукции.  
Поскольку прибыль от реализации продукции занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли, то анализ факторов, ее определяющих, имеет значение для выявления резервов роста всей балансовой прибыли. При стабильных экономических условиях хозяйствования основной путь увеличения прибыли от реализации продукции состоит в снижении себестоимости в части материальных затрат. Особенно важно это для предприятий обрабатывающих отраслей (машиностроение и металлообработка, металлургическая, нефтехимическая и др.), на которых удельный вес стоимости сырья в себестоимости существенно выше, чем на аналогичных предприятиях развитых стран, значителен вес отходов. В частности, в машиностроении удельный вес металлоотходов в общем потреблении черных металлов на протяжении многих лет стабильно занимает более 20%, а удельный вес стружки в общем образовании металлоотходов - 45%. Это свидетельствует и о применении морально устаревшего оборудования [19].  
В добывающих отраслях прирост прибыли достаточно сложно обеспечить в результате снижения себестоимости добычи полезных ископаемых из-за естественно-природных причин. В основном это может достигаться вследствие увеличения объемов добычи.  
В отраслях, ориентированных на конечного потребителя, решающее значение имеют объемы производства и реализации продукции, определяемые спросом, уровень себестоимости, но без ущерба для качества потребительских товаров.  
На величину прибыли от реализации продукции влияет состав и размер нереализованных остатков на начало и конец отчетного периода. Значительная величина остатков приводит к неполному поступлению выручки и недополучению ожидаемой прибыли.  
Остатки нереализованной продукции образуются по следующим причинам:  
• часть готовой продукции закономерно оседает на складе в связи с необходимостью ее комплектации, упаковки, подготовки к отгрузке, накопления до размеров транспортной партии, выписки расчетных документов. Увеличение остатков готовой продукции на складе сверх нормативной величины должно быть предметом внимания финансовых служб предприятия: возможно, продукция не находит сбыта из-за разрыва хозяйственных связей или не пользуется спросом по другой причине.  
Такое влияние на прибыль остатков готовой продукции на складе встречается место на предприятиях, которые выпускают продукцию,, имеющую натурально-вещественную форму. Выполненные работы и оказанные услуги в силу своей специфичной формы как товара не могут принимать вид остатков продукции на складе. То же относится и к продукции некоторых отраслей, например, электроэнергетики, транспорта, связи;  
• остатки товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил, могут образовываться при применении определенных форм расчета за отгруженную продукцию. Полная предоплата отгружаемой продукции исключает образование таких остатков и практикуется многими предприятиями, но как форма расчетов имеет свои недостатки;  
• часть товаров отгруженных не оплачена в срок покупателем. Не поступление выручки в этом случае практически не зависит от поставщика. К сожалению, эта ситуация стала типичной, объем неплатежей не уменьшается, но предприятию все же следует работать в направлении получения доходов - прекратить отгрузку покупателю, перевести его на аккредитивную форму расчетов, передать требования по взысканию неплатежей с покупателя банку, оформить коммерческий кредит;  
• продукция отгружена и получена покупателем, но последний на законных основаниях отказался от ее оплаты. Наиболее вероятной причиной отказа может быть несоблюдение поставщиком условий договора поставки [12].  
Резервом увеличения балансовой прибыли может быть прибыль, полученная от реализации основных фондов и иного имущества предприятия. Если раньше операции, связанные с выбытием основных фондов, не оказывали заметного влияния на финансовые результаты, то теперь, когда предприятия вправе распоряжаться своим имуществом, имеет смысл освободиться от излишнего и не установленного оборудования, предварительно взвесив, что выгоднее - продать его или сдать в аренду. Другие операции, например безвозмездная передача основных средств предприятию, не относятся на балансовую прибыль, а возмещаются из чистой прибыли, предназначенной на накопление.  
Финансовый результат от реализации иного имущества предприятия может быть и положительным, и отрицательным. Это зависит от состава и продажной цены реализуемых активов. Если речь идет о материальных активах, то следует исходить не столько из возможности получения прибыли, сколько из наличия запасов, которые из-за изменения экономической конъюнктуры, ассортимента выпускаемой продукции и по другим причинам оказываются ненужными или по величине превышают уровень, достаточный для запланированного выпуска продукции. Эта работа является одним из направлений финансового менеджмента, т.е. управления финансами предприятия, и должна проводиться на основании анализа структуры материальных активов. Безусловно, лучше продать их по цене, превышающей учетную стоимость, но и в ином случае предприятие получит денежные средства, которые можно вовлечь в оборот.  
Прибыль может быть получена от реализации нематериальных активов, имеющих спрос на рынке. Их продажная цена определяется способностью приносить доход. Для исчисления прибыли из продажной цены исключаются затраты, связанные с созданием или покупкой нематериальных активов с учетом расходов по их доведению до состояния, в котором они способны приносить доход.  
Ценные бумаги приобретаются предприятием с разными целями. Поскольку они относятся к ликвидным средствам, то предприятие, быстро обратив их в деньги, может совершать платежи и расчеты, погашать обязательства. При покупке ценных бумаг важен их правильный выбор. Приобретать ценные бумаги можно лишь в том случае, если имеется обоснованная уверенность в росте их курсовой стоимости, тогда их продажа даст положительный финансовый результат. При падении курсовой стоимости реализовать эти бумаги почти невозможно, а при отсутствии доходов по ним такое вложение средств можно считать не активами, а убытками. Реализуя ценные бумаги, предприятие получает результат, который можно сравнить с номинальной стоимостью этих ценных бумаг.  
В составе внереализационных операций наиболее доходными могут быть финансовые вложения. Важно, чтобы они осуществлялись не в ущерб основной деятельности предприятия. Конкретные направления и структура финансовых вложений должны быть результатом продуманной политики предприятия на основе достоверной оценки их эффективности. Непрофессиональный подход к этому вопросу может привести к потере средств, вложенных в уставный капитал других предприятий или совместную деятельность, в неликвидные ценные бумаги. В настоящее время практически никакие доходы по финансовым активам не перекрывают уровня инфляции, поэтому для получения реальных доходов от финансовых вложений следует подходить к таким инвестициям очень взвешенно.  
Относительно надежным способом финансовых вложений сейчас можно считать хранение денег на депозитном счете или приобретение депозитных сертификатов. В этом случае должны учитываться по меньшей мере два обстоятельства: темпы инфляции, если речь идет о приобретении сертификатов, и процентная ставка налога с полученных доходов [12].  
Важнейшим вопросом управления процессом формирования прибыли является планирование прибыли и других финансовых результатов с учетом выводов экономического анализа. Главной целью при планировании является максимизация доходов, что позволяет обеспечивать финансирование большего объема потребностей предприятия в его развитии. При этом важно исходить из величины чистой прибыли. Задача максимизации чистой прибыли предприятия тесно связана с оптимизацией величины уплачиваемых налогов в рамках действующего законодательства, предотвращением непроизводительных выплат. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Практическая  часть.

Расчет  показателей плана производственно-экономического развития предприятия

2.1. Расчет  производственной мощности цеха

2.1.1. Расчет  эффективного фонда рабочего  времени работы оборудования

Эффективный фонд времени  работы оборудования определяется, исходя из двухсменного режима работы.

Таблица 1.1

Показатель	Год
Календарный фонд, дней	365
Количество выходных дней в году, дней	105
Количество праздничных  дней в году, дней	8
Продолжительность смены, час	8
Время, необходимое на КР и ППР, час	153
Сокращение рабочего времени  в праздничные дни, час*	16
Эффективный фонд времени  работы оборудования, час	3863

 

*В праздничные дни  сокращение времени работы на 2 часа.

(365 - 105 - 8) * 2 * 8 - 16 - 153 = 3 863 (час)

 

2.1.2. Определение  производительной мощности отдельных  групп оборудования

   Производственная  мощность данного цеха измеряется  количеством комплектов деталей,  закрепленных за данным цехом.  Тогда мощность j-ой группы оборудования Мj можно определить по формуле:

,

где – эффективный фонд времени работы единицы оборудовании, час;      

 – количество единиц оборудования  в группе j;

 – прогрессивная трудоемкость  обработки одного комплекта деталей  на оборудование j-ой группы:

       Таблица  1.2

Производственная мощность отдельных групп оборудования 

Показатель		Токарная	Револьверная	Фрезерная	Сверлильная	Строгальная	Шлифоваль-ная
Эффективный фонд времени  работы оборудования, ч.		3863	3863	3863	3863	3863	3863
Количество единиц оборудования j-ой группы, шт.		8	8	6	1	3	5
Плановая трудоемкость обработки  одного комплекта, мин./компл.		230	150	130	60	115	153
Прогрессивный коэффициент  выполнения норм		1,05	1,06	1,08	1,13	1,03	1,08
Производственная мощность j-ой группы оборудования, шт.		8464,9	13103,2	11553,4	4364,9	6227,9	8180,3
230 / 1,05 = 219,05 150 / 1,06 = 141,51 130 / 1,08 = 120,37 60 / 1,13 = 53,10 115 / 1,03 = 111,65 153 / 1,08 = 141,67	(3 863 * 8 / 219,05) * 60 = 8 464,9 (3 863 * 8 / 141,51) * 60 = 13 103,2 (3 863 * 6 / 120,37) * 60 = 11 553,4 (3 863 * 1 / 53,10) * 60 = 4 364,9 (3 863 * 3 / 111,65) * 60 = 6 227,9 (3 863 * 5 / 141,67) * 60 = 8 180,3

 

3. Определения производственной мощности цеха и разработка мероприятий по ликвидации узких мест

 

Производственная мощность цеха устанавливается по величине мощности ведущей группы оборудования. Ведущей  группой оборудования считается  такая, на которой выполняются основные операции по изготовлению продукции, затрачивается  наибольшая доля живого труда и которой  соответствует наибольшая доля основных фондов цеха.

,                      8 464,9 (шт.)

Ведущая группа оборудования – токарная.

Те группы оборудования, производственная мощность которых  не соответствует мощности цеха, являются «узкими» местами. Расчет производственной мощности не может быть закончен, пока не разработаны мероприятия по ликвидации узких мест.

Нужно посмотреть, часть  каких операций j-го вида оборудования, производственная мощность которых не соответствует производственной мощности цеха, можно перевести на j-ый вид оборудования, производственная мощность которых больше производственной мощности цеха. После того, как часть операций передана на другие виды оборудования, пересчитывается суммарная трудоемкость обработки деталей по производственной мощности цеха по формуле:

3 863 * 1 * 1,13 * 60 / 8 464,9 = 30,9 (мин./компл.)

3 863 * 3 * 1,03 * 60 / 8 464,9 = 84,6 (мин./компл.)

_{3863 * 5* 1,08 * 60 / 8 464,9 =  147,9 (мин./компл.)}

 

4. Определение коэффициента загрузки оборудования

 

Коэффициент загрузки оборудования определяется путем сопоставления  трудоемкости программы с располагаемым  фондом времени по формуле:

Результаты расчетов сводятся в таблицу 1.3.

 

       Таблица  1.3

Группа оборудования	Кол-во станков,	Скорректированная норма  времени на комплект, , мин.	, час	, час	Коэф. загрузки оборудования,
Токарная	8	230	32 448,78	32 449	1,00
Револьверная	8	150	21 162,25	32 758	0,65
Фрезерная	6	130	18 340,62	25 032	0,73
Сверлильная	1	31	4 373,53	4 365	1,00
Строгальная	3	85	11 991,94	11 937	1,00
Шлифовальная	5	148	20 880,09	20 860	1,00
Итого по цеху	31	774	109 197,21	127 303	-

 

 

 

                     

2. Планирование потребности в материальных ресурсах

на  готовую программу

2.2.1.  Определение потребности металла

Потребность по видам металла  на комплект деталей определяется по нормам расхода в таблице 2.1

Годовой выпуск продукции  составляет 8,5 тыс.шт.

Таблица 2,1

Потребность металла на годовую  программу изготовления комплектов деталей электродвигателя

Наименование материала	Годовой выпуск, шт.	Норма расхода на 1 к-т, кг.		Потребность на програм-му, т.	Среднесуточ-ный расход, т
Прокат сортовой	8500	52		442	1,21
Прокат для поковок	8500	26		221	0,61
Сталь листовая	8500	16		136	0,37
Прокат цветных металлов	8500	6,5		55,25	0,15
Чугун литейный	8500	63		535,5	1,47
Бронза для цветного литья	8500	5		42,5	0,12

 

2.2.2  Расчет нормативных запасов металла   на складе

Запас материала на складе состоит из двух частей: текущего и  страхового. Текущий запас может  быть максимальным, средним и минимальны, величина которого зависит от периодичности  поставки и среднесуточного расхода  материалов. 

Максимальный текущий  запас определяется по формуле:

,

где  – среднесуточный расход материалов; – периодичность поставки, дн (30 дней)

Средний текущий запас  принимается равным половине текущего максимального запаса:

Минимальный текущий запас  равен страховому запасу, величина которого зависит от времени, необходимого для обеспечения производства и  срочной отгрузки, транспортировки, приемки и оприходования материалов на складе потребителя. Величина страхового запаса по данным курсовой работы равна  среднему текущему запасу. Максимальный производственный запас состоит  из суммы максимального текущего и страхового запасов.