Себестоимость предприятия на примере конкретного предприятия ОАО «Керамин»

 

Таблица 7.2 - Расчет влияния факторов на себестоимость отдельных видов изделий, тыс. руб.

Себестоимость и факторы  на нее влияющие	Значение
	Плитка керамическая	Керамика санитарная
По плану:	329,943	40,139
По плановому уровню на фактический выпуск продукции:	329,626	40,078
Фактическая при плановом уровне переменных затрат:	332,178	41,037
Фактическая:	345,949	43,314
Общее изменение себестоимости  единицы продукции:	16,006	3,175
В том числе за счет изменения: - объема производства:	-0,317	-0,061
- суммы постоянных  затрат:	2,552	0,958
- суммы удельных переменных  затрат:	13,771	2,277

 

Согласно данным таблицы 7.2 фактическая себестоимость выпуска первого изделия превысила плановую на 16006 руб. Отрицательное влияние на себестоимость единицы изделия оказало увеличение суммы удельных переменных затрат (+13,771 тыс. руб.) и рост суммы постоянных затрат (+2,552 тыс. руб.). Резерв снижения себестоимости данного изделия был реализован за счет увеличения объема производства (0,317 тыс. руб). Себестоимость второго изделия в исследуемом периоде также увеличилась (+3175 руб.). В данном случае положительное влияние оказало увеличение объема производства (0,061 тыс. руб), а два других фактора способствовали ее росту (+2,277 тыс. руб) и (+0,958 тыс. руб).

8. Резервы снижения себестоимости

 

Резервы снижения себестоимости продукции:

1. сокращение потерь от брака - введение операции переформовки для снижения доли брака.
2. внедрение нового более производительного оборудования.

Введение операции переформовки позволит уменьшить потери от брака на 0,03%. Для того чтобы внедрить данное мероприятие необходимо изменить техническую документацию и силами предприятия изготовить необходимые приспособления и оснастку.

При этом предприятие понесет следующие  затраты:

- изменение технической документации  – 230000 руб.;

- покупка необходимых материалов–  2400000 руб.;

- оплата труда рабочих, осуществляющих изготовление приспособлений и оснастки.

Сумму затрат на оплату труда рабочих  рассчитаем следующим образом.

Определим оплату труда рабочих. В  изготовлении приспособлений будут принимать участие два рабочих: слесарь 4 разряда и сварщик 5 разряда.

Общая сумма оплаты труда будет рассчитываться по формуле:

      (8.1)

где ЗП1 – заработная плата слесаря 4-го разряда;

ЗП2 – заработная плата сварщика 5-го разряда.

Для расчета заработной платы рабочих воспользуемся формулой:

     (8.2)

где СТч – часовая тарифная ставка рабочего первого разряда, руб.;

К – тарифный коэффициент рабочего соответствующего разряда;

Т – трудоемкость изготовления приспособлений и оснастки, час.;

П – коэффициент премиальных;

Н – коэффициент отчисления налогов из заработной платы.

Таким образом, заработная плата слесаря 4-го разряда составит:

Заработная плата сварщика 5-го разряда составит:

Итого сумма по оплате труда за изготовление головки составит:

∑ЗПи = 217069 + 244721= 461790 руб.

Определим совокупные затраты по проведению данного мероприятия. Для расчета используем формулу:

     (8.3)

где Зд – затраты на изменение  технической документации, руб.;

Зм – затраты на материалы, руб.;

∑ЗП – сумма затрат на оплату труда  по изготовлению приспособлений и оснастки, руб.

Следовательно совокупные затраты  по внедрению мероприятия составят:

∑З = 230000 + 2400000 + 461790 = 3091790 руб.=3 млн. руб.

Прежде чем приступить к расчету  годовой экономии необходимо определить экономию от снижения суммы потерь от брака. Экспериментально было установлено, что процент снижения брака в производстве от внедрения мероприятия составляет 0,03%. Для расчета воспользуемся формулой:

     (8.4)

где Пб – плановая сумма потерь от брака, млн. руб.;

0,6 – плановая величина удельного  веса потерь от брака в себестоимости продукции завода массовых шин, %;

0,03 – сокращение потерь от  брака, %;

Таким образом:

Годовую экономию по мероприятию определим по формуле:

      (8.5)

где ΔЭ – экономия за счет снижения потерь от брака, млн. руб.;

∑З – совокупные затраты по внедрению мероприятия, млн. руб.

ΔЭгод =73 – 3 = 70 млн. руб.

В связи с техническим перевооружением  производства на заводе было установлено большое количество нового оборудования. В настоящее время производятся пуско-наладочные работы, и оно не работает в полную мощность. В процессе освоения возникли определенные сложности с переналадкой и подналадкой, в том числе и за счет изменения технологии сборки, что увеличило внутрисменные потери рабочего времени. Так, например, общая величина целодневных и внутрисменных простоев по заводу в 2009 году составила 21708 чел. дней. Величина внутрисменных простоев в среднем по заводу составляет 0,3 часа. Известно, что уменьшение потерь рабочего времени по причинам, зависящим от уровня организации труда, является резервом увеличения производства продукции, который не требует больших дополнительных капитальных вложений и позволяет быстро получить отдачу. Поэтому, для решения данной проблемы и для скорейшего выхода на паспортные данные мощности предлагается ввести в штат инженерно-технических работников должность инженера по внедрению новой техники и технологии.

Затраты по проведению данного мероприятия состоят из затрат по оплате труда данного специалиста. Для расчета воспользуемся формулой:

     (8.6)

где О – размер оплаты труда, установленный  контрактом (оклад), руб.;

К – надбавка за контракт;

П – коэффициент премиальных, согласно положению о премировании,

Н - коэффициент отчисления налогов  из заработной платы.

Так как проведение данного мероприятия  позволит уменьшить внутрисменные простои до 0,1 часа, то в качестве результатов от внедрения заводом будет:

- повышена производительность  труда.

- получена экономия за счет  сокращения условно-постоянных расходов  и амортизационных отчислений;

Производительность труда представляет собой сложную экономическую категорию, характеризующую эффективность (плодотворность) деятельности работников в сфере материального производства.

Основные направления поиска резервов роста производительности труда  вытекают из самой формулы расчета  ее уровня:

       (8.7)

где ЧВ – часовая выработка, руб.;

ВП – выпуск продукции, руб.;

Т – общее количество отработанного  времени, чел./ч.

Согласно формуле (8.7) добиться повышения производительности труда можно путем:

- увеличения выпуска продукции  за счет более полного использования  производственной мощности предприятия, так как при наращивании объемов производства увеличивается только переменная часть затрат рабочего времени, а постоянная остается без изменения, в результате затраты времени на выпуск единицы продукции уменьшаются;

- сокращения затрат труда на ее производства путем интенсификации производства, повышения качества продукции, внедрения комплексной механизации и автоматизации производства, более совершенной техники и технологии производства, сокращения потерь рабочего времени за счет улучшения организации производства, материально-технического снабжения и других факторов в соответствии с планом организационно-технических мероприятий.

Резервы увеличения среднечасовой  выработки определяются следующим образом:

    (8.8)

где Р↑ЧВ – резерв увеличения среднечасовой выработки, шт.;

ЧВв – соответственно возможный  и фактический уровень среднечасовой выработки, шт.;

Р↑ВП – резерв увеличения валовой  продукции за счет внедрения мероприятий научно-технического прогресса, шт.;

Тф – фактические затраты рабочего времени на выпуск фактического объема продукции, ч.;

Р↓Т – резерв сокращения потерь рабочего времени за счет механизации и  автоматизации производственных процессов, улучшения организации труда, повышения квалификации работников и т.д., ч.;

Тд – дополнительные затраты  труда, связанные с увеличением  выпуска продукции, которые определяются по каждому источнику резервов увеличения производства продукции с учетом дополнительного объема работ, необходимого для освоения этого резерва, и норм выработки, ч..

Для того чтобы определить резерв роста среднедневной выработки  необходимо умножить резерв роста среднечасовой выработки необходимо на плановую продолжительность рабочего дня. Чтобы определить резерв роста среднегодовой выработки рабочих необходимо этот же резерв умножить на планируемый фонд рабочего времени одного рабочего.

Резерв роста производительности труда за счет проведения определенного мероприятия (Р↑ПТхi) можно рассчитать также по следующей формуле:

    (8.9)

где Р↓ЧВхi – процент относительного сокращения численности рабочих или управленческого персонала за счет проведения определенного мероприятия, %.

Теперь рассчитаем резерв увеличения среднечасовой выработки, для чего используем формулу 8.8:

Согласно расчету часовая выработка  возрастет на 0,003 млн. руб. или на 6,4 %.

Зная темпы роста производительности труда, определим процент снижения трудоемкости производства шин.

     (8.10)

где ΔЧВ% - изменение часовой выработки  продукции, %.

Таким образом, в результате повышения  производительности труда на 6,4 % произойдет снижение трудоемкости изготовления шин  на 6,0%.

Рассчитаем сумму экономии.

Зная, что индекс изменения условно-постоянных затрат равен 1, индекс изменения объема производства 1,05 (проведение мероприятия позволит увеличить выпуск продукции на 5%), а удельный вес постоянных затрат в издержках предприятия 25 % рассчитаем относительную экономию условно-постоянных расходов.

Используя данные о себестоимости производства, определим абсолютную экономию.

2) Для определения экономии на  амортизационных отчислениях используем формулу:

     (8.11)

где АМ – ежегодные амортизационные  отчисления по оборудованию, производящему продукцию, руб.;

Q1,Q2 – объем выпуска керамической плитки соответственно до и после мероприятия, млн. руб.

Следовательно, экономия амортизационных  отчислений составит:

Общую сумму экономии по проведению данного мероприятия рассчитаем как сумму абсолютной экономии условно-постоянных расходов и экономии на амортизационных отчислениях:

       (8.12)

где Эу – абсолютная экономия на условно-постоянных расходах, млн. руб.;

Эам – экономия на амортизационных отчислениях, млн.руб.

Таким образом, общая сумма экономии при внедрении данного мероприятия составит:

∑Э = 3013,7 + 580,0 = 3593,7 млн. руб.

Для того чтобы определить сумму  годовой экономии от внедрения мероприятия по повышению эффективности использования рабочего времени, которую сможет получить предприятие, используем формулу аналогичную формуле 3.28:

      (8.13)

где: ∑Э – общая сумма экономии по данному мероприятию, руб.;

∑З – совокупные затраты по внедрению мероприятия, руб.

Сумма годовой экономии по данному  мероприятию составит:

Эгод = 3593,7 – 15,8 = 3577,9 млн. руб.

В заключение рассчитаем общую сумму  экономии от внедрения всех мероприятий  предложенных в данной дипломной  работе.

Расчет представим в виде таблицы 8.1.

 

Таблица 8.1 - Расчет экономии по реализации плана снижения себестоимости

Предлагаемое мероприятие	Экономия, млн. руб.
Резервы снижения себестоимости  выпускаемой продукции за счет снижения потерь от брака	70,0
Резервы снижения себестоимости  продукции за счет повышения эффективности использования рабочего времени	3577,9
Итого	3647,9

 

Таким образом, согласно расчету, общая  сумма резервов снижения себестоимости продукции ОАО «Керамин» за счет реализации предлагаемого плана по эффективному управлению себестоимостью составит 3647,9 млн. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Себестоимость продукции относится к числу  важнейших качественных показателей, характеризующих все стороны  хозяйственной деятельности предприятия (фирм, компаний), их достижения и недостатки. Уровень себестоимости связан с объемом и качеством продукции, использованием рабочего времени, сырья, материалов, оборудования, расходованием фонда оплаты труда и т. д.

В настоящее время, в  условиях тяжелой экономической  ситуации, необходимо искать пути рационализации производства путем снижения себестоимости.

В учебной литературе приведено множество методик  анализа себестоимости продукции, но все они имеют ряд общих моментов. Анализ производится по следующим направлениям:

1. анализ динамики себестоимости продукции;

2. анализ состава и  структуры затрат на производство;

3. анализ затрат на 1 рубль произведенной продукции;

4. выявление резервов снижения себестоимости продукции.

В работе были рассмотрены  порядок проведения анализа себестоимости продукции на примере ОАО «Керамин».