Сетевые методы планирования и управления

Рис. 2. Планирование и распределение  прибыли на предприятии

Рентабельность продаж –  это показатель, характеризующий  величину прибыли, которую приносит предприятию каждый рубль проданной  продукций, определяется по формуле:

 где П – прибыль от продаж; ВР выручка от реализации продукции.

Выгодность производства отдельных видов продукции можно  оценивать с помощью показателя рентабельности продукции, рассчитанного  как

 где Пед – прибыль на единицу продукции; Сед - себестоимость единицы продукции.

Второй составляющей балансовой прибыли является результат от операций с имуществом и финансовой деятельности предприятия, рассчитываемый как

Поп=Доп - Роп , где Доп – операционные доходы; Роп - операционные расходы.

Результат от данной деятельности возникает в связи со сдачей в  аренду временно неиспользуемого имущества  и прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы  и т.д. в виде дивидендов по ценным бумагам других организаций, в виде прибыли от совместной деятельности и т.п.[11]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Практическая  часть

2.1 Характеристика  базового предприятия

 

В 1997 году благодаря помощи правительства Ленинградской области  и Гатчинской городской Администрации  значительно расширены производственные площади, что позволило увеличить  объем производства и ассортимент  выпускаемой продукции, а также  способствовало росту количества рабочих  мест. В основе успеха нашего завода - использование самых высококачественных компонентов при изготовлении конечного  продукта, вода из собственной артезианской скважины с качеством, соответствующим  европейским стандартам, строго контролируемый технологический процесс и, конечно  же, давние традиции. Качество выпускаемой  продукции тщательно контролируется на всех этапах производственного процесса, начиная с приемки молочного  сырья и слежения за температурными режимами хранения, и до тестового  контроля готового продукта, образцы  которого постоянно проверяются  в лаборатории Завода.

Гатчинский Молочный Завод - предприятие с высокой степенью автоматизации технологических  процессов. В 1997 году введены в строй  новые производственные площади, где  смонтировано оборудование фирмы "Tetra-Pak" по высокотемпературной обработке молока и соков с длительным сроком хранения.

Кроме основного вида деятельности по переработке молока ОАО "Гатчинский Молочный Завод" имеет сеть фирменных  магазинов в Гатчине, свою транспортную службу и ряд совместных предприятий  с товаропроизводителями.

Разработанная концепция  кадровой политики завода направлена в первую очередь на единство социальной и экономической эффективности. Руководители всех подразделений едины  во мнении, что персонал - это "ресурс", самая важная составляющая производства.

Предприятие живет в строгом  соответствии с законодательными и  правовыми нормами, обеспечивающими  каждому работнику социальные гарантии и льготы. Внутрифирменная деятельность осуществляется в тесном сотрудничестве с профсоюзной организацией на основе коллективного договора, в значительной степени расширяющего права работников.

Руководство завода учитывает  передовой опыт работы других предприятий, но в большей степени ориентируется  на самостоятельный анализ ситуации. Исходя из этого приоритетными направлениями работы на предприятии являются улучшение профессиональной подготовки сотрудников, соблюдение их социальных гарантий и прав, улучшение условий труда, разработка системы мотивации и вознаграждения.

Руководство завода оказывает  большую спонсорскую помощь детским  садам школам-интернатам, а также  другим общественным организациям, способствуя  развитию физической культуры и спорта, благоустройству многочисленных парков г. Гатчина.

Нынешний этап жизни Завода - время, когда традиции прошлого и  динамизм сегодняшней работы коллектива и наших партнеров создали  все возможности для устойчивой работы и развития на многие годы вперед.

Ближайшая перспектива развития завода - это расширение производственных площадей, создание новых технологий и видов молочной продукции, отвечающих современным качественным требованиям, и в первую очередь, для широких, малозащищенных слоев населения по доступным ценам.

Компания «Леноблмолоко» – эксклюзивный дистрибьютор Гатчинского молочного завода. Сейчас клиентами компании «Леноблмолоко» являются более 5000 предприятий, учреждений и предпринимателей. Среди них широко известные: «Российские железные дороги», «Ленэнерго», «Адмиралтейские верфи», «Ижорские заводы», ЛАЭС, базы детского питания, сети «Метро Кэш энд Кэрри», «Копейка». Постоянными покупателями нашей продукции являются не только жители Санкт-Петербурга, но и всей Ленинградской области – г. Всеволожск, Сосновый Бор, Выборг, Кингисепп, Кириши, Тосно и другие. Наша продукция широко представлена в регионах России.

За время деятельности объем продаж «Леноблмолоко» вырос с 30 тонн молочной продукции в 2000 году до 120 тонн в 2004 году. Четкая работа логистики ООО «Леноблмолоко» обеспечивает своевременную и надежную доставку продукции клиентам.

Ассортимент компании включает более 50 наименований молочной продукции. В 2004 году «Леноблмолоко» открыло новые направления деятельности фруктовые соки и нектары. К концу 2005 года мы планируем увеличить объем продаж в 3-4 раза.

Производственные мощности ОАО «Гатчинский молочный завод» и ООО «Леноблмолоко» позволяют ежегодно выпускать и успешно реализовывать на рынке новые виды продукции высокого качества.

Закрытое Акционерное  Общество "Нива-ГМЗ" было образовано в 1996 году. Нашими учредителями являются ОАО "ГМЗ" и АОЗТ "Нива-1", крупнейший производитель молока в Северо-Западном регионе. Первая продукция была выпущена в 1997 году.

Основные направления  деятельности нашего предприятия - производство и реализация стерилизованного молока длительного хранения, соков, нектаров и сокосодержащих напитков. Кроме того, мы оказываем услуги по розливу.

Оборудование:

Технологическая линия по производству жидких продуктов на базе фасованного автомата ТБА-3/1000. Производитель - знаменитая фирма "Tetra Pak" (Швеция). Производительность - 3.6 тонн в час.

Технологическая линия по розливу спокойных жидкостей  в полиэтиленовую упаковку на базе розливочной машины Polakis-8 производства "Imatec" (Чехия). Производительность - до 4 тонн в час.

Все оборудование современно и соответствует международным  стандартам.

ЗАО "Нива-ГМЗ" заинтересовано в расширении и укреплении системы сбыта в Санкт-Петербурге, Москве, а также на всей территории России. ОАО «Гатчинский молочный завод» строит свои отношения с оптовыми клиентами на долгосрочной и взаимовыгодной основе.

ОАО «Гатчинский молочный завод» выпускает следующую продукцию:

Молоко: Марка "Из Гатчины", Марка "Дворцовое", Марка "Вологда".

Молоко - продукт для тех, кто заботится о своем здоровье. Оно богато кальцием, углеводами и  биологически активным белком.

Кефир: Марка "Из Гатчины".

Кефир - кисломолочный продукт, вырабатываемый из молока путем сквашивания  его завкаской, приготовленной на кефирных грибках. Кефир полезен для желудочно-кишечного тракта, тонизирует нервную и сердечно-сосудистую систему. Является составляющей многих диет, рекомендуется как обязательный компонент полноценного питания детей разного возраста.

Биопростокваша: Марка "Из Гатчины". Биопростокваша - кисломолочный продукт, обладающий целебными свойствами. Имеет жирность 2.5%. Высокоэффективен при профилактике дисбактериозов. Лечебное действие этого продукта обусловлено содержанием живых микроорганизмов (бифидобактерий), которые способствуют регулированию обмена веществ, усиливают деятельность имунной системы, снабжают организм необходимыми аминокислотами и витаминами.

Сметана: Марка "Из Гатчины". Марка "Дворцовая".

Сметана - кисломолочный  продукт с жирностью от 15 до 30%. По сравнению с другими кисломолочными продуктами сметана имеет более  высокие пищевые качества и усваивается  организмом быстрее и легче.

Масло: Марка "Крестьянское". Марка "Дворцовое". Марка "Светлячок".

Сливочное масло издавна  пользуется славой лучшего пищевого жира и эта слава его заслуженная. Оно обладает приятным вкусом и ароматом. Сливочное масло - это концентрат молочного жира, изготовленный из сливок, которые подвергаются сбиванию. В сливочном масле содержатся витамины А, Е, В1, В2 и С, причем сливочное масло может служить существенным источником витамина А, в 100 граммах его содержится 0,5 миллиграмма..

Творог: Творог Зерненый. Творожные сырки масса творожная. Творог - белковый кисломолочный продукт, получаемый путем сквашивания молока с последующим удалением из сгустка части сыворотки и отпрессовываеним белковой массы. Значительное содержание в твороге жира и полноценных белков повышает его пищевую и биологическую ценность. Выпускается с жирностью от 5-ти до 18-ти%.

Сырки и массы творожные - включают в себя массу "Крестьянская" (жирность - 4.5%), творожную массу 8 и 9%, 100-граммовые сырки с содержанием  жира 16.5%, массу "Особая" (жирность 23%), а также новый продукт - глазированные  сырки "Светлячок" с жирностью 26%. Все продукты производятся из из свежевыработанного творога с добавлением изюма, сахара и ванилина и являются прекрасным десертом к столу.

Данное предприятие и  является объектом исследования. Для  расчетов будем использовать три  вида продукции: молоко, молочный коктейль, сметану с условными обозначениями А, Б и В.

Данное предприятие в  настоящее время при объеме реализации 71086 тыс. руб. несет убытки в размере 3301,6 тыс. руб.

2.2 Метод валовой  маржи

Конъюнктурные исследования показали, что аналогичные предприятия работавшие в тех же условиях, имеют прибыль на уровне 6,2% от оборота. С целью достижения прибыли в размере 6,2% среднеотраслевого уровня к текущему обороту, руководство фирмы наметило четыре альтернативных выхода из кризисной ситуации:

 

1.         увеличение объема реализации;

2.         сокращение издержек;

3.         одновременное увеличение реализации и сокращение издержек;

4.         изменение ориентации реализации (выбор наиболее рентабельных изделий).

2. Расчет элементов операционного  рычага

Расчет силы воздействия  операционного рычага удобно произвести, сводя результаты в таблицу 3. Используя  данные таблицы 1, рассчитаем основные элементы операционного рычага и  представим их в таблицу 2.

Валовая маржа 1 = выручка  от реализации без налогов – переменные расходы

Валовая маржа 2 = Валовая  маржа 1 – отдельные постоянные расходы

Прибыль = Валовая маржа 2 – постоянные расходы

Процент валовой маржи  к выручке от реализации = ((выручка  от реализации без налогов – переменные затраты) /выручка от реализации без  налогов) *100

Порог рентабельности = (постоянные затраты / процент валовой маржи 1) *100

Расчет запаса финансовой прочности осуществляется по формуле:

Запас финансовой прочности = выручка от реализации – порог  рентабельности

Результатом расчета могут  быть два варианта:

1.         запас финансовой прочности – положительное число, что свидетельствует о результативной деятельности;

2.         запас финансовой прочности – отрицательное число, что означает отсутствие у предприятия запаса финансовой прочности и нахождение его в зоне убытков.

Следовательно, получаем

Запас финансовой прочности = 54827- 79635 = - 24808 (тыс. руб.)

Таким образом, расчет подтверждает, что существует отсутствие запаса финансовой прочности в деятельности анализируемого предприятия, поэтому необходимо дальнейшее исследование его деятельности и  нахождение возможных вариантов  выхода из зоны убытков: сокращение расходов; сокращение расходов и увеличение объемов реализации; изменение ассортимента продукции.

3. Сокращение расходов

Конъюнктурные исследования доказали, что среднеотраслевое значение рентабельности аналогичных предприятий  составляет 6,2% от оборота, т.е. целью  деятельности предприятия является получение прибыли в размере:

71086 тыс.руб. * 0,062 = 4407,33 тыс.руб.

Если переменные расходы  по отношению к объему реализации остаются на прежнем уровне (т.е. процент  валовой маржи не изменяется), то объем выручки от реализации, который  соответствует новому уровню валовой маржи должен составить:

Новая выручка = (новая валовая  маржа / первоначальный процент ВМ)*100%

Новая валовая маржа должна достичь такого уровня, чтобы покрыть  постоянные расходы и обеспечить получение рентабельности к обороту 6,2%, т.е. дать прибыль в размере 4407,33 тыс.руб.

Новая валовая маржа = 54025,4+4407,33 = 58432,7 (тыс. руб.)

Тогда новая выручка от реализации составит:

58432,7/ 0,274 = 213258 (тыс.руб.)

4. Сокращение расходов  и увеличение объемов реализации

Сумма, на которую следует  сократить расходы, должна покрыть  убытки и принести прибыль на заданную величину. Сокращение расходов должно составить:

3301,6+4407,33 =7708,93 (тыс.руб.)

Но наиболее эффективный  способ повышения рентабельности –  это одновременное увеличение объема реализации продукции и сокращение расходов.

5. Изменение ассортимента  продукции

Для определения направления  изменения ассортиментной политики необходимо провести сравнительный  анализ рентабельности различных групп  изделий. Прекратить выпуск нерентабельной продукции и наращивать объем  продаж более рентабельной продукции. С этой целью проведем анализ выпускаемой продукции, при заданных исходных данных рентабельности продукции: А – 12,6% Б 33,2% В – 25%. На основе проведенного анализа руководство предприятия решает полностью прекратить выпуск наименее рентабельной продукции и сосредоточить свое внимание на производстве изделия Б и В.