Себестоимость, цена, прибыль, и рентабельность – основные показатели деятельности организации

 

Таким образом, общецеховые  расходы на единицу выпускаемой  продукции составляют 8,79 руб.

Процент же общих накладных  общецеховых расходов к заработной плате основных рабочих составляет: 8,79 руб ÷ 50,2 руб = 17,5%.

Общепроизводственные расходы.

К общезаводским, или  так называемым общехозяйственным  расходам (ОХР), относятся заработная плата административно-управленческого  персонала, расходы на служебные  командировки, общезаводской инвентарь  и др.

Общецеховые расходы рассчитываются аналогично общецеховым (процентом от заработной платы основных рабочих). Они также являются условно-постоянными затратами, и напрямую не зависят от  объема выпуска продукции.

Заработная плата руководителей, специалистов и служащих (РСиС), т.е. управленческо-административного аппарата была определена выше.

В общехозяйственные  расходах также считаются налоги, включаемые в себестоимость (налог на приобретение транспортных средств законодательно отменен, все ставки взяты на 01.01.2008 г.):

1. Налог на пользователей автодорог (1% от суммы реализации (выручки) без НДС. Сумму реализации (выручки) рассчитаем на основании годовой программы выпуска офисных стульев (12000 шт.) и рыночной цены (в среднем такие стулья на рынке стоят по 450 руб. без НДС):

Сумма налога в год: 12000 шт. × 450 руб. × 1% ÷ 100 = 54 000 руб/год.

Сумма налога в мес.: 54 000 ÷ 12 мес. = 4 500 руб/мес.

Сумма налога на ед.: 4 500 ÷ 1000 шт. = 4,5 руб/ед.

2. Налог с владельцев автотранспортных средств (начисляется в зависимости от мощности двигателя). Для а/м “Газель” мощностью 100 лош.сил – ставка 2 руб. с 1 л.с. в год (по РТ):

Сумма налога с владельцев а/т средств в год: 2 руб × 100 л.с. = 200 руб/год.

Сумма налога с владельцев а/т средств в мес.: 200 ÷ 12 = 16,67 руб/мес.

Сумма налога с владельцев а/т средств на ед.: 16,67 ÷ 1000 = 0,02 руб/ед.

С погрузчика данный налог  не платится.

3. Плата за услуги по пожарной безопасности – 0,2% от стоимости основных фондов и прочих материальных ценностей, откорректированных с учетом их огнестойкости (корректирующий коэффициент 1,4 - 1,7):

Плата за услуги по пожарной безопасности в год:

(29 852,13 + 156 950,00) × 1,5 ×  0,2% ÷ 100 = 560,41 руб/год.

В мес.: 560,41 ÷ 12 = 46,7 руб/мес.

На ед.: 46,7 ÷ 1000 = 0,05 руб/ед.

(где 29 852,13 и 156 950,00 руб.  – стоимость оборудования и транспортных средств соответственно).

К прочим общепроизводственным расходом в данном случае можно отнести:

-  расходы на служебные командировки директора (в том числе по поиску и заключению договоров с покупателями и поставщиками);

-  амортизация нематериальных активов (в том числе амортизация программы по бухгалтерии “1С”);

-  расходы на приобретение необходимой технической, нормативной и бухгалтерской литературы;

-  оплата консультационных услуг юридического и налогового  характера;

-  услуги сторонних организаций по обслуживанию сигнализации здания;

-  стоимость износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП) (в том числе канцтоваров, бумаги для отчетных документов, расходных материалов к компьютеру, принтеру и пр.).

Размер прочих общецеховых расходов примем 8 % от заработной платы основных рабочих на единицу продукции:

50,2 руб. × 8 % ÷ 100 =  4,02 руб/ед.

Сводная ведомость общепроизводственных  расходов приведена в табл. 2.12.

 

Таблица 2.12.

Сводная ведомость общепроизводственных расходов

в руб.

№ п/п	Наименование статьи затрат	Сумма затрат в год	Сумма затрат в мес.	Сумма затрат на ед.
1	Зар. плата (основная и  дополнит.) РСиС	216 000,00	18 000,00	18,00
2	Отчисления на соц.нужды (36,8% от з/платы)	79 488,00	6 624,00	6,62
3	Налог на пользователей  автодорог	54 000,00	4 500,00	4,50
4	Налог с владельцев автотранспортных средств	200,00	16,67	0,02
5	Плата за услуги по пожарной безопасности	560,41	46,70	0,05
6	Прочие общецеховые  расходы (8% от з/платы осн. рабочих)	48 192,00	4 016,00	4,02
	ИТОГО  общепроизводственные расходы	398 440,41	33 203,37	33,21

 

Таким образом, общепроизводственные расходы на единицу выпускаемой продукции составляют 33,21 руб.

Процент же общих накладных  общезаводских расходов к заработной плате основных рабочих составляет: 33,21 руб. ÷ 50,2 руб. = 66 %.

Наибольшую долю в  общезаводских расходах составляет  заработная плата (54%).

Прочие производственные расходы в данном расчете отсутствуют, т.к. все возможные затраты были нами учтены в статьях общецеховых и общезаводских расходов.

Внепроизводственные (коммерческие) расходы.

К внепроизводственным  в основном относятся коммерческие расходы, такие как:

-  расходы на рекламу (в том числе в печатных изданиях, телевизионная реклама, радиореклама, реклама на щитах и световых экранах);

-  расходы на оформление буклетов своей продукции;

-  расходы на проведение маркетинговых исследований и поиск новых покупателей;

-  расходы на создание собственных торговых точек;

-  оплата услуг юриста, нотариуса при заключении договоров и др.

Внепроизводственные расходы  считаются процентом от производственной себестоимости.

Производственная себестоимость  на офисные стулья составляет 364,47 руб/ед. Процент внепроизводственных расходов примем равным 5%.

Размер внепроизводственных расходов на ед. продукции:

364,47 руб/ед. × 5% ÷ 100 = 18,22 руб/ед.

 

2.3. Расчет общей  суммы издержек и определение цены продукции ООО «Комфорт»

 

Цена продукции определяется как сумма общих издержек производственного и непроизводственного характера и прибыли. Прибыль определим через рентабельность, т.е. через процент к полной сумме издержек. Полная себестоимость производства офисных стульев составляет 382,69 руб. на единицу товара.

Допустим, что рентабельность составляет 15%.

Производство и реализация одного офисного стула модели “ZIG-ZAG” приносит прибыль в размере:

382,69 × 15% ÷ 100 = 57,40 руб.

Таким образом, цена нашей  единицы продукции составит 440,09 руб. (без НДС). (Рыночная цена аналогичного офисного стула - 450 руб. без НДС).

Калькуляция на стул офисный модели “ZIG-ZAG” ООО «Комфорт» приведена в табл. 2.13.

 

Таблица 2.13.

 

Калькуляция на стул офисный модели “ZIG-ZAG”

ООО «Комфорт»

в руб.

№ п/п	Наименование статьи затрат	Сумма затрат на ед.	Сумма затрат в мес. (на 1000 шт. стульев)	Сумма затрат в год (на 12000 шт. стульев)	Доля статей затрат в  цене
1	Сырье и материалы	214,46	214 460,00	2 573 520,00	49%
2	Возвратные отходы (вычитаются)
3	Покупные комплектующие  изделия, полуфабрикаты и услуги сторонних организаций	12,19	12 190,00	146 280,00	3%
4	Топливо на технолог. цели
5	Энергия на технолог. цели
6	Основная и дополнительная заработная плата основных производственных рабочих	50,20	50 200,00	602 400,00	11%
7	Отчисления на социальные нужды (26% от з/платы)	13,47	18 473,60	221 683,20	4%
8	Расходы на подготовку и  освоение производства
9	Расходы на содержание и  эксплуатацию оборудования	27,15	27 150,44	325 805,25	6%
10	Общецеховые расходы	8,79	8 784,70	105 416,35	2%
11	Общецеховая себестоимость	331,26	331 258,74	3 975 104,80	75%
12	Общезаводские расходы	33,21	33 203,37	398 440,41	8%
13	Производственная  себестоимость	364,47	364 462,11	4 373 545,21	83%
14	Внепроизводственные расходы (5% от производств. себестоимости)	18,22	18 223,11	218 677,26	4%
15	Полная себестоимость	382,69	382 685,22	4 592 222,47	87%
16	Прибыль (15% от полной себестоимости)	57,40	57 402,78	688 833,37	13%
17	Цена	440,09	440 088,00	5 281 055,84	100%
18	НДС (18% от цены)	88,02	88 017,60	1 056 211,17
19	Продажная цена с НДС	528,11	528 105,60	6 337 267,01

 

Ограниченная себестоимость  включает в себя все затраты, производимые предприятием в цехе, т.е. до статьи «Общецеховые расходы» включительно. Производственная себестоимость – это сумма ограниченной себестоимости и общезаводских расходов. Полная себестоимость – это сумма производственной себестоимости и внепроизводственных расходов. Цена складывается из полной себестоимости и прибыли. Продажной ценой считается цена с налогом на добавленную стоимость (НДС) (18% от цены).

Цена с НДС: 440,09 руб. × 18% ÷ 100 = 528,11 руб.

Но для анализа и  сравнения принимается цена без  НДС.

 

2.4. Расчет доходов, прибыли и рентабельности

 

Итак, расчетная цена одного офисного стула составляет 440,09 руб. В месяц при объеме производства в 1000 штук, выручка предприятия должна составить 440 088 руб. (в год при 12000 шт. – 5 281 055,84 руб.).

Выручка – это сумма денежных поступлений от реализации продукции, т.е. произведение цены единицы продукции и объема выпуска в штуках.

Данное производство офисных стульев является материалоемким (49% всех затрат приходится на сырье и материалы). Доля заработной платы составляет 11%. Также большую долю занимают накладные расходы: 6% РСЭО, 2% общецеховые расходы, 8% общезаводские, 4% внепроизводственные расходы. Прибыль в цене занимает 13%.

Показатель прибыльности.

Прибыль является обобщающим показателем эффективности деятельности предприятия. Различают балансовую и чистую прибыль. балансовая прибыль  определяется как разница между  выручкой от реализации продукции и  затратами на ее производство и реализацию. Чистая прибыль – это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после вычитания налога на прибыль и других платежей, предусмотренных законодательством.

Балансовая прибыль  ООО «Комфорт» составляет:

• на единицу - 57,40 руб.;
• в месяц - 57 402,78 руб.;
• в год - 688 833,37 руб.

Из балансовой прибыли  необходимо вычесть налоги и платежи:

1. Налог на имущество (2% от среднегодовой стоимости основных средств предприятия):

(29 852,13 + 156 950,00) × 2% ÷ 100 = 3 736,04 руб/год.

В мес.: 3736,04 ÷ 12 = 311,34 руб/мес.

На ед.: 311,34 ÷ 1000 = 0,31 руб/ед.

(где 29 852,13 и 156 950,00 руб.  – стоимость оборудования и  транспортных средств соответственно).

Далее лучше оперировать  годовыми показателями.

Таким образом, перед  уплаты налога на прибыль предприятия, налогооблагаемая база составляет:

В год: 688 833,37 руб. – 3 736,04 руб. = 685 097,33 руб.

2. Налог на прибыль. На 2002 год он составляет 20% с налогооблагаемой базы:

В год: 685 097,33 руб. × 20% ÷ 100 = 137 019,46 руб.

Можно определить чистую прибыль:

685 097,33 – 137 019,466 = 548 077,87 руб. в год.

Из табл. 2.14.  видно, что на налоги и платежи из балансовой прибыли предприятие теряет 168 733,96 руб в год.

 

Таблица 2.14.

 

Основные показатели деятельности предприятия 

ООО «Комфорт»  по производству стульев офисных модели

 “ZIG-ZAG”

в руб.

№ п/п	Наименование статьи затрат	Сумма затрат на ед.	Сумма затрат в мес. (на 1000 шт. стульев)	Сумма затрат в год (на 12000 шт. стульев)
1	Полная себестоимость	382,69	382 685,22	4 592 222,47
2	Прибыль (балансовая)	57,40	57 402,78	688 833,37
3	Цена (выручка) без  НДС	440,09	440 088,00	5 281 055,84
4	Налог  на имущество	0,31	311,34	3 736,04
5	Налогооблагаемая база (баланс. пр. - налог - сбор)	57,03	57 028,44	685 097,33
6	Налог  на  прибыль (24%)	13,69	13 686,83	137 019,46
7	Чистая прибыль	43,34	43 341,61	548 077,87
8	Отклонение в прибыли (чистая пр. - балансовая пр.)	14,06	14 061,17	168 733,96
9	Доход (выручка - полная с-ть + з/п ВСЕХ работников)	139,50	139 502,78	1 674 033,37
10	Рентабельность производства по чистой прибыли (чист. пр. / полную с-сть * 100%)			11%
11	Рентабельность производства по балансовой прибыли (баланс. пр. / полную с-сть * 100%)			15%